城市维护建设税(29页PPT).pptx

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1、第五章第五章城市维护建设税城市维护建设税1城市维护建设税，简称：城建税，是我国为城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的护建设资金的来源来源，对有，对有经营收入经营收入的单位和的单位和个人个人征收的一个征收的一个税种税种。现行城市维护建设税法的基本规范是现行城市维护建设税法的基本规范是19851985年年2 2月月8 8日日国务院颁布的中华人民共国务院颁布的中华人民共和国城市维护建设税暂行条例。和国城市维护建设税暂行条例。2国务院：统一内外资企业个人城市维护国务院：统一内外资企业个人城市维护建设税建设税自自2

2、010年年12月月1日起，外商投资企业、外日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院国企业及外籍个人适用国务院1985年发布年发布的中华人民共和国城市维护建设税暂行的中华人民共和国城市维护建设税暂行条例和条例和1986年发布的征收教育费附加年发布的征收教育费附加的暂行规定。的暂行规定。3主要内容主要内容1 1、纳税人、纳税人2 2、税率：三档比例税率、税率：三档比例税率3 3、计税依据、计税依据4 4、应纳税额的计算、应纳税额的计算本章重点与难点本章重点与难点1 1、城建税纳税人、城建税纳税人2 2、税率选择、税率选择3 3、计税依据的确定、计税依据的确定4 4、教育费附加的计算、教育费

3、附加的计算4一、概述一、概述 城建税是城建税是对缴纳增值税、消费税、营业对缴纳增值税、消费税、营业税税的单位和个人就其实际交纳的三税税额的单位和个人就其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税。为计税依据而征收的一种税。特点：特点：1.1.税款税款专款专用专款专用:城市公用事业和公共设施的维护建城市公用事业和公共设施的维护建设设2.2.属于一种属于一种附加税：附加税：附加于附加于“三税三税”3.3.根据城镇规模设计不同的比例税率根据城镇规模设计不同的比例税率4.4.征收征收范围较广范围较广5二、纳税义务人二、纳税义务人 负有缴纳负有缴纳“三税三税”义务的单位和个人。义务的单位和个人。注意：注

4、意：1 1、20102010年年1212月月1 1日前，外商投资企业和外日前，外商投资企业和外国企业缴纳国企业缴纳“三税三税”，但不缴纳城建税。，但不缴纳城建税。20102010年年1212月月1 1日后，同内资企业。日后，同内资企业。2 2、进口进口货物的单位和个人对其进口货物缴货物的单位和个人对其进口货物缴纳增值税和消费税，但纳增值税和消费税，但不缴纳城建税不缴纳城建税。6三、税率三、税率 城建税实行地区差别税率。城建税实行地区差别税率。档档 次次纳税人所在地纳税人所在地税税 率率1 1市市 区区7%7%2 2县城、镇县城、镇5%5%3 3不在市、县城、镇不在市、县城、镇1%1%特殊情况：

5、特殊情况：1、由受托方代收代缴、代扣代缴三税的，以受托方所在地适、由受托方代收代缴、代扣代缴三税的，以受托方所在地适用税率为准；用税率为准；2、无固定地点的，以经营地缴纳三税的，则以经营地适用税、无固定地点的，以经营地缴纳三税的，则以经营地适用税率为准。率为准。7【例】【例】设在设在某县城某县城的白鹭旅行社的白鹭旅行社6 6月份组织月份组织4 4次国内旅游团，收取旅游费次国内旅游团，收取旅游费6000060000元，其中元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用替旅游者支付给其他单位的各项费用3000030000元，改由其他旅游企业接待元，改由其他旅游企业接待2 2个团，转付旅个团，转付旅游费游

6、费2000020000元，该旅行社应缴纳城建税为元，该旅行社应缴纳城建税为()。A A、2525元元 B B、7575元元 C C、100100元元 D D、150150元元【答案】【答案】A A8【例】某城市【例】某城市一卷烟厂委托一卷烟厂委托某县城某县城一卷烟厂一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料加工一批雪茄烟，委托方提供原材料4000040000元，支付加工费元，支付加工费50005000元元(不含增值税不含增值税)，雪，雪茄烟消费税税率为茄烟消费税税率为36%36%，这批雪茄烟无同，这批雪茄烟无同类产品市场价格。类产品市场价格。要求：计算受托方代收代缴的城市维护建设要求：计算受托方

7、代收代缴的城市维护建设税。税。【答案】【答案】(40000 (400005000)(15000)(136%)36%5%36%)36%5%1265.63(元元)9四、计税依据四、计税依据1 1、城建税的计税依据是指纳税人、城建税的计税依据是指纳税人实际实际缴纳的缴纳的三税税额。三税税额。2 2、三税的滞纳金、罚款不作为计税依据，但、三税的滞纳金、罚款不作为计税依据，但查补税款，应作为计税依据。查补税款，应作为计税依据。3 3、出口产品退还增值税、消费税，不退还城、出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税。建税。4 4、进口海关代征的增值税、消费税，不征城、进口海关代征的增值税、消费税，不征城建税

8、。建税。5 5、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育费附加的计征范围。费附加的计征范围。10【例题【例题多选题】下列各项中，符合城市多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。维护建设税计税依据规定的有（）。A.A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款B.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额D.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额 正确答案正确答案ABC ABC 11【例】【例】下列各项中，符合城建税征收管理有关规定的有下列各项中，符合城建税

9、征收管理有关规定的有()。A A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城建税城建税 B B、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税税 C C、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税的城建税 D D、出口产品退还增值税、消费税的，按、出口产品退还增值税、消费税的，按50%50%退还已缴纳退还已缴纳的城建税的城建税【答案】【答案】BCBC12【例】【例】下列各项中，符合城建税有关规定的有下列各项中，符合城建税有关规定的有()()。A A、城

10、建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额消费税、营业税的税额 B B、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，、因减免税而发生的增值税、消费税、营业税退库的，城建税也同时退库城建税也同时退库 C C、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税税的，也要补缴城建税 D D、纳税人偷漏、纳税人偷漏“三税三税”而加收的滞纳金、罚款一并计而加收的滞纳金、罚款一并计入城建税的计税依据入城建税的计税依据【答案】【答案】ABCABC 13五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算应纳税额

11、应纳税额=（实际缴纳的增值税（实际缴纳的增值税+消费税消费税+营业税税额）营业税税额）适用税率适用税率【例】某市区企业【例】某市区企业8 8月份实际缴纳增值税月份实际缴纳增值税200 000200 000元，消费税元，消费税300 000300 000元，营业税元，营业税100 000100 000元，计算应纳城市维护建设税税元，计算应纳城市维护建设税税额。额。=（200 000+300 000+100 000200 000+300 000+100 000）*7%*7%=42 000=42 000元元14【例】【例】某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查某城市税务分局对辖区内一家企业进行税

12、务检查时，发现该企业故意少交营业税时，发现该企业故意少交营业税5858万元，遂按相关执万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金加并加收滞纳金(滞纳时间滞纳时间5050天天)和罚款和罚款(与税款等额与税款等额)的处罚规定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，的处罚规定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补交的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为补交的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为()()元。元。A A、1 215 100 B1 215 100 B、1 216 1151 216 115 C C、1 241 200 D

13、1 241 200 D、1 256 7151 256 71515【答案】【答案】D D 补交的营业税城建税及其罚款补交的营业税城建税及其罚款 (58(58587%)2587%)2124.12124.12万元万元 两税滞纳金两税滞纳金 (58(58587%)587%)500.5500.51.55151.5515万元万元 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计 124.12124.121.55151.5515125.6715125.6715万元万元12567151256715元元16【例题】位于市区的某企业【例题】位于市区的某企业20092009年年3 3月份

14、共缴纳增值税、月份共缴纳增值税、消费税和关税消费税和关税562562万元，其中关税万元，其中关税102102万元，进口万元，进口环节缴纳的增值税和消费税环节缴纳的增值税和消费税260260万元。该企业万元。该企业3 3月月份应缴纳的城市维护建设税为（）。份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.A.1414万元万元 B.18.2 B.18.2万元万元B.B.C.32.2C.32.2万元万元 D.39.34D.39.34万元万元 正确答案正确答案A 答案解析答案解析关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。税依据。应缴纳的城建税应缴纳的城建

15、税=（562-102-260562-102-260）7%=147%=14（万元）（万元）17六、税收减免：六、税收减免：P163P1631 1、三税减免，城建税才减免。、三税减免，城建税才减免。2 2、因减免导致三税退库，城建税也退库。、因减免导致三税退库，城建税也退库。3 3、进口产品不征城建税。、进口产品不征城建税。4 4、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城建税和教的，除另有规定外，对随三税附征的城建税和教育费附加一律不予退育费附加一律不予退(返返)还。还。18七、税收征管七、税收征管1 1、纳税环节：、

16、纳税环节：缴纳缴纳“三税三税”环节；环节；2 2、纳税地点：、纳税地点：(1)(1)缴纳缴纳“三税三税”地点；地点；(2)(2)代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴“三税三税”的单位和个人，其城建税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。的纳税地点在代扣代收地。(3)(3)跨省开采的油田，在油井所在地缴纳。跨省开采的油田，在油井所在地缴纳。(4)(4)对管道局输油部分的收入，由各管道局于所在地缴对管道局输油部分的收入，由各管道局于所在地缴纳。纳。(5)(5)对流动经营等对流动经营等无固定纳税地无固定纳税地点的单位和个人，应点的单位和个人，应随同随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经

17、营地按适用税率缴纳。3 3、纳税期限：、纳税期限：同同“三税三税”。19教育费附加教育费附加一、教育费附加概述一、教育费附加概述 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费附加费。其其本质是税本质是税。是为加快地方教育事业、扩大地方教。是为加快地方教育事业、扩大地方教育经费而征收的一种专用基金。育经费而征收的一种专用基金。1986 1986年年4 4月月2828日，国务院颁布征收教育费附加的暂日，国务院颁布征收教育费附加的暂行规定，同年行规定，同年7 7月月1 1日开

18、征。日开征。20 二、教育费附加的征收范围及计征依据二、教育费附加的征收范围及计征依据 以其以其实际缴纳实际缴纳的三税为计征依据，分别与三税同的三税为计征依据，分别与三税同时缴纳。时缴纳。三、教育费附加计征比率：三、教育费附加计征比率：3%3%四、教育附加的计算四、教育附加的计算 应纳教育费附加应纳教育费附加=(=(实际缴纳的增值税、营业税、实际缴纳的增值税、营业税、消费税消费税)征收率教育费附加征收率教育费附加五、减免规定：五、减免规定：同城建税同城建税21【例题】位于市区的某自营业出口生产企业，【例题】位于市区的某自营业出口生产企业，20092009年年6 6月增值税应纳税额为月增值税应纳

19、税额为-280-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400400万元；企业将其自行研发的动力节约技术万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入转让给一家科技开发公司，获得转让收入8080万元。下万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）列各项中，符合税法相关规定的有（）A.A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4 4万元万元B.B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280280万元万元C.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.528.52万元万元D.D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的

20、城市维护建设税为8.48.4万元万元 正确答案正确答案BD 22答案解析答案解析根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额=400=400280=120280=120（万元）；（万元）；应缴纳的城建税应缴纳的城建税1207%1207%8.48.4（万元）；（万元）；应缴纳的教育费附加应缴纳的教育费附加=1203%=1203%3.63.6（万元）。（万元）。该该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于

21、营业税企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，的免税项目，所以也不需计算城建税。所以也不需计算城建税。23【例】【例】某县城一加工企业某县城一加工企业8 8月份因进口半成品缴纳增月份因进口半成品缴纳增值税值税120120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280280万元，本万元，本月又出租门面房收到租金月又出租门面房收到租金4040万元。该企业本月应万元。该企业本月应缴纳的城建税和教育费附加为缴纳的城建税和教育费附加为()()万元。万元。A A、22.5622.56万元万元 B B、25.625.6万元万元 C C、28.228.2万元万元 D D、35.235

22、.2万元万元【答案】【答案】A A 应纳的城建税和教育费附加应纳的城建税和教育费附加 (280-120(280-120405%)(5%405%)(5%3%)3%)22.56(22.56(万元万元)24【例】【例】某市国有企业某市国有企业20092009年共申报缴纳增值年共申报缴纳增值税税2424万元、消费税万元、消费税2020万元，经税务机关检万元，经税务机关检查发观，企业隐匿消费品销售收入查发观，企业隐匿消费品销售收入100100万元万元（不含税），为此，税务机关责令除追缴少（不含税），为此，税务机关责令除追缴少缴纳的税收之外，加收滞纳金缴纳的税收之外，加收滞纳金1 1万元和罚款万元和罚款2

23、 2万元。假设该消费品的消费税率为万元。假设该消费品的消费税率为1010，计，计算该企业应该缴纳的城市维护建设税和教育算该企业应该缴纳的城市维护建设税和教育费附加。费附加。25【答案】【答案】城市维护建设税城市维护建设税(24(24202010017100171001010010)7)74.97(4.97(万元万元)教育费附加教育费附加(24(24202010017100171001010010)3)32.13(2.13(万元万元)26【例】【例】某市化妆品公司某月进口一批化工原某市化妆品公司某月进口一批化工原料料 100 000 100 000元，已纳关税元，已纳关税20 00020 000

24、元。当月，元。当月，化妆品厂将原料委托某县加工厂加工成应税化妆品厂将原料委托某县加工厂加工成应税化妆品，支付加工费化妆品，支付加工费20 00020 000元。化妆品加元。化妆品加工收回后直接销售，取得销售收入工收回后直接销售，取得销售收入240 000240 000元；试计算化妆品公司和加工厂当月应该缴元；试计算化妆品公司和加工厂当月应该缴纳或代缴的城市维护建设税和教育费附加。纳或代缴的城市维护建设税和教育费附加。27【答案】【答案】进口增值税进口增值税(100000(10000020000)1720000)1720400(20400(元元)受托加工增值税受托加工增值税20000172000

25、0173400(3400(元元)代收代缴消费税代收代缴消费税(100000(100000200002000020000)(120000)(13030)30)3060000(60000(元元)销售化妆品增值税销售化妆品增值税2400001724000017(20400(204003400)3400)17000(17000(元元)化妆品公司应纳城市维护建设税和教育费附加化妆品公司应纳城市维护建设税和教育费附加17000(717000(73 3)1700(1700(元元)加工厂应纳城市维护建设税和教育费附加加工厂应纳城市维护建设税和教育费附加3400(53400(53 3)272(272(元元)加工

26、厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加60000(560000(53 3)4800(4800(元元)281、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。07:00:4407:00:4407:0011/9/2022 7:00:44 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2207:00:4407:00Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。07:00:4407:00:4407:00Wednesd

27、ay,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2207:00:4407:00:44November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20227:00:44上午07:00:4411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月227:00上午11月-2207:00November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/97:00:4407:00:4409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:00:44上午7:00上午07:00:4411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 7:00:44 AM07:00:4409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 7:00 AM11/9/2022 7:00 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家