地方税简介(60页PPT).pptx

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1、地 方 稅 簡 介中山社區大學臺北市稅捐稽徵處臺北市稅捐稽徵處講師講師:莊麗雪莊麗雪 科長科長9393年年1111月月3 3日日1 1為 何 要 納 稅納稅是國民的義務、權利和榮譽。納稅可提供政府建設經費。國防治安國防治安軍事裝備、武器研發等。軍事裝備、武器研發等。公共建設公共建設建公園、蓋學校等。建公園、蓋學校等。社會福利社會福利各項津貼、急難救助等。各項津貼、急難救助等。2 2認 識 租 稅豬()睡()？豬()稅()？租()稅()！3 3房屋稅房屋稅使用牌照稅使用牌照稅印花稅印花稅娛樂稅娛樂稅營業稅營業稅戲院戲院契稅契稅賣方買方買方土地增值稅土地增值稅地價稅地價稅賣方生 活 中 的 租 稅

2、4 4稅 的 種 類地方稅地方稅由地方政府主管支用的稅由地方政府主管支用的稅由由2525縣市縣市稅捐處負責辦理業務稅捐處負責辦理業務臺北市由臺北市稅捐稽徵處稽徵臺北市由臺北市稅捐稽徵處稽徵國國 稅稅 中央政府主管支用的稅中央政府主管支用的稅由財政部所屬由財政部所屬5 5區國稅局稽徵區國稅局稽徵臺北市由財政部臺北市國稅局稽徵臺北市由財政部臺北市國稅局稽徵5 5國 稅綜合綜合所得稅所得稅菸酒稅菸酒稅期貨期貨交易稅交易稅證券證券交易稅交易稅贈與稅贈與稅遺產稅遺產稅貨物稅貨物稅營業稅營業稅營利事業營利事業所得稅所得稅國稅國稅 6 6地 方 稅地價稅地價稅土地增土地增值稅值稅 房屋稅房屋稅 契稅契稅 娛

3、樂稅娛樂稅 使用牌使用牌照稅照稅 印花稅印花稅地方稅地方稅 田賦田賦 7 7地 價 稅 單8 8課 稅 範 圍對已規定地價的土地，所課徵的稅。未規定地價或已規定地價，公共設施尚未未規定地價或已規定地價，公共設施尚未完竣前，仍做農業用地使用的農地，課徵完竣前，仍做農業用地使用的農地，課徵田賦，目前已停徵。田賦，目前已停徵。按一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內所有土地之地價總額計算課徵。9 9納 稅 義 務 人n土地所有權人。n納稅基準日：8月31日。以當天土地登記簿上所記載之所有權人為納以當天土地登記簿上所記載之所有權人為納稅義人稅義人(不論持有土地時間的長短不論持有土地時間的長短)。買

4、賣雙方在買契約書中約定地價稅由誰繳納，買賣雙方在買契約書中約定地價稅由誰繳納，屬於當事人之間約定之屬於當事人之間約定之私權行為私權行為，不能因此，不能因此變更地價稅之納稅義務人，因此宜預收另一變更地價稅之納稅義務人，因此宜預收另一方應納稅額。方應納稅額。1010開 徵 日 期n11月1日至11月30日每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。n課稅期間：當年1月1日至12月31日。1111稅率一般稅率：採累進稅率。101015 15 25 25 35 35 4545 55 55自用住宅用地稅率：2 2 。1212自 用 住 宅 用 地 適 用 條 件n n辦竣

5、戶籍登記辦竣戶籍登記辦竣戶籍登記辦竣戶籍登記:土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記。設有戶籍登記。n n無出租、無營業無出租、無營業無出租、無營業無出租、無營業。n n都市土地以都市土地以300300(90.75(90.75坪坪)、非都市土地以、非都市土地以700700(211.75(211.75坪坪)為限。為限。n n主動申請主動申請主動申請主動申請:9 9月月2222日以前日以前n n土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處一處一處一處為限。為限。n n地上建物須為土地所有權人地上建物須為土地所

6、有權人/配偶配偶/直系親屬所有。直系親屬所有。1313如 何 突 破 一 處 之 限 制 擁有二間以上的房子，如何才能全 部申請適用自用住宅優惠稅率？1414土地增值稅針對土地所有權人之土地，於移轉時移轉時因自然漲價自然漲價所課徵的稅。1515納稅義務人n土地為有償移轉有償移轉時：原所有權人。指移轉時取得相當之代價。指移轉時取得相當之代價。如買賣、交換、政府照價收買。如買賣、交換、政府照價收買。土地為無償移轉無償移轉時：取得所有權人。指移轉時，取得所有權人並未付出代價。指移轉時，取得所有權人並未付出代價。如贈與或遺贈。如贈與或遺贈。1616稅率n一般稅率：採累進稅率。：採累進稅率。第一級第一級

7、4040土地漲價總數額未達土地漲價總數額未達100%100%第二級第二級5050 土地漲價總數額土地漲價總數額100%100%以上以上200200以下以下 第三級第三級6060 土地漲價總數額土地漲價總數額200%200%以上以上n自用住宅用地稅率：1010 。1717漲價總數額n土地移轉時之申報現值前次移轉現值(或原規定地價)物價指數土地改良費前次移轉現值前次移轉現值前次移轉現值前次移轉現值(或原規定地價或原規定地價)：前次移轉時向稅處申報的，如未移轉，以政府前次移轉時向稅處申報的，如未移轉，以政府第一次辦理規定地價為準。第一次辦理規定地價為準。土地改良費：土地改良費：土地改良費：土地改良費

8、：改良土地費用、已繳納之工程受益費、土地重改良土地費用、已繳納之工程受益費、土地重劃費用劃費用。1818實例n我有一筆土地，面積50平方公尺，申報移轉時公告土地現值為6萬元/，上次取得土地之申報移轉現值萬元/，最新之消者物價指數為200%，曾經繳納工程受益費萬元，請問我要出售時要繳納之土地增值稅為多少？1919解答1.1.漲價總數額漲價總數額=申報現值總額前次移轉現值總額申報現值總額前次移轉現值總額 物價物價指數土地改良費指數土地改良費=(60,000=(60,000 50)-(20,000 50)-(20,000 50)50)200%-80,000=920,000200%-80,000=92

9、0,0002.2.漲價倍數漲價倍數=漲價總數額漲價總數額(前次移轉時所申報之現前次移轉時所申報之現值值總額總額 物價指數物價指數)=920.000)=920.0002,000,000=46/1002,000,000=46/1003.3.應徵應徵稅稅額額=漲價總數額漲價總數額 稅率稅率 一般稅率一般稅率=920.000 40=920.000 40%=368,000%=368,000 自住稅率自住稅率=920.00010920.00010%=92,000%=92,0002020自 用 住 宅 用 地 適 用 條 件n n土地所有權人土地所有權人/出售出售前一年內前一年內前一年內前一年內/未曾供營業

10、出租之住未曾供營業出租之住宅用地。宅用地。n n地上建物須為土地所有權人地上建物須為土地所有權人/配偶配偶/直系親屬所直系親屬所有，並已在於該地辦竣有，並已在於該地辦竣戶籍登記戶籍登記戶籍登記戶籍登記。n n都市土地未超過都市土地未超過300300(90.75(90.75坪坪)、非都市土地、非都市土地未超過未超過700700 部分。部分。n n一人一生一次一人一生一次一人一生一次一人一生一次為限。為限。2121重 購 退 稅 適 用 要 件n n土地出售後土地出售後2 2年內年內重購或先購買土地重購或先購買土地2 2年內再出售。年內再出售。n n新購土地地價新購土地地價超過超過原出售土地地價扣

11、除土地增值稅後原出售土地地價扣除土地增值稅後餘餘額額。n n原出售及新購原出售及新購土地所有權人同屬一人土地所有權人同屬一人。n n出售及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直出售及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在於該地辦竣系親屬所有，並已在於該地辦竣戶籍登記戶籍登記戶籍登記戶籍登記。n n都市土地過都市土地過300300(90.75(90.75坪坪)、非都市土地未超過、非都市土地未超過700700 部分。部分。n n出售之房屋，出售前一年內出售之房屋，出售前一年內無無無無供供營業營業營業營業及及出租出租出租出租使用。使用。n n新購之土地符合自用住宅規定。

12、新購之土地符合自用住宅規定。2222重 購 退 稅 其 他 相 關 規 定n n重購退稅土地重購退稅土地5 5年內年內年內年內再行移轉或改變用途者，追繳再行移轉或改變用途者，追繳原退稅款。原退稅款。n n出售時没有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請出售時没有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請重購退稅。重購退稅。n n同時出售多處自用住宅用地，只要符合條件，可申同時出售多處自用住宅用地，只要符合條件，可申請重購退稅。請重購退稅。n n重購退稅請求權時效為重購退稅請求權時效為5 5年。年。2323重 購 退 稅 計 算 公 式n新購自宅用地申報移轉地價(原出售自宅用申報移轉地價已繳土地增值稅)

13、已繳土地增值稅已繳土地增值稅=A A A時時 可退還相當的稅款可退還相當的稅款2424重 購 退 稅 計 算 實 例n王先生87年12月1日出售自宅移轉地價450萬元，已繳土地增值稅50萬元，王先生88年12月重購，若情況(一)甲屋地價為500萬元，情況(二)乙屋地價為430萬元，情況(三)丙屋地價為400萬元，分別各可退回多少？2525解答n n甲屋甲屋500500萬萬(450(450萬萬5050萬萬)100100萬萬()已繳土地增值稅已繳土地增值稅(50(50萬萬)A A(100(100萬萬)已繳土地增值已繳土地增值(50(50萬萬)稅可全數退還。稅可全數退還。n n乙屋乙屋430430萬

14、萬(450(450萬萬5050萬萬)3030萬萬()已繳土地增值稅已繳土地增值稅(50(50萬萬)A A(30(30萬萬)可退還相當的稅款，即可退還相當的稅款，即3030萬。萬。n n丙屋丙屋400400萬萬(450(450萬萬5050萬萬)0 0萬萬()已繳土地增值稅已繳土地增值稅(50(50萬萬)=)=A A(0(0萬萬)無法退還已繳稅款。無法退還已繳稅款。2626減半徵收n期間：91.2.1起至94.1.31止u一般稅率：採累進稅率。40 40 2020 50 50 2525 60 60 30 30u自用住宅用地稅率：1052727夫妻間贈與n夫妻間贈與：得申請不課徵土地增值稅。n再次移

15、轉第三人時，以該土地贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額。n有重購退稅者，要注意!2828房屋稅單2929課 稅 對 象 及 納 稅 義 務 人n課稅對象：房屋房屋房屋房屋 固定於土地上之建築物。固定於土地上之建築物。可增加該房屋使用價值的建築物可增加該房屋使用價值的建築物可增加該房屋使用價值的建築物可增加該房屋使用價值的建築物 附屬的其他建築物如電梯、太平梯、車庫等。附屬的其他建築物如電梯、太平梯、車庫等。使用中的地下室、使用中的地下室、頂樓加蓋頂樓加蓋、增建等。、增建等。違違 章章 建建 築築n納稅義務人：房屋所有人。3030房 屋 稅 繳 納 日 期n5月月1日至日至

16、5月月31日日。每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。n n課稅期間：前一年課稅期間：前一年7 7月月1 1日起至日起至6 6月月3030日止。日止。3131應 納 稅 額 及 稅 率n應納稅額房屋評定價格稅率n稅率：住家用：住家用：1.2%1.2%營業用：營業用：3%3%非住家非營業用：非住家非營業用：2%2%適用對象包括私人醫院、診所、幼稚園、適用對象包括私人醫院、診所、幼稚園、補習班、自由職業事務所及人民團體。補習班、自由職業事務所及人民團體。n同時按住家及營業(或非住營)用：應主動申請按各別使用面積，適用不同應主動申請按各別使用面積，適用不同稅率核

17、課，較為有利。稅率核課，較為有利。3232減免n焚燬、坍塌、拆除至不堪居住：停止課徵。n災害毀損：5 5成以上：成以上：免徵房屋稅。免徵房屋稅。3 3成以上不及成以上不及5 5成：減半徵收。成：減半徵收。n公共工程開挖主動減徵：捷運開挖n地震.火災.淹水天=個月 12天2個月 3333使 用 情 形 變 更n變更使用30日內申請，以實際變更使用日期，按月適用不同稅率計徵。變更日期：變更日期：於變更月分於變更月分1515日以前，當月適用新稅率。日以前，當月適用新稅率。於變更月分於變更月分1616日以後，當月適用原稅率。日以後，當月適用原稅率。節稅撇步：房屋已變更為住家用，應即早節稅撇步：房屋已變

18、更為住家用，應即早 申請改課，較為有利。申請改課，較為有利。3434即予開徵n移轉當期前業主應負擔而未開徵之稅額，即予發單開徵。n移轉日期：在當月在當月1515日以前，當月起向買受人課徵。日以前，當月起向買受人課徵。在當月在當月1616日以後，自次月起向買受人課徵。日以後，自次月起向買受人課徵。3535有 幾 張 繳 款 書？地價稅：同一所有權人同一縣(市)一張稅單。房屋稅：每一門牌一張稅單。3636契稅不動產因買賣、承典、交換、贈與、不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權時課徵分割或占有而取得所有權時課徵。l l不動產土地定著物不動產土地定著物l在開徵土地增值稅的土地，免徵契

19、稅。在開徵土地增值稅的土地，免徵契稅。3737稅 率 及 納 稅 義 務 人契稅種類契稅種類稅率稅率納稅義務人納稅義務人買賣買賣6%6%買受人買受人贈與贈與6%6%受贈人受贈人典權典權4%4%典權人典權人交換交換2%2%交換人交換人分割分割2%2%分割人分割人占有占有6%6%占有人占有人3838應納稅額計算公式n應納稅額契價 稅率。n契價房屋稅單上的課稅現值房屋稅單上的課稅現值房屋免稅現值房屋免稅現值房屋免稅現值房屋免稅現值n買賣價格評定標準價格3939使 用 牌 照 稅使用公共水陸道路之交通工具，交通工具所有人或使用人應向主管稽徵機關請領使用牌照，繳納使用牌照稅。汽車及機車汽車及機車151c

20、c.151cc.以上機車均為課徵對象以上機車均為課徵對象4040應 納 稅 額 及 罰 則n稅額是依據車輛汽缸總排氣量汽缸總排氣量大小劃分等級按日課徵。n節稅：暫不使用車輛，立即申請停徵。n逾期未繳稅之車輛，在滯納期滿後使用道路經查獲者，除補稅外，處以應納稅額一倍之罰鍰。4141開徵期間每年4月1日至4月30日止。營業用車輛：上期：每年上期：每年4 4月月1 1日至日至4 4月月3030日止。日止。下期：每年下期：每年1010月月1 1日至日至1010月月3131日止。日止。4242身 心 障 礙 者 使 用 車 輛 免 徵領有駕駛執照者：專供身心障礙使用之車子，專供身心障礙使用之車子，每人每

21、人每人每人/一輛為限。一輛為限。如供營業使用如供營業使用(個人計程車個人計程車)，仍可免徵。，仍可免徵。無駕駛執照者：身心障礙情況，致無駕照者，身心障礙情況，致無駕照者，每戶每戶每戶每戶/一輛為限。一輛為限。車籍地址須與戶籍地址相同車籍地址須與戶籍地址相同,車輛所有人與身心車輛所有人與身心 障礙者障礙者並須為同一地址之親屬並須為同一地址之親屬如供營業使用，不可免徵。如供營業使用，不可免徵。4343車 輛 失 竊 或 報 廢失竊向警察機關辦理報案手續。向警察機關辦理報案手續。向監理單位辦理停駛或註銷牌照。向監理單位辦理停駛或註銷牌照。報廢 向監理單位辦理報廢手續。颱風地變-修復期間修復期間如有溢

22、繳可退稅如有溢繳可退稅4444車 輛 轉 讓 拒 不 過 戶原所有權人先清欠稅及罰鍰。持身分證及登報3份或存證信函。向監理單位辦理車輛拒不過戶註銷手續。4545老 舊 車 輛 報 廢向監理單位辦理停駛或註銷牌照。才可免徵4646印花稅屬憑證稅，並不是每種憑證都需貼用印花稅票，稅法採列舉式規定。憑證範圍稅率或稅額納稅義務人銀錢收據4/1000立據人買賣動產契據每件12元立約人或立據人承攬契據1/1000立約人或立據人典賣、讓受及分割不動產契據1/1000立約人或立據人4747繳 納 時 限uu於書立後於書立後交付交付交付交付或或使用使用使用使用時，應貼足印花稅票，金額時，應貼足印花稅票，金額巨大

23、時，可至稅捐處開立繳款書繳納。巨大時，可至稅捐處開立繳款書繳納。uu繳納方式：繳納方式：逐件貼花逐件貼花大額繳款書大額繳款書：金額巨大金額巨大按期彙總按期彙總：公司行號憑證甚多，經公司行號憑證甚多，經稅稅捐處捐處 核准核准。4848節 稅u節稅：收取價金書立收據時，儘量要求對方以票據(包括匯票、本票及支票)支付，並於書立收據時載明票據名稱及號碼，就可以免貼印花稅。u免稅憑證：權利書狀及證照權利書狀及證照：所有權狀、結婚證書、身分證、：所有權狀、結婚證書、身分證、行車執照、建造執照行車執照、建造執照租賃契約書租賃契約書租賃契約書租賃契約書有價證券有價證券：股票、公債：股票、公債4949娛樂稅向消

24、費的顧客按其門票價格或其收向消費的顧客按其門票價格或其收費額課徵的稅。費額課徵的稅。例如：電影、職業性歌唱、夜總會、撞例如：電影、職業性歌唱、夜總會、撞球、保齡球、高爾夫球等。球、保齡球、高爾夫球等。5050納 稅 義 務 人 及 代 徵 人納稅義務人：出價娛樂之人。代徵人：娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動之提供人或舉辦人。5151營業稅在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應課徵營業稅。商店賣商品時，向購買人所收取的稅捐，一般為 5%5%，是由國稅局徵收。繳納時機：交易買賣時，由營業單位開立統一發票代為繳納。5252統一發票向臺北市國稅局檢舉漏開發票，獎金最高向臺北市國稅局檢舉漏開發票，獎金最

25、高480480萬元。萬元。索取統一發票，每逢單數月份索取統一發票，每逢單數月份2525日開獎，中獎最日開獎，中獎最高獎金高獎金200200萬元，最低萬元，最低200200元。元。發票開獎發票開獎日次月日次月6 6日起日起3 3個月內向銀行領取。但獎個月內向銀行領取。但獎金超過金超過20002000元以上，應扣元以上，應扣20%20%的所得稅，並應貼的所得稅，並應貼印花稅票，才可領取。印花稅票，才可領取。實例：實例：9 9、10月份發票，開獎日為11月25日，領獎期間12/63/5。5353繳 稅 妙 方房屋稅、地價稅、使用牌照稅：1.1.到銀行繳稅到銀行繳稅2.2.轉帳納稅轉帳納稅3.3.自動

26、櫃員機自動櫃員機ATMATM轉帳納稅轉帳納稅4.4.信用卡繳稅：服務費視發卡機構而定信用卡繳稅：服務費視發卡機構而定5.5.便利超商繳稅便利超商繳稅:6 6元元手續費自付手續費自付6.6.網際網路繳稅網際網路繳稅 綜合所得稅綜合所得稅,營利事業所得稅營利事業所得稅,營業稅也可採用此法營業稅也可採用此法 5454轉帳納稅如何申請本人配偶或受扶養親屬本人配偶或受扶養親屬金融機構的存款帳戶郵局的劃撥儲金存簿儲金帳戶金融機構的存款帳戶郵局的劃撥儲金存簿儲金帳戶 定期開徵繳款書附印之委託轉帳代繳稅款約定書定期開徵繳款書附印之委託轉帳代繳稅款約定書Or Or 攜帶存款人帳戶印鑑、攜帶存款人帳戶印鑑、存摺、

27、身分證及最近一期繳款書存摺、身分證及最近一期繳款書 收據影本收據影本金融機構、郵局、稅捐稽徵處申請金融機構、郵局、稅捐稽徵處申請約定及終止 隨時均可申請，惟當期開徵之稅款，須於開徵個月前申請隨時均可申請，惟當期開徵之稅款，須於開徵個月前申請。5555未 收 到 稅 單？親至土地所在地稅捐處或各分處電話傳真網際網路變更稅單之投遞地址，可用以上方式辦理。5656納 稅 應 有 態 度 和 想 法市政建設要更，好誠實納稅不可少依法納稅是每個國民應盡的義務依法納稅是每個國民應盡的義務誠實納稅，造福社會，全民受惠人民納稅有誠心，政府建設有信心人民納稅有誠心，政府建設有信心購物發票不可忘，國家發展有希望勤

28、開發票生意好，勤拿發票財運到勤開發票生意好，勤拿發票財運到一張發票一份心，建設國家真溫馨以守法納稅為榮，以違法逃稅為恥以守法納稅為榮，以違法逃稅為恥5757聯絡電話臺北市稅捐稽徵處法務科科長 莊麗雪聯絡電話080023696908002369695858簡報完畢 敬請指教BYE BYE59591、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:59:0606:59:0606:5911/9/2022 6:59:06 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-22

29、06:59:0606:59Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:59:0606:59:0606:59Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:59:0606:59:06November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:59:06上午06:59:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:59上午11月-2206:59November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:59:0606:59:0609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:59:06上午6:59上午06:59:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:59:06 AM06:59:0609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:59 AM11/9/2022 6:59 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家