税收制度-企业所得税(57页PPT).pptx

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1、第二节第二节 企业所得税企业所得税 一、企业所得税概述一、企业所得税概述 1、企业所得税概念、企业所得税概念企企业业所所得得税税是是以以我我国国内内资资企企业业的的生生产产经经营营所所得得和和其其他他所所得得为为征征税税对对象象的的一一种种税税。它它是是国国家家参参与与企企业业的的利利润润分分配配，调调节节企企业业盈盈利水平的一个重要税种。利水平的一个重要税种。2、特点、特点（1）征征税税范范围围广广。从从纳纳税税人人看看，在在我我国国境境内内依依法法成成立立的的内内资资企企业业；从从征征税税对对象象看看，纳纳税税人的一切所得都要依法纳税。人的一切所得都要依法纳税。（2）税税负负公公平平。从从

2、内内资资企企业业看看，不不分分所所有有制制，不不分分地地区区，不不分分行行业业，不不分分层层次次，统统一一实实行行固固定定的的比比例例税税率率，使使各各类类企企业业税税负负大大体体公公平平。从从内内外外资资企企业业之之间间税税负负看看，内内外外资资企企业业税税负负基基本本一一致致，有有利利于于调调动动各各方方面的积极性。面的积极性。（3）税税法法对对税税基基的的约约束束力力强强。为为了了确确保保税税基基，税税法法明明确确规规定定了了收收入入总总额额、扣扣除除项项目目、资资产产的的税税务务处处理理等等内内容容，使使应应纳纳税税所所得得额额的的计计算算相相对对独独立立于于企企业业的的会会计计核核算

3、算，体体现现了了税税法的强制性和统一性。法的强制性和统一性。3、作用作用（1）有有利利于于保保证证国国家家财财政政收收入入的的稳稳定定增增长长 企企业业的的生生产产经经营营以以盈盈利利为为目目的的。在在市市场场经经济济的的竞竞争争中中，企企业业必必然然要要改改善善经经营营管管理理，提提高高经经济济效效益益，获获得得生生存存和和发发展展。企企业业所所得得税税的的征征收收可可以以随随着着经经济济的的发发展展而而稳稳定定增增长，从而也保证了财政收入的稳定增长。长，从而也保证了财政收入的稳定增长。（2）有利于国家对经济行为的宏观调控）有利于国家对经济行为的宏观调控企业所得税对内资企业实行统一的税收政策

4、、企业所得税对内资企业实行统一的税收政策、征税对象一致、税收负担一致，有利于不同征税对象一致、税收负担一致，有利于不同的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节作用。作用。（3）有利于加强对企业的管理监督）有利于加强对企业的管理监督 企业所得税的征收，涉及到企业财务会计企业所得税的征收，涉及到企业财务会计制度及财务会计核算的各个环节，而且要制度及财务会计核算的各个环节，而且要求以税法作强制的统一。企业申报纳税时

5、，求以税法作强制的统一。企业申报纳税时，要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业进行全面的管理和监督。进行全面的管理和监督。二、企业所得税制的主要内容二、企业所得税制的主要内容 （一）纳税人（一）纳税人 企企业业所所得得税税的的纳纳税税人人是是在在我我国国境境内内实实行行独独立立核核算算的的内内资资企企业业或或经经济济组组织织。包包括括：国国有有、集集体体、私私营营、联联营营、股股份份制制企企业业和和有有生生产产经经营营所所得得和和其其他他所所得得的的其其他他组组织织（事事业业单单位）。位）。独立核算企业的条件：独立核算企业的条件：1、在银行开设结算账户；、在银

6、行开设结算账户；2、独立建立账簿，编制财务会计报表；、独立建立账簿，编制财务会计报表；3、独立计算盈亏。、独立计算盈亏。（二）税率二）税率 1、基本税率基本税率 我国企业所得税实行统一的我国企业所得税实行统一的25%的比例税的比例税率。其原因在于：率。其原因在于：（1）便于与外资企业所得税相衔接。（）便于与外资企业所得税相衔接。（2）与国际上多数国家的税率接近，有利于）与国际上多数国家的税率接近，有利于扩大对外开放和参与国际竞争扩大对外开放和参与国际竞争。（3）与当时股份制试点企业和大部分）与当时股份制试点企业和大部分“税税利分流利分流”试点企业的税率相一致。试点企业的税率相一致。（4）考虑与

7、当时企业的实际税负接近。）考虑与当时企业的实际税负接近。2、优惠税率、优惠税率（1）对年应纳税所得额在）对年应纳税所得额在3万元以下的万元以下的企业暂减按企业暂减按18%的税率征收；的税率征收；（2）对年应纳税所得额在对年应纳税所得额在3万元至万元至10万元万元的企业暂减按的企业暂减按27%的税率征收的税率征收。内外资企业所得税并轨1、时机成熟时机成熟 A、中国加入WTO后，需要遵循准则，为内外资企业创造公平竞争环境；B、稳定的政治局面、发展良好的经济态势、广阔的市场、丰富的劳动力资源，以及不断完善的法制环境和政府服务等，是吸引外资的主要因素，税收优惠只是一个方面，税率的变化不会影响它们进入中

8、国的信心 。2、并轨内容并轨内容 统一税率（25%）、统一税前扣除标准、统一优惠政策,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2008年实施新税法，与现行税法的口径相比，财政减收约930亿元，其中内资企业所得税减收约1340亿元，外资企业所得税增收约410亿元 v全

9、世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6；其中日本税率为39.5，美国税率为39.3，德国为38.9。从我国周边18个国家（地区）来看，其平均税率也为26.7，高于草案中提出的税率25的水平。（三）征税对象（征税范围）（三）征税对象（征税范围）企企业业所所得得税税的的征征税税范范围围包包括括来来自自国国内内外外的的一切生产经营所得和其他所得。一切生产经营所得和其他所得。1、生生产产经经营营所所得得包包括括：从从事事物物质质生生产产、交交通通运运输输、商商品品流流通通、劳劳务务服服务务、其其他他赢赢利利事事业取得的所得。业取得的所得。2、其其他他所所得得包包括括：纳纳税税人人获

10、获得得的的利利息息、股股息息、特特许许权权使使用用费费、租租金金、财财产产转转让让所所得得、其他营业外的收益。其他营业外的收益。（四）计税依据（四）计税依据应纳税所得额应纳税所得额 企企业业所所得得税税的的计计税税依依据据是是应应纳纳税税所所得得额额，即即纳纳税税人人每每一一纳纳税税年年度度的的收收入入总总额额减减去去国国家家规规定定准准许许扣扣除除项项目目金金额额后的余额。其计算公式为：后的余额。其计算公式为：应应纳纳税税所所得得额额=收收入入总总额额 准准许许扣扣除项目金额除项目金额 1、收入总额的确定、收入总额的确定 纳税人的收入总额包括：纳税人的收入总额包括：（1）生产经营收入。商品销

11、售、劳务服）生产经营收入。商品销售、劳务服务、运营、工程、工业性作业等。务、运营、工程、工业性作业等。（2）财产转让收入。固定资产、有价）财产转让收入。固定资产、有价证券、股权、其他财产。证券、股权、其他财产。（3）利息收入。资本资源、收入欠款形）利息收入。资本资源、收入欠款形成的有价证券、外单位欠款利息。成的有价证券、外单位欠款利息。（4）租租赁赁收收入入。固固定定资资产产、包包装装物物等等财财产产形形成的租金。成的租金。（5）特特许许权权使使用用费费收收入入。专专利利权权、非非专专利利技技术、商标权、著作权、其他。术、商标权、著作权、其他。（6）股息收入。）股息收入。对外投资入股的股息、红

12、利。对外投资入股的股息、红利。（7）其他收入。）其他收入。固定资产盘盈收入、各种罚固定资产盘盈收入、各种罚款收入、因债权人原因无法支付的应付款项、款收入、因债权人原因无法支付的应付款项、物资及现金的盈余收入、教育费附加返还款、物资及现金的盈余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、及其他收入。包装物押金收入、及其他收入。2、准许扣除项目金额的确定、准许扣除项目金额的确定（1）准许扣除项目）准许扣除项目成本成本:生产经营成本。为生产经营商品和劳务直接支出和各生产经营成本。为生产经营商品和劳务直接支出和各项间接费用。项间接费用。费费用用:为为生生产产经经营营商商品品和和提提供供劳劳务务所所发发生生

13、的的销销售售费费用用、管管理费用、财务费用。理费用、财务费用。损失：损失：在生产经营期间的营业外支出净额。在生产经营期间的营业外支出净额。税税金金：按按规规定定缴缴纳纳的的营营业业税税、消消费费税税、城城建建税税、资资源源税税、土地增值税、教育费附加。土地增值税、教育费附加。（2）准许扣除项目的范围和标准）准许扣除项目的范围和标准 1）合理的借款利息）合理的借款利息 纳纳税税人人在在生生产产、经经营营期期间间，向向金金融融机机构构借借款款的的利利息息支支出出，按按实实际际发发生生数数额额扣扣除除（向向银银行行以以外外的的保保险险公公司司和和非非银银行行机机构构借借款款利利息息，在在央央行行规规

14、定定的的浮浮动动利利率率之之内内可可以以扣扣除除）；向向非非金金融融机机构构借借款款的的利利息息支支出出，在在不不高高于于按按金金融融机机构构同同类类、同同期期贷贷款款利利率率计计算算的的数额以内，准予扣除。数额以内，准予扣除。2）企业工资）企业工资纳税人支付给职工的工资，按计税工资（各种纳税人支付给职工的工资，按计税工资（各种形式支付给职工的基本工资、形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等）扣除。补贴、津贴、奖金等）扣除。计税工资计税工资由省级由省级人民政府在财政部规定的范围内规定，并报财人民政府在财政部规定的范围内规定，并报财政部备案。政部备案。3 3）企

15、业福利费等）企业福利费等纳纳税税人人的的职职工工福福利利费费、工工会会经经费费、职职工工教教育育经经费费，分分别别按按计计税税工工资资的的14%14%、2%2%、1.5%1.5%计计算算扣扣除。除。4）公益、救济性捐赠）公益、救济性捐赠A、必须通过非盈利性社会团体实施捐赠；、必须通过非盈利性社会团体实施捐赠；B、接接受受捐捐赠赠的的对对象象必必须须是是公公益益性性单单位位，受灾地区及贫困地区；受灾地区及贫困地区；C、扣扣除除限限额额为为年年度度应应纳纳税税所所得得额额3%以以内内，准准予予扣扣除除。纳纳税税人人直直接接向向受受捐捐人人捐捐赠赠不允许扣除。不允许扣除。5）合理的应酬费）合理的应酬

16、费 按限定条件限定金额扣除。按限定条件限定金额扣除。限定条件是必须是与生产、限定条件是必须是与生产、经营有关经营有关的业务招待费，并应提供确实记录和的业务招待费，并应提供确实记录和单据。单据。限定金额按照全年营业收入额规定累限定金额按照全年营业收入额规定累退的扣除率。退的扣除率。年营业额年营业额 扣除率扣除率 1500万元以下的部分万元以下的部分 5 15005000万元的部分万元的部分 3 500010000万元的部分万元的部分 210000万元以上的部分万元以上的部分 1 6）保险费的扣除）保险费的扣除 纳税人按国家规定上交的职工养老保纳税人按国家规定上交的职工养老保险基金、医疗保险基金、

17、失业保险基金允险基金、医疗保险基金、失业保险基金允许扣除；许扣除；纳税人参加财产保险、运输保险、为特殊纳税人参加财产保险、运输保险、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险的保险费，工种职工支付的法定人身安全保险的保险费，准许按实扣除。准许按实扣除。7）租赁费的扣除）租赁费的扣除 纳税人以纳税人以经营租赁经营租赁方式租入的固定资产而方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。发生的租赁费，可以据实扣除。纳税人以经纳税人以经融资租赁融资租赁方式租入的固定资产方式租入的固定资产而发生的租赁费而发生的租赁费不得不得直接扣除，而应计入资产直接扣除，而应计入资产价值，以折旧的形式分期扣除，并比较与租入价

18、值，以折旧的形式分期扣除，并比较与租入设备应承担的折旧费用大小。设备应承担的折旧费用大小。承租方承租方支付的手支付的手续费、以及安装交付使用后支付的利息等，可续费、以及安装交付使用后支付的利息等，可在支付时直接扣除。在支付时直接扣除。8）准许计提坏帐准备金）准许计提坏帐准备金 纳纳税税人人按按财财政政部部的的规规定定提提取取的的坏坏账账准准备备金金和和商商品品销销价价准准备备金金，准准许许扣扣除除；不不建建立立坏坏账账准准备备金金的的纳纳税税人人，发发生生的的坏坏账账损损失失经经主主管管税税务务机机关关审审核核后后，按按当当期期实实际际发发生生额额扣扣除除。纳纳税税人人已已作作支支出出、亏亏损

19、损、坏坏账账处处理理的的应应收收款款项项，在在以以后后年年度度全全部部或或部部分分收收回回时时，应计入收回年度的应纳税所得额。应计入收回年度的应纳税所得额。9）转让各类固定资产费用的扣除）转让各类固定资产费用的扣除 纳纳税税人人转转让让各各类类固固定定资资产产发发生生的的费费用用，允允许扣除。许扣除。10）固定资产和流动资产损失的扣除）固定资产和流动资产损失的扣除 纳纳税税人人当当期期发发生生的的固固定定资资产产和和流流动动资资产产盘盘亏亏、毁毁损损净净损损失失，由由其其提提供供清清查查盘盘存存资资料料，经经主主管税务机关核实后，允许扣除。管税务机关核实后，允许扣除。11）汇率变动而发生的汇兑

20、损益的处理）汇率变动而发生的汇兑损益的处理 纳纳税税人人在在生生产产、经经营营期期间间发发生生的的外外国国货货币币存存、借借和和以以外外国国货货币币结结算算的的往往来来款款项项增增减减变变动动时时，由由于于汇汇率率变变动动而而与与计计账账本本位位货货币币折折合合的的汇汇兑兑损损益益，计计入入当当期期所所得得或或在在当当期期扣除。扣除。12）支付给总机构的管理费的处理）支付给总机构的管理费的处理 纳纳税税人人按按规规定定支支付付给给总总机机构构的的与与本本企企业业生生产产、经经营营有有关关的的管管理理费费，须须提提供供总总机机构构出出据据的的管管理理费费汇汇集集范范围围、定定额额、分分配配依依据

21、据和和方方法法等等证证明明文文件件，经主管税务机关核实后，允许扣除。经主管税务机关核实后，允许扣除。13）纳税人购买国债利息收入的处理）纳税人购买国债利息收入的处理 为为了了鼓鼓励励纳纳税税人人积积极极购购买买国国债债，纳纳税税人人购购买买国国债债的的利利息息收收入入不不计计入入应应纳纳税税所所得得额，不征收所得税。额，不征收所得税。14）固固定定资资产产折折旧旧、无无形形资资产产和和递递延资产摊销的扣除延资产摊销的扣除 纳纳税税人人的的固固定定资资产产折折旧旧、无无形形资资产产和递延资产的摊销额，准许扣除。和递延资产的摊销额，准许扣除。15）按按照照有有关关法法律律、行行政政法法规规和和国国

22、家家有有关关税税法法规规定定准准许许扣扣除除的的其其他他项项目。目。（3）不准许扣除的项目）不准许扣除的项目 1）资本性支出）资本性支出 -纳纳税税人人购购置置、建建造造固固定定资资产产和和对对外外投投资的支出。这部分支出以折旧方式扣除。资的支出。这部分支出以折旧方式扣除。-超超过过企企业业限限额额的的设设备备购购置置费费用用，不不能扣除。能扣除。2）无形资产受让、开发支出）无形资产受让、开发支出 -纳纳税税人人购购置置无无形形资资产产、自自行行开开发发无无形形资资产产的的费费用用。这这部部分分支支出出以以摊摊销销方方式式扣扣除除。无无形形资资产产开开发发支支出出未未形形成成资资产产的的部部分

23、分准许扣除。准许扣除。3）违法经营的罚款和被没收财物的损失。）违法经营的罚款和被没收财物的损失。4）各各项项滞滞纳纳金金、罚罚金金（税税务务机机关关）和和罚罚款款（司法部门）。（司法部门）。5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。6）超超过过国国家家规规定定允允许许扣扣除除的的公公益益、救救济济性性捐捐赠，以及非公益性捐赠。赠，以及非公益性捐赠。7）各种非广告性质的赞助支出。）各种非广告性质的赞助支出。8）与取得所得无关的其他各项支出。）与取得所得无关的其他各项支出。（4）亏损抵补）亏损抵补 纳纳税税人人发发生生亏亏损损，经经税税务务机机关关核核实实后后，

24、可可以以在在以以后后年年度度的的应应纳纳税税所所得得额额中中抵抵补补，抵抵补补年年限限不不超超过过5年年。这这5年年无无论论是是盈盈利利或或亏亏损损，都都计计实实际际年年限限，并并按按弥弥补补后后的的所所得得额额来来确确定定适适用用税税率。率。（六）应纳税额的计算（六）应纳税额的计算 1、应纳税所得额的调整、应纳税所得额的调整应应纳纳税税所所得得额额=利利润润总总额额+或或税税收收调调整整项项目目金额金额税收调整项目金额包括：税收调整项目金额包括：（1）纳纳税税人人的的财财务务会会计计处处理理和和税税收收规规定定不不一一致予以调整的金额；致予以调整的金额；（2）纳纳税税人人按按税税法法规规定定

25、准准予予扣扣除除的的税税收收金金额。额。2、应纳税额的一般计算、应纳税额的一般计算 企业所得税采取按年计算，按月或季预缴，年企业所得税采取按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。终汇算清缴，多退少补的征收方法。企业所得税应纳税额企业所得税应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率本期应本期应纳税额纳税额=本期累计应本期累计应 纳纳税所得额税所得额适用适用 税率税率上期已上期已纳税额纳税额年终汇算清年终汇算清缴税款缴税款 =全年应纳全年应纳税所得额税所得额适用适用税率税率全年累计全年累计已纳税额已纳税额 按按实实际际应应纳纳税税所所得得额额预预缴缴有有困困难难的的，可可以以按按

26、上上一一年年应应纳纳税税额额的的1/12或或1/4预预缴缴。企业所得税税款应以人民币为计算单位。企业所得税税款应以人民币为计算单位。3、抵免税额的计算、抵免税额的计算 纳纳税税人人来来源源于于境境外外的的所所得得在在境境外外已已缴缴纳纳了了所所得得税税的的，允允许许从从应应纳纳税税总总额额中中扣扣除除境境外外已已纳纳税税款款。扣扣除除限限额额为为境境外外所所得得按按本本国国税税率率计计算算的的税税额额。在在实实行行累累进进税税率率的的情情况况下下，采采取取比比例例分分摊摊的的方方法法。扣扣除除限限额额实实行行分分国国不不分分项项的的方法，有利于维护国家的税收权益。方法，有利于维护国家的税收权益

27、。境外所得税境外所得税 税税款扣除限额款扣除限额 =境内、外所境内、外所得按我国税得按我国税法计算的应法计算的应纳税总额纳税总额 来源于某外来源于某外国的所得额国的所得额 境内、外境内、外所得总额所得总额 抵免限额的计算：抵免限额的计算：抵免抵免限额限额 =（本国所本国所得得 +国外国外所得所得）我国所我国所得税率得税率 外国所得外国所得本国本国所得所得+国外国外所得所得例例1、某某合合资资企企业业在在19941994年年境境内内应应纳纳税税所所得得额额为为500500万万元元，在在A A国国分分公公司司获获得得100100万万元元，已已在在A A国国缴缴纳纳所所得得税税3333万万元元（税税

28、率率3333），计计算算该该合资企业抵扣限额和应纳所得税额？合资企业抵扣限额和应纳所得税额？v抵扣限额为：抵扣限额为：（500500100100）3333100100（500500100100）3333（万元）（万元）v应应纳纳所所得得税税额额（500500100100）33333333165165（万元）（万元）v当当某某企企业业在在境境外外实实际际缴缴纳纳的的税税额额等等于于抵抵扣扣限限额额时时，其其在在境境外外实实际际缴缴纳纳的的税税款款可可以以全全部部扣扣除除。v例例2、某某合合资资企企业业19941994年年度度境境内内应应纳纳税税所所得得额额为为500500万万元元，在在C C国国

29、的的分分支支机机构构获获得得100100万万元元，已已在在C C国国缴缴纳纳所所得得税税4040万万元元（税税率率4040），计计算其抵扣限额和应纳所得税额。算其抵扣限额和应纳所得税额。v抵扣限额为：抵扣限额为：（500500100100）3333100100（500500100100）3333（万元）（万元）v应应纳纳所所得得税税额额（500500100100）33333333165165（万元）（万元）v该该企企业业在在境境外外实实际际纳纳所所得得税税4040万万元元，但但抵抵扣扣限额只有限额只有3333万元，其差额万元，其差额7 7万元不得扣除。万元不得扣除。（六）企业所得税税收优惠（六

30、）企业所得税税收优惠 为为了了体体现现国国家家政政策策，鼓鼓励励和和扶扶持持某某些些企企业业的发展，税法规定了两项优惠政策。的发展，税法规定了两项优惠政策。1、民民族族自自治治地地区区的的企企业业需需要要照照顾顾和和鼓鼓励励的的，经经省省级级政政府府批批准准，可可以以实实行行定定期期减减税税或免税。或免税。2、法法律律、行行政政法法规规和和国国务务院院有有关关规规定定给给予予减减税税、免免税税的的企企业业，依依照照规规定定执执行行。属属于于政政策策性性强强，影影响响面面大大，有有利利于于经经济济发发展展和和维维护护社社会会安安定定的的，经经国国务务院院同同意意，可可以以继继续续执执行行的优惠政

31、策有：的优惠政策有：（1）国国务务院院批批准准的的高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内设设立立的的高高新新技技术术企企业业，减减按按15%的的税税率率征征收收所所得得税税；新新办办的的高高新新技技术术企企业业自自投投产产年年度度起起免征所得税免征所得税2年。年。（2）为了支持和鼓励第三产业，可按产业）为了支持和鼓励第三产业，可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。政策在一定期限内减征或免征所得税。（3）企业利用废水、废气、废渣等废弃）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产，可在物为主要原料进行生产，可在5年内减征年内减征或免征所得税。或免征所得税。（4）在国家规定的老、少、边

32、、穷地）在国家规定的老、少、边、穷地区新办的企业，经主管税务机关批准，区新办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税可减征或免征所得税3年。年。（5）企企业业事事业业单单位位进进行行技技术术转转让让，以以及及在在技技术术转转让让过过程程中中发发生生的的与与技技术术转转让让有有关关的的技技术术咨咨询询、技技术术服服务务、技技术术培培训训所所得得，年年净净收收入入在在30万万元元以以下下的的暂免征所得税。暂免征所得税。（6）企企业业遇遇到到风风、火火、水水、震震等等自自然然灾灾害害，经经主主管管税税务务机机关关批批准准，可可减减征征或或免征所得税免征所得税1年。年。（7）新新办办的的劳劳动动

33、就就业业服服务务企企业业，当当年年安安置置待待业业人人员员达达到到规规定定比比例例的的，可可在在3年年内内减减征征或或免免征所得税。征所得税。（8）高等学校和中小学校的校办工厂、农场）高等学校和中小学校的校办工厂、农场自身从事生产经营的所得；举办进修班、培自身从事生产经营的所得；举办进修班、培训班的所得，暂免征所得税。训班的所得，暂免征所得税。（9）民政部门举办的福利生产企业，可）民政部门举办的福利生产企业，可减征或免征所得税。减征或免征所得税。（10）乡镇企业可按应纳税款减征）乡镇企业可按应纳税款减征10%（税额式减免），用于补助社会性开支的（税额式减免），用于补助社会性开支的费用。费用。不

34、再执行税前提取不再执行税前提取10%的办法。的办法。（七）企业所得税计算（七）企业所得税计算 例例1 1、某某企企业业19841984年年度度收收入入总总额额为为3950万万元元，生生产产耗耗用用原原材材料料28002800万万,燃燃料料及及动动力力158.882158.882万万元元，支支付付工工资资总总额额600600万万元元（该该地地区区规规定定年年销销售售收收入入在在40004000万万元元以以下下者者，企企业业计计税税工工资资总总额额不不得得超超过过520520万万元元），同同期期付付银银行行借借款款利利息息为为1.21.2万万元元，利利率率为为6 6，向向丙丙企企业业付付息息（因因

35、拖拖欠欠贷贷款款）0.80.8万万元元，利利率率为为8 8，本本年年内内向向外外投投资资100100万万元元，因因违违反反环环保保规规定定被被罚罚9 9万万元元，税税收收滞滞纳纳金金0.880.88万万元元，本本年年内内付付出出招招待待费费1515万万元元，上交养老保险金和待业保险金上交养老保险金和待业保险金1212万元万元.支支付付财财产产保保险险和和运运输输保保险险费费1010万万元元，本本年年为为开开发发新新产产品品支支付付设设备备购购置置费费8 8万万元元（限限额额为为5万万元元），科科研研工工员员调调研研费费2.82.8万万元元；企企业业向向其其主主管管部部门上交门上交1 1万元管理

36、费万元管理费（与生产经营无关）。（与生产经营无关）。经济上，本年度企业固定资产原值为经济上，本年度企业固定资产原值为10001000万万元，采用平均年限法折旧，折旧期限元，采用平均年限法折旧，折旧期限1515年，残年，残值估价值估价5050万元，企业接受厂方以专利技术投万元，企业接受厂方以专利技术投入的无形资产入的无形资产100100万元，协定摊销万元，协定摊销2020年年 计算该企业利润总额和应缴纳的所得税。计算该企业利润总额和应缴纳的所得税。（1 1）折旧额折旧额 （100010005050）151563.363.3（万元）（万元）（2 2）无形资产摊销无形资产摊销 10010020205

37、 5（万元）（万元）（3 3）可扣除计税工资可扣除计税工资 520520万万元元,虽虽实实际际支支付付工工资资600600万万元元，但但超超过过地地区计税工资标准部分区计税工资标准部分8080万元不得扣除。万元不得扣除。（4 4）可扣除招待费限额可扣除招待费限额1500150055245024503 314.8514.85（万元）（万元）超过超过14.8514.85万元部分不得扣除。万元部分不得扣除。（5 5）合法利息包括：）合法利息包括：银行利息银行利息1.21.2万元；万元；对丙企业付息对丙企业付息0.80.8万元，万元，因因利利息息率率8 8银银行行利利息息率率6 6，所所以以合合理理付

38、付息息为为0.80.8万万8 86 60.60.6（万元）；（万元）；两项相加为两项相加为1.81.8万元万元（6 6）不允许扣除项目金额）不允许扣除项目金额对对外外投投资资100100万万元元，环环保保罚罚款款9 9万万元元，税税收收滞滞纳纳金金0.880.88万万元元，超超限限额额（5 5万万元元）的的设设备备购置费为购置费为8 8万元，上交主管部门管理费万元，上交主管部门管理费1 1万元。万元。经经计计算算全全部部成成本本、费费用用、损损失失额额为为：28002800158.882158.8825205201.8+63.31.8+63.35 514.8514.85121210102.82

39、.83588.6323588.632（万元）（万元）利润总额：利润总额：3950-3588.632=361.3683950-3588.632=361.368（万元）（万元）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。09:16:1109:16:1109:1611/9/2022 9:16:11 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2209:16:1109:16Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。09:16:1109:16:1

40、109:16Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2209:16:1109:16:11November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20229:16:11上午09:16:1111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:16上午11月-2209:16November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/99:16:1109:16:1109 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:16:11上午9:16上午09:16:1111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 9:16:11 AM09:16:1109-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 9:16 AM11/9/2022 9:16 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家