新企业所得税法讲解(58页PPT).pptx

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1、新企业所得法讲解前言前言税制改革总体战略：分步实施税收制度改革税制改革总体战略：分步实施税收制度改革第第20条指出：分步实施税收制度改革。条指出：分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革革改革出口退税制度改革出口退税制度统一各类企业税收制度统一各类企业税收制度新企业所得法讲解增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围；抵扣范围；完善消费税，适当扩大税基；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所改进个人所得税，实行

2、综合和分类相结合的个人所得税制；得税制；实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费；征统一规范的物业税，相应取消有关收费；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。创造条件逐步实现城乡税制统一。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解一、企业所得税立法背景一、企业所得税立法背景现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行中现行企业所得税是区分内、外资企业，分别执行中华人民共和国企业所得税暂行条例华人民共和国企业所得税暂行

3、条例（1993年国务院年国务院颁布）和中华人民共和国外商投资企业和外国企业颁布）和中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法所得税法（1991年七届人大通过）年七届人大通过）。由于内、外资企业所得税在由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异，造成等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。已无法适应新的形势。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解二、企业所得税改革的指导思想和原则二、企业所得税改革的指导思想和原则（一）指导思想（一）指导思想根据科学发

4、展观和完善社会主义市场经根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照济体制的总体要求，按照“简税制、宽简税制、宽税基、低税率、严征管税基、低税率、严征管”的税制改革原的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。为各类企业创造公平的市场竞争环境。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：（二）统一内、外资企业所得税制的基本原则：贯贯彻彻公公平平税税负负原原则则，解解决决内内、外外资资企

5、企业业税税收收待待遇遇不不同，税负差异较大的问题，国民待遇；同，税负差异较大的问题，国民待遇；落落实实科科学学发发展展观观原原则则，统统筹筹社社会会经经济济和和区区域域经经济济协协调调发发展展，促促进进环环境境保保护护和和社社会会全全面面进进步步，实现国民经济可持续发展；实现国民经济可持续发展；发发挥挥宏宏观观经经济济调调控控作作用用原原则则，按按照照国国家家产产业业政政策策要要求求，推推动动产产业业升升级级和和技技术术进进步步，优优化化国国民民经济结构经济结构；国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解遵循国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新遵循国际惯例原则，借鉴世界

6、各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；能体现税法的科学性、完备性和前瞻性；理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入；负担水平，有效地组织财政收入；有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本人，降低税收征纳成本国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解三、新税法特点三、新税法特点统一的企业所得税法；统一的企业所得税法；统一并适当降低的企业所得税税

7、率；统一并适当降低的企业所得税税率；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一的企业所得税优惠政策（实行统一的企业所得税优惠政策（实行“产产业优惠为主、区域优惠为辅业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优的新的优惠体系）惠体系）国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解五、新税法名称五、新税法名称中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令中华人民共和国主席令第第63号号中华人民共和国法人所得税法中华人民共和国法人所得税法中华人民共和国公司所得税法中华人民共和国公司所得税法基本上以具有法人资格的企业为纳税人基本上以具有法人资

8、格的企业为纳税人国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解目录目录 第一章第一章 总则总则第二章第二章应纳税所得额应纳税所得额第三章第三章应纳税额应纳税额第四章第四章税收优惠税收优惠第五章第五章源泉扣缴源泉扣缴第六章第六章特别纳税调整特别纳税调整第七章第七章征收管理征收管理第八章第八章附则附则国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第一章第一章 总总 则则第第一一条条 在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内，企企业业和和其其他他取取得得收收入入的的组组织织（以以下下统统称称企企业业）为为企企业业所所得得税税的的纳纳税税人人，依依照照本本法法的的规

9、规定定缴缴纳企业所得税。纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业不适用本法。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第二条第二条 企业分为居民企业和非居民企业。企业分为居民企业和非居民企业。本本法法所所称称居居民民企企业业，是是指指依依法法在在中中国国境境内内成成立立，或或者者依依照照外外国国（地地区区）法法律律成成立但实际管理机构在中国境内的企业。立但实际管理机构在中国境内的企业。本本法法所所称称非非居居民民企企业业，是是指指依依照照外外国国（地地区区）法法律律成成立立且且实实际际管管理理机机构构不不在在中中国国境境内内，但但在在中中国国

10、境境内内设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所，但有来源于中国境内所得的企业。所，但有来源于中国境内所得的企业。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第三三条条 居居民民企企业业应应当当就就其其来来源源于于中中国国境境内、境外的所得缴纳企业所得税。内、境外的所得缴纳企业所得税。非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的，应应当当就就其其所所设设机机构构、场场所所取取得得的的来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得，以以及及发发生生在在中中国国境境外外但但与与其其所所设设机机构构、场场所所有

11、有实实际际联联系系的所得，缴纳企业所得税。的所得，缴纳企业所得税。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的，应应当当就就其其来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得缴缴纳企业所得税。纳企业所得税。第四条第四条 企业所得税的税率为企业所得税的税率为2525。非居民企业取得本法第三条第三款规定非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为的所得，适用税率为2020。国国家

12、家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解税率现现行行内内外外资资企企业业所所得得税税税税率率较较多多，也也比比较较混混乱乱。内内资资企企业业法法定定税税率率是是33%33%。同同时时，对对年年应应纳纳税税所所得得额额较较低低者者还还有有18%18%和和27%27%两两档档低低税税率率。另另外外，对对国国务务院院批批准准的的高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内的的高高新新技技术术企企业业，以以及及经经济济特特区区和上海浦东新区减按和上海浦东新区减按15%15%的税率征收所得税。的税率征收所得税。外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业所所得得税税税税率率为为30%30%

13、，另另加加地地方方所所得得税税3%3%。同同时时，外外资资企企业业还还有有15%15%、24%24%的的区区域域优优惠惠税税率。率。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解财政收入影响情况表财政收入影响情况表项 目影响收入额实施新税法对收入的影响实施新税法对收入的影响-927亿元其中：内资企业其中：内资企业-1340亿元外资企业外资企业+413亿元国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第二章第二章 应纳税所得额应纳税所得额第第五五条条 企企业业每每一一纳纳税税年年度度的的收收入入总总额额，减减除除不不征征税税收收入入、免免税税收收入入、各各项项

14、扣扣除除以以及及允允许许弥弥补补的的以以前前年年度度亏损后的余额，为应纳税所得额。亏损后的余额，为应纳税所得额。应应纳纳税税所所得得额额收收入入总总额额不不征征税税收收入入-免免税税收收入入或或所得扣除允许弥补的以前年度亏损所得扣除允许弥补的以前年度亏损收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入扣除扣除亏损弥补亏损弥补应纳税所得额应纳税所得额国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第六六条条 企企业业以以货货币币形形式式和和非非货货币币形形式式从从各各种种来来源源取取得得的收入，为收入总额。包括：的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（一）销售货物收

15、入；（二）提供劳务收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利收入等权益性投资收益；（四）股息、红利收入等权益性投资收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。（九）其他收入。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第七七条条 收收入入总总额额中中的的下下列列收收入入为为不不征征税税收收入：入：（一）财政拨款；（一）财政拨款；（二二）依依法法收收取取并并纳纳入入财财政政管管理理的的行行政政事事业性收费、

16、政府性基金；业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。（三）国务院规定的其他不征税收入。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第八八条条 企企业业实实际际发发生生的的与与取取得得收收入入有有关关的的、合合理理的的支支出出，包包括括成成本本、费费用用、税税金金、损损失失和和其其他他支支出出，准准予予在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时扣除。时扣除。第第九九条条 企企业业发发生生的的公公益益性性捐捐赠赠支支出出，在在年年度度利利润润总总额额12以以内内的的部部分分，准准予予在在计算应纳税所得额时扣除。计算应纳税所得额时扣除。国国家家税税务务总总局局所所得

17、得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十条条 在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时，下下列列支支出出不不得得扣除：扣除：（一一）向向投投资资者者支支付付的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资收益款项；资收益款项；（二）企业所得税税款；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。（八）与取得收入无关的其他支出。

18、国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十一一条条 在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时，企企业业按按照照规规定定计计算的固定资产折旧，准予扣除。算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动

19、无关的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十二二条条 在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时，企企业业按按照照规规定定计计算算的的无无形资产摊销费用，准予扣除。形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一一）自自行行开开发发的的支支出出已已在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时扣扣除除的无形资产；的无形资产；（二

20、）自创商誉；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十三三条条 在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时，企企业业发发生生的的下下列列支支出出作作为为长长期期待待摊摊费费用用，按按照照规规定定进进行行摊摊销销，准予扣除：准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（三

21、）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。第第十十四四条条 企企业业对对外外投投资资期期间间，投投资资资资产产的的成成本本在在计计算应纳税所得额时不得扣除。算应纳税所得额时不得扣除。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十五五条条 企企业业使使用用或或者者销销售售存存货货，按按照照规规定定计计算算的的存存货货成成本本，准予在计算应纳税所得额时扣除。准予在计算应纳税所得额时扣除。第第十十六六条条 企企业业转转让让资资产产，该该项项资资产产的的净净值值，准准予予在在计计算算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额时扣

22、除。第第十十七七条条 企企业业在在汇汇总总计计算算缴缴纳纳企企业业所所得得税税时时，其其境境外外营营业业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第第十十八八条条 企企业业纳纳税税年年度度发发生生的的亏亏损损，准准予予向向以以后后年年度度结结转转，用用以以后后年年度度的的所所得得弥弥补补，但但结结转转年年限限最最长长不不得得超过五年。超过五年。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第十十九九条条 非非居居民民企企业业取取得得本本法法第第三三条条第第三三款款规规定定的的所所得得，按按下列方法计算其应纳税所得额：下列方法计算其应纳税所得

23、额：（一一）股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益和和利利息息、租租金金、特特许许权权使使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二二）转转让让财财产产所所得得，以以收收入入全全额额减减除除财财产产净净值值后后的的余余额额为应纳税所得额；为应纳税所得额；（三三）其其他他所所得得，参参照照前前两两项项规规定定的的方方法法计计算算应应纳纳税税所所得得额。额。第三条第三款第三条第三款:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构

24、、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。纳企业所得税。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第二十条第二十条本章规定的收入、扣除的具本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政部门、税务主体办法，由国务院财政部门、税务主管部门规定。管部门规定。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解项目新税法和拟制定实施条例的主要内容老税法主要内容内资企业外资企业工资按按企企业业和和单单位位实实际际发发放放的的工工资资予予以

25、以据据实扣除。实扣除。对对企企业业和和单单位位实实行行计计税税工工资资制制度度，即即每每月月每每人人工工资资税税前前扣扣除除限限额额最最高高为为1600元元，超超过过部部分分不允许税前扣除。不允许税前扣除。按按企企业业和和单单位位实实际际发发放放的的工工资资予予以以据据实扣除。实扣除。捐赠对对企企业业的的公公益益性性捐捐赠赠，即即企企业业向向民民政政、教教科科文文卫卫、环环保保、社社会会公公共共和和福福利利事事业业等等的的捐捐赠赠，在在其其年年度度利利润润总总额额12%以以内的部分，准予扣除。内的部分，准予扣除。对对企企业业的的公公益益、救救济济性性捐捐赠赠，即即企企业业向向教教育育、民民政政

26、等等公公益益事事业业和和遭遭受受自自然然灾灾害害等等地地区区的的捐捐赠赠，在在其其年年度度应应纳纳税税所所得得额额3%以内的部分，准予扣除以内的部分，准予扣除。对对企企业业的的公公益益、救救济济性性捐捐赠赠，即即企企业业向向教教育育、民民政政等等公公益益事事业业和和遭遭受受自自然然灾灾害害等等地地区区的的捐捐赠赠，可可据据实实扣除。扣除。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解研发费用企企业业研研发发费费用用可可按按其其实实际际发发生生额额的的150%抵抵扣扣当当年年应应纳纳税税所得额。所得额。企企业业研研发发费费用用可可据据实实扣扣除除，对对研研发发费费用用增增长长幅

27、幅度度在在10%以以上上的的，可可再再按按实实际际发发生生额额的的50%抵抵扣当年应纳税所得额。扣当年应纳税所得额。研研发发费费用用可可据据实实扣扣除除，对对研研发发费费用用比比上上年年实实际际增增长长10%以以上上的的，可可再再按按实实际际发发生生额额的的50%抵抵扣当年应纳税所得额。扣当年应纳税所得额。广广告告费费企企业业的的广广告告费费支支出出不不超超过过当当年年销销售售收收入入15%的的部部分分，可可据据实实扣扣除除；超超过过比比例例部部分分可可结结转转到到以以后年度扣除。后年度扣除。企企业业广广告告费费的的扣扣除除实实行行分分类类扣扣除除政政策策，一一是是高高新新技技术术企企业业等等

28、可可据据实实扣扣除除；二二是是粮粮食食类类白白酒酒广广告告费费不不得得在在税税前前扣扣除除；三三是是其其他他企企业业的的广广告告费费支支出出按按当当年年销销售售收收入入一一定定比比例例（包包括括2%、8%、25%）扣扣除除，超超过过比比例例部分可结转到以后年度扣除。部分可结转到以后年度扣除。企企业业发发生生的的广广告告费费支出予以据实扣除。支出予以据实扣除。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第二十一条第二十一条在计算应纳税所得额时，企业在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法法

29、规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。律、行政法规的规定计算纳税。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第三章第三章 应纳税额应纳税额第第二二十十二二条条 企企业业的的应应纳纳税税所所得得额额乘乘以以适适用用税税率率，减减除除依依照照本本法法关关于于税税收收优优惠惠的的规规定定减减免免和和抵抵免免的的税税额后的余额，为应纳税所得额。额后的余额，为应纳税所得额。企业所得税应纳税额的计算公式为：企业所得税应纳税额的计算公式为：应应纳纳税税额额应应纳纳税税所所得得额额适适用用税税率率减减免免税税额额、允许抵免的税额允许抵免的税额 国国家家税税务务总总局

30、局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第二二十十三三条条 企企业业取取得得的的下下列列所所得得已已在在境境外外缴缴纳纳的的所所得得税税税税额额，可可以以从从其其当当期期应应纳纳税税额额中中抵抵免免，抵抵免免限限额额为为该该项项所所得得依依照照本本法法规规定定计计算算的的应应纳纳税税额额；超超过过抵抵免免限限额额的的部部分分，可可以以在在以以后后五五个个年年度度内内，用用每每年年度度抵抵免免限限额额抵抵免免当当年年应应抵税额后的余额进行抵补：抵税额后的余额进行抵补：（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二二）非非居居民民企企业业在在中中国国境境内

31、内设设立立的的机机构构、场场所所，取取得得发发生生在在中中国国境境外外但但与与该该机机构构、场场所所有有实实际际联联系系的的应应税税所得。所得。限额抵免法限额抵免法国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第二十四条第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外

32、所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。内抵免。间接抵免法：间接抵免法：直接或者间接控制的外国企业直接或者间接控制的外国企业来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分担的部分国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第四章 税收优惠第第二二十十五五条条 国国家家对对重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励发发展展的的产产业业和项目，给予企业所得税优惠。和项目，给予企业所得税优惠。统

33、统一一内内、外外资资企企业业的的所所得得税税优优惠惠政政策策，并并对对现现行企业所得税优惠政策进行适当调整。行企业所得税优惠政策进行适当调整。减减少少区区域域性性优优惠惠，并并缩缩小小区区域域性性税税负负差差距距，加加大大全全国国范范围围内内的的产产业业倾倾斜斜力力度度，税税收收优优惠惠政政策策以以产产业业倾倾斜斜为为主主、地地区区倾倾斜斜为为辅辅、产产业业政政策策与与地区政策相结合的模式；地区政策相结合的模式；国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解免税收入：第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收

34、入；（二二）符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投资收益；投资收益；（三三）在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该该机机构构、场场所所有有实实际际联联系系的的股股息息、红红利利等等权益性投资收益；权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。（四）符合条件的非营利组织的收入。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解免征、减征企业所得税：第第二二十十七七条条 企企业业的的下下列列所所得得，可可以以免免征征、减减征征企企业业所得税：所得税：（一）从事农、林、牧

35、、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二二）从从事事国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目投投资资经经营营的所得；的所得；（三三）从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护项项目目、节节能能节节水水项项目的所得；目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。（五）本法第三条第三款规定的所得。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第二二十十八八条条 符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业，减减按按20的的税税率率征收企业所得税。征收企业所得税。国国家家需需要要重

36、重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，减减按按15的的税税率率征征收收企企业所得税。业所得税。第第二二十十九九条条 民民族族自自治治地地方方的的自自治治机机关关对对本本民民族族自自治治地地方方的的企企业业应应缴缴纳纳的的企企业业所所得得税税中中属属于于地地方方分分享享的的部部分分，可可以以决决定定减减征征或或者者免免征征。自自治治州州、自自治治县县决决定定减减征征或或者者免免征征的的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。须报省、自治区、直辖市人民政府批准。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解加计扣除：第第三三十十条条 企企业业的的下下列列支支出出，可可以以在在

37、计计算算应应纳纳税税所所得得额额时加计扣除：时加计扣除：（一一）开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发发费费用；用；（二二）安安置置残残疾疾人人员员及及国国家家鼓鼓励励安安置置的的其其他他就就业业人人员员所所支付的工资。支付的工资。创业投资：第第三三十十一一条条 创创业业投投资资企企业业从从事事国国家家需需要要重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励的的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。目目前前：投投资资于于未未上上市市中中小小高高新新技技术术企企业业2 2年年以以上上，按按投投资资额的额的70%70%抵

38、扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第三三十十二二条条 企企业业的的固固定定资资产产由由于于技技术术进进步步等等原原因因，确确需需加加速速折折旧旧的的，可可以以缩缩短短折折旧旧年年限限或或者采取加速折旧的方法。者采取加速折旧的方法。第第三三十十三三条条 企企业业综综合合利利用用资资源源，生生产产符符合合国国家家产产业业政政策策规规定定的的产产品品所所取取得得的的收收入入，可可以以在在计算应纳税所得额时减计收入。计算应纳税所得额时减计收入。第第三三十十四四条条 企企业业购购置置用用于于环环境境保保护护、节节能能节节水水、安安全全生生

39、产产等等专专用用设设备备的的投投资资额额，可可以以按按一一定定比例实行税额抵免。比例实行税额抵免。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第三三十十五五条条 本本法法规规定定的的税税收收优优惠惠的的具具体体办法，由国务院规定。办法，由国务院规定。第三十六条第三十六条根据国民经济和社会发展根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。代表大会常务委员会备案。

40、国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解扩大扩大1.1.将将国国家家高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内高高新新技技术术企企业业低低税率优惠扩大到全国范围；税率优惠扩大到全国范围；2.2.对小型微利企业实行低税率优惠政策；对小型微利企业实行低税率优惠政策；3.3.将将环环保保、节节水水设设备备投投资资抵抵免免企企业业所所得得税税政政策策扩扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；4.4.新新增增对对创创业业投投资资机机构构、非非营营利利公公益益组组织织等等机机构构的优惠政策。的优惠政策。保留1.1.保保留留对对港港口口、码码头

41、头、机机场场、铁铁路路、公公路路、电电力力、水利等基础设施投资的税收优惠政策；水利等基础设施投资的税收优惠政策；2.2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。保留对农林牧渔业的税收优惠政策。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解替代替代1.用用特特定定的的就就业业人人员员工工资资加加计计扣扣除除政政策策替替代代现现行行再再就就业业企企业业、劳劳服企业直接减免税政策；服企业直接减免税政策；2.用用残残疾疾职职工工工工资资加加计计扣扣除除政政策策替替代代现现行行福福利利企企业业直直接接减减免免税税政政策；策；3.用用减减计计综综合合利利用用资资源源经经营营收收入入替替代代现现行

42、行资资源源综综合合利利用用企企业业直直接接减免税政策。减免税政策。过渡过渡1.对对五五个个经经济济特特区区和和浦浦东东新新区区新新税税法法实实施施后后设设立立的的高高新新技技术企业，自投产年度起予以术企业，自投产年度起予以“两免三减半两免三减半”优惠政策；优惠政策；2.西西部部大大开开发发地地区区的的所所得得税税优优惠惠政政策策，在在2010年年到到期期之之前前继续执行。继续执行。取消取消1.取取消消生生产产性性外外资资企企业业“两两免免三三减减半半”和和高高新新技技术术产产业业开开发区内高新技术企业发区内高新技术企业“两免两免”等所得税定期减免优惠政策；等所得税定期减免优惠政策；2.取消外资

43、产品出口企业减半征税优惠政策；取消外资产品出口企业减半征税优惠政策；3.取消区域低税率优惠政策。取消区域低税率优惠政策。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第五章第五章 源泉扣缴源泉扣缴第第三三十十七七条条 对对非非居居民民企企业业取取得得本本法法第第三三条条第第三三款款规规定定的的所所得得应应缴缴纳纳的的所所得得税税，实实行行源源泉泉扣扣缴缴，以以支支付付人人为为扣扣缴缴义义务务人人。税税款款由由扣扣缴缴义义务务人人在在每每次次支支付付或或者者到到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。第第三三条条第第三三款款：

44、非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的，应应当当就就其其来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得缴缴纳企业所得税。纳企业所得税。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第三三十十八八条条 对对非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内取取得得工工程程作作业业和和劳劳务务所所得得应应缴缴纳纳的的所所得得税税，税税务务机机关关可可以以指指定定工工程程价价款款或或者者劳劳务务费费的的支支付人为扣缴义务人。付人为扣缴义

45、务人。第第三三十十九九条条 依依照照本本法法第第三三十十七七条条、第第三三十十八八条条规规定定应应当当扣扣缴缴的的所所得得税税，扣扣缴缴义义务务人人未未依依法法扣扣缴缴的的或或者者无无法法履履行行扣扣缴缴义义务务的的，由由纳纳税税人人在在所所得得发发生生地地缴缴纳纳。纳纳税税人人未未依依法法缴缴纳纳的的，税税务务机机关关可可以以从从该该企企业业在在中中国国境境内内其其他他收收入入项项目目的的支支付付人人应应付付的的款款项项中中，追缴该企业的应纳税款。追缴该企业的应纳税款。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第四四十十条条 扣扣缴缴义义务务人人每每次次代代扣扣的的税

46、税款款，应应当当于于代代扣扣之之日日起起七七日日内内缴缴入入国国库库，并并向向所所在在地地的的税税务务机机关关报报送送扣缴企业所得税报告表。扣缴企业所得税报告表。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第六章特别纳税调整一般反避税条款一般反避税条款避税交易避税交易关联方业务往来关联方业务往来预约定价预约定价资本弱化资本弱化受控外国公司、避税地避税受控外国公司、避税地避税第三方举证责任第三方举证责任核定程序核定程序加计利息等条款加计利息等条款强化反避税手段，提高税法的威慑力强化反避税手段，提高税法的威慑力国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第

47、四四十十一一条条 企企业业与与其其关关联联方方之之间间的的业业务务往往来来，不不符符合合独独立立交交易易原原则则而而减减少少企企业业或或者者其其关关联联方方应应纳纳税税收收入入或或者者所所得得额额的的，税务机关有权按照合理方法调整。税务机关有权按照合理方法调整。企企业业与与其其关关联联方方共共同同开开发发、受受让让无无形形资资产产，或或者者共共同同提提供供、接接受受劳劳务务发发生生的的成成本本，在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时应应当当按按照照独独立立交交易原则进行分摊。易原则进行分摊。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第四四十十二二条条 企企业业可可以以

48、向向税税务务机机关关提提出出与与其其关关联联方方之之间间业业务务往往来来的的定定价价原原则则和和计计算算方方法法，税税务务机机关关与与企业协商、确认后，达成预约定价安排。企业协商、确认后，达成预约定价安排。第第四四十十三三条条 企企业业向向税税务务机机关关报报送送年年度度企企业业所所得得税税纳纳税税申申报报表表时时，应应当当就就其其与与关关联联方方之之间间的的业业务务往往来来，附附送送年度关联业务往来报告表。年度关联业务往来报告表。税税务务机机关关在在进进行行关关联联业业务务调调查查时时，企企业业及及其其关关联联方方，以以及及与与关关联联业业务务调调查查有有关关的的其其他他企企业业，应应当当按

49、按照照规规定提供相关资料。定提供相关资料。国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第四四十十四四条条 企企业业不不提提供供与与其其关关联联方方之之间间业业务务往往来来资资料料，或或者者提提供供虚虚假假、不不完完整整资资料料，未未能能真真实实反反映映其其关关联联业业务务往往来来情情况况的的，税税务务机机关关有有权权依依法法核核定定其其应应纳纳税税所所得得额。额。第第四四十十五五条条 由由居居民民企企业业，或或者者由由居居民民企企业业和和中中国国居居民民控控制制的的设设立立在在实实际际税税负负明明显显低低于于本本法法第第四四条条第第一一款款规规定定税税率率水水平平的的国国

50、家家（地地区区）的的企企业业，并并非非由由于于合合理理的的经经营营需需要要而而对对利利润润不不作作分分配配或或者者减减少少分分配配的的，上上述述利利润润中中应应归归属属于于该该居居民民企企业业的的部部分分，应应当当计计入入该该居居民民企企业业的当期收入。的当期收入。避税地、受控外国公司避税地、受控外国公司国国家家税税务务总总局局所所得得税税管管理理司司新企业所得法讲解第第四四十十六六条条 企企业业从从其其关关联联方方接接受受的的债债权权性性投投资资与与权权益益性性投投资资的的比比例例超超过过规规定定标标准准而而发发生生的的利利息息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。支出，不得在计算应纳税所得额