小微企业税收优惠政策解读(66页PPT).pptx

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1、小微企业税收优惠政小微企业税收优惠政策解读策解读目 录v一、小微企业的定义与区别一、小微企业的定义与区别v二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v三、小微企业税收优惠政策分税种解读三、小微企业税收优惠政策分税种解读v四、对中小微企业的间接税收优惠四、对中小微企业的间接税收优惠一、小微企业的定义及主要区别v小微企业在税收管理上涉及到两个概念，分别是小型微利企业小型微利企业和小型微型企业小型微型企业。v什么是小型微利企业？v什么是小型微型企业？小型微利企业v小型微利企业的概念来源于中华人民共和国企业所得税法第二十八条，在企业所得税法实施条例第九十二条中，对小型微利企业做出了具体规

2、定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：v（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；v（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”小型微利企业v国家限制和禁止行业的企业，暂按产业结构调整指导目录（2005年本）（国家发改委第40号令）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。v在行业性质的认定上，根据国家统计局关于贯彻执行新国民经济行业分类国家标准GB/T4754-2002）的通知（国统字2002044

3、号）的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等。小型微利企业v年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。以税务机关的核实数据为准，在税务机关未核实前按企业申报数据。v年度应纳税所得额不完全等同于会计利润。在计算应纳税所得额时应考虑在会计利润基础上的各项调整（包括调增、调减）因素。v从业人数：按企业全年平均从业人数计算v从业人数（小型微利企业），是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。v计算公式：月平均值（月初值月末值）2；全年月平均值全年各月平均值之和12 （财税2009

4、69号）v资产总额：按企业年初和年末的资产总额平均计算。（国税函2008251号）小型微型企业v小型微型企业这一概念来源于工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）v文中规定：中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。（其中工业）类型中型企业小型企业微型企业从业人数300-100020-100020以下营业收入2000万-4亿300万-2000万300万以下小型微型企业v规定适用的行业包括十六大项：农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，交通

5、运输业，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未列明行业。v规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。v个体工商户和规定以外的行业，参照规定进行划型。可见小型微型企业的分类不但适用于企业，同样也适用于个体工商户。两者的区别v通过比较，可以发现小型微型企业与小型微利企业主要有两点区别：v一是适用对象不同：小型微利企业：适用企业所得税概念上的企业。小型微型企业：适用范围不但包括一般企业，还包括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。适用对象要比小型微利企业广泛。两者的区别v二是划分标准不同：小

6、型微利企业：年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额。小型微型企业：从业人员、营业收入、资产总额。两者的区别v如：房地产开发经营企业，营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v国际金融危机爆发以来，在世界主要发达国家和地区相继陷入经济低迷的状态下，我国经济保持了稳定增长势头，政府宏观调控起到了重要

7、作用，结构性减税显示出特有功效。v小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。v当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持我国经济平稳较快发展，在继续贯彻落实好现行中小企业税收优惠政策的同时，有必要进一步加大对小型微利企业的税收扶持力度，以充分发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用。二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v国家工商总局在其网站公布了全国小型微型企业发展情况报告，根据工商总局调查，截至2013年3月底，我国实有小微企业1169.87万户，占企业总数的76.57%。若将4436.29万户个体工商户视作微型

8、企业纳入统计，则小微企业在工商登记注册的市场主体中所占比重达到94.15%。截至目前，小微企业已经无可争议地占据我国经济版图半壁江山。二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v党的十八届三中全会作出的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定明确提出要“激发中小企业创新活力”。v李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v为引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，2009年至今，税务部门出台了一系列相关优惠政策：二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收

9、优惠政策介绍v对符合条件的小型微利企业给予减按20的税率征收企业所得税；v在对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；v在全面实施增值税转型改革的基础上，降低增值税小规模纳税人的征收率（自6和4统一降至3%）；v统一并提高了增值税和营业税的起征点（提高至2万元）；二、小微企业税收优惠政策介绍二、小微企业税收优惠政策介绍v实施了金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策和符合条件的农村金融机构营业税优惠政策；v免征了金融机构对小微企业贷款印花税；v将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口

10、税收优惠政策的享受主体范围等；v2014年延长小型微利企业所得税执行期限，并扩大范围。三、小微企业税收优惠政策分税种解读三、小微企业税收优惠政策分税种解读v税收优惠政策：一、营业税 增值税 二、企业所得税 三、印花税 四、其他1、营业税、增值税税收优惠政策v财政部关于修改和的决定（财政部令第65号）规定：将中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十三条第三款修改为：v营业税起征点的幅度规定如下：（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。1、营业税、增值税税收优惠政策v江西省财政厅 江西省地方税务局关于调整我省营业税起征点的通知（赣

11、财法201192号）,对我省营业税起征点调整如下：v一、对按期纳税的，起征点调整为月营业额20000元。v二、对按次纳税的，起征点调整为每次（日）营业额500元。v三、房屋出租营业税起征点调整为月租金收入5000元。v本通知自2011年11月1日起执行。1、营业税、增值税税收优惠政策v中华人民共和国营业税暂行条例实施细则规定，营业税起征点的适用范围限于个人。v个人是指个体工商户和其他个人。因此，营业税起征点调整的优惠，只适用于符合小型微型企业的个体工商户，即使是同样按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。1、营业税税收优惠政策v关于暂免征收部分小微

12、企业增值税和营业税的通知（财税201352号）v为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。1、营业税、增值税税收优惠政策v国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第49号）v一、通知中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。v二、以1个季度为纳

13、税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照通知规定，暂免征收增值税或营业税。1、营业税、增值税税收优惠政策v三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。v四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在

14、发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。v案例案例1、营业税、增值税税收优惠政策v财会【2013】24号：小微企业免征增值税和营业税的会计处理v小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。v小微企业满足通知规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。v小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。v会计处理案例会计处理案例1、营业税、增值税税收优惠政策v江西省地方税务局关于小微企业税收政策有关问题的通知（赣地税函【2013】77号）v对小微企业不做认定

15、限制，只要企业（不含金融保险业、电信业等财务由市级或省级单位统一核算的分支机构）或非企业性单位按月申报，其当月计税营业额不超过2万元，即可享受免征营业税政策。v计税月营业额不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需单独计算，对其月租金收入未达5000元的，可比照营业税起征点免征营业税政策，对其月租金收入5000元（含）以上的，全额征收营业税。1、营业税、增值税税收优惠政策v从事家政服务v自2011年10月1日至2014年9月30日，对从事家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。v（财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知，财税【2011】5

16、1号）1、营业税、增值税税收优惠政策v员工制家政服务员，同时符合签订劳动合同，依法缴纳社会保险费，实际支付工资不低于企业所在地的最低工资标准，且必须通过金融机构向其实际发放。v家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁（不含产品售后服务）、家庭烹饪。v物业服务、劳务介绍、婚介服务等不属于文件规定的税收优惠范围。分别核算v家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以年的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案。1、营业税、增值税税收优惠政策（其他）v促进就业促进就业v吸纳失业人员v安置自主择业的军队转业干部就业v安置随军家

17、属就业v接收安置退役士兵就业v安置残疾人就业1、营业税、增值税税收优惠政策（其他）v最新政策：关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税【2014】39号），关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告（国家税务总局公告2014第34号）v赣财法【2014】38号 5200元1、营业税、增值税税收优惠政策（其他）v最新政策：国务院办公厅 中央军委办公厅转发民政部 总参谋部等部门关于深入贯彻扎实做好退役士兵安置工作意见的通知（国办发【2013】78号）财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税【2014】42号）v

18、赣财法【2014】39号 6000元2、企业所得税优惠政策v企业所得税法v财税【2009】133号v财税【2011】4号v财税【2011】117号 v财税【2014】34号v国家税务总局公告2014年第23号2、企业所得税优惠政策（基本规定）v根据企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。v根据企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符 合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税 所得额不超过3

19、0万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2、企业所得税优惠政策（基本规定）v财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）文件第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应 适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应 纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。v提示依据国家税务总局公告2014年第23号 本法规第八条自2014年4月18日起废止。2、企业所得税优惠政策（基本规定）v关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问

20、关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知题的通知（国税函2009650号）明确：v企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。2、企业所得税优惠政策（2009-2013）v自 2009年以来，财政部、国家税务总局先后下发了财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）和财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114

21、号）及财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号），以上三个文件分别规定，自2010年1月1日2011年 12月31日对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）和2012年1月1日2015年12月31日年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、企业所得税优惠政策（2014-2016）v2014年4月2日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，研究决定将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元进一步提高，并将政策截止期限延长至2016年底。v201

22、4年4月8日，财政部 国家税务总局迅速做出反应，出台财税201434号财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知，将小型微利企业所得税优惠应纳税所得额起征点提高至10万元，并自2014年1月1日至2016年12月31日期间实行。2、企业所得税优惠政策（2014-2016）v国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）两大亮点：v一是小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准，在年度中间自行享受优惠征税政策，年度终了汇算清缴报送申报表时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。v二是将以往不享受所得税优惠政策

23、的核定征税小微企业纳入其中，所有小微企业均可享受优惠征税政策。2、企业所得税优惠政策（2014-2016）v公告同时规定，查账征收的小微企业，预缴时累计实际利润额超过10万元的；定率征税的小微企业，本年度预缴企业所得税时累计应纳税所得额超过10万元；本年度新办的小微企业，在预缴企业所得税时累计实际利润额或应纳税所得额超过10万元的，均应停止享受其中的减半征税政策，仍按20%的优惠税率缴纳企业所得税。对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小微企业，汇算清缴时统一计算，按规定补缴税款。v符合条件的小微企业，预缴时未享受减半征税政策的，税务机关将依据企业的年度申报情况，帮助小微企业在年

24、度汇算清缴时统一计算享受；小微企业在文件发布之前已预缴2014年所得税而未享受减半征税政策的，可以在以后应预缴的税款中抵减。2、企业所得税优惠政策（纳税申报）v国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）；v财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）；v国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）；v国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第14号）。2、企业所得税优惠政策（纳税申报）v在预缴申报企业所得税时，预缴纳税申报表（A类）第9行

25、“实际利润总额”与5%（15%）的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。v年度纳税申报时，应纳税所得额与5%(15%)计算的乘积作为减免所得税额，填列在企业所得税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。2、企业所得税优惠政策（纳税申报）v国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2014年第28号）vA表、B表主要增加了“符合条件的小型微利企业减免所得税额”行次。v定额征税的小型微利企业如何填报优惠税额？2、企业所得税优惠政策（备案管理）v（老规定）（老规定）符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的

26、相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。v纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。v（新规定）（新规定）符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时，可以自己计算享受优惠。到年度终了报送年度所得税申报表时，同时将小型微利企业的从业人员和资产总额 情况，报税务机关备案即可。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（一）免税收入（一）免税

27、收入 1 1、国债利息收入、国债利息收入 企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：v企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。v企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，其按以下公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数 注：企业应注意区分国债利息收入和国债转让收益。注：企业应注意区分国债利息收入和国债转让收益。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）2 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投、符合条件的居民企业之间的股息、红利等

28、权益性投资收益资收益居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。3 3、地方政府债券利息收入、地方政府债券利息收入对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。4 4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入 对企业从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（二）减计收入（二）减计收入 1 1、铁路建设债券利息收入、铁路建设债券利息收入 对企业持

29、有2011-2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（三）加计扣除（三）加计扣除 1 1、研究开发费用加计扣除、研究开发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2 2、安置残疾人员所支付的工资加计扣除、安置残疾人员所支付的工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时，按照支付给残疾职

30、工工资的100%加计扣除。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（四）减免所得额（四）减免所得额 1 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所、从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税。得税。2 2、技术转让所得、技术转让所得一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。3 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年

31、免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（五）减免税额（五）减免税额 1 1、高新技术企业、高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2 2、软件企业、软件企业（1）软件企业实行增值税即征即退政策，其所退还的增值税税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（2）我国境内符合条件的新办软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年和第二年免征企业所

32、得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。其中“获利年度”是指企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。（3）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。（4）软件企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）3 3、动漫企业、动漫企业经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。具体见“2、软件企业”4 4、技术先进型服务企业、技术先进型服务企业为加大对技术先进型服务企业的支持力度，国家在北京、天津、上海、重庆

33、、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市实行以下企业所得税优惠政策：（1）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（2）经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、企业所得税优惠政策（其他可享受）、企业所得税优惠政策（其他可享受）（六）抵免税额（六）抵免税额 1 1、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵

34、免的税额备的投资额抵免的税额 企业购置并实际使用环境保护专用设备其所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2、企业所得税优惠政策（其他优惠）v促进就业v吸纳失业人员v接收安置退役士兵就业v安置残疾人就业v最新政策最新政策3、印花税优惠政策v财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）规定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金

35、融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。4、其他优惠政策v免收发票工本费免收发票工本费各地税务机关要按照工业和信息化部、国家统计局、发展改革委和财政部联合下发的关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）的有关规定，在小型微型企业领购发票时免收发票工本费。（国税函2011759号）4、其他优惠政策v免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）认定的小型和微型企业，免征管理类、登记类和证照类等有关行

36、政事业性收费。上述免征的行政事业性收费项目包括：（一）工商行政管理部门收取的企业注册登记费。（二）税务部门收取的税务发票工本费。（三）海关部门收取的海关监管手续费。（四）商务部门收取的装船证费、手工制品证书费、纺织品原产地证明书费。（五）质检部门收取的签发一般原产地证书费、一般原产地证工本费和组织机构代码证书工本费。（六）贸促会收取的货物原产地证明书费、ATA单证册收费。（七）国土资源部门收取的土地登记费。（八）新闻出版部门收取的计算机软件著作权登记费。（九）农业部门收取的农机监理费（含牌证工本费、安全技术检验费、驾驶许可考试费等）、新兽药审批费、进口兽药许可证审批费和已生产兽药品种注册登记费

37、。（十）林业部门收取的林权证工本费。（十一）旅游部门收取的星级标牌（含星级证书）工本费、A级旅游景区标牌（含证书）工本费、工农业旅游示范点标牌（含证书）工本费。（十二）中国伊斯兰教协会收取的清真食品认证费。（十三）各省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照管理权限批准设立的管理类、登记类和证照类行政事业性收费。（财综2011104号）v国办发【2014】30号4、其他优惠政策v免征文化事业建设费免征文化事业建设费v财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知（财综201388号）v七、提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建七、提供应税

38、服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税万元（按季纳税6万万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。费。四、对中小微企业的间接税收优惠v中小企业信用担保机构免征营业税中小企业信用担保机构免征营业税v为了更好应对国际金融危机，支持和引导中小企业信用担保机构为中小企业特别是小企业提供贷款担保和融资服务，努力缓解中小企业贷款难融资难问 题，帮助中小企业摆脱困境。根据工业和信息化部国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有

39、关问题的通知（工信部联企业2009114号）的规定，对担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合规定条件的，可继续申请。四、对中小微企业的间接税收优惠v财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知（财税20104号）v一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。v二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计

40、入收入总额。v三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。v财政部财政部 国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知（财税知（财税2011101号号 规定，第三条执行期限延长至规定，第三条执行期限延长至2015年年12月月31日。日。四、对中小微企业的间接税收优惠v中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策中小企业信用

41、担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策v自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根据财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税201225号）的规定，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的 比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符 合税收法律法规关于

42、资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。四、对中小微企业的间接税收优惠v金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策v财政部财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知财税【2009】99号一、金融企业根据贷款风险分类指导原则（银发【2001】416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（

43、一）关注类贷款，计提比例为2%；（二）次级类贷款，计提比例为25%；（三）可疑类贷款，计提比例为50%；（四）损失类贷款，计提比例为100%。二、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。（注：本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。）v.财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知策执行期限的通知（财税【2011】104号）金融企业涉农

44、贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。四、对中小微企业的间接税收优惠v创业投资企业所得税优惠创业投资企业所得税优惠v为进一步拓宽中小企业融资渠道，加快创业板市场建设，国务院完善了中小企业上市育成机制，扩大了中小企业上市规模，增加直接融资，完善创业投资政策。根据国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知（国税发200987号）的规定，自2008年1月1日起，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

45、；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。四、对中小微企业的间接税收优惠v科技企业孵化器（高新技术创业服务中心）有关税收政策科技企业孵化器（高新技术创业服务中心）有关税收政策v根据财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税2013117号）的规定，科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。孵化器是国家创新体系的重要组成部分，是创新创业人才培养的基地，是区域创新体系的重要内容。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房

46、产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵 化服务的收入，免征营业税。符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。四、对中小微企业的间接税收优惠v国家大学科技园税收政策国家大学科技园税收政策v根据财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税2013118号）的规定，国家大学科技园是以具有较强科研实力的大学为依托，将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合，为高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务的机构。自2013年1月1日至2015年12月31日，

47、对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵 化服务的收入，免征营业税。符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:14:4900:14:4900:1411/9/2022 12:14:49 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:14:49

48、00:14Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:14:4900:14:4900:14Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:14:4900:14:49November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:14:49上午00:14:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:14上午11月-2200:14November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/90:14:4900:14:4909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:14:49上午12:14上午00:14:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:14:49 AM00:14:4909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:14 AM11/9/2022 12:14 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家