第二章税务筹划的原理与步骤(36页PPT).pptx

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1、第二章第二章 税务筹划的原理与步骤税务筹划的原理与步骤学习目标 通过本章学习，要求掌握税务筹划的基本原理，熟悉税务筹划的基本步骤。观点：一个企业税负的高低，首先是企业决策者的事前谋划，其次才是财务的事后处理。11/9/20221第一节第一节 税务筹划的基本原理税务筹划的基本原理n n一、根据收益效应分类一、根据收益效应分类一、根据收益效应分类一、根据收益效应分类n n1.1.绝对收益筹划原理：绝对收益筹划原理：n n2.2.相对收益筹划原理：相对收益筹划原理：n n3.3.风险筹划原理：风险筹划原理：n n4.4.组合筹划原理：组合筹划原理：n n二、根据着力点分类二、根据着力点分类二、根据着

2、力点分类二、根据着力点分类n n1.1.税基筹划原理税基筹划原理n n2.2.税率筹划原理税率筹划原理n n3.3.税额筹划原理税额筹划原理11/9/202223税务筹划基本原理税务筹划税务筹划收益效应不同收益效应不同着力点不同着力点不同绝对绝对收益收益相对相对收益收益税基税基税额税额税率税率直直接接收收益益间间接接收收益益税税基基递递延延税税基基均均衡衡税税基基即即期期税税基基最最小小比比例例税税率率累累进进税税率率减减免免优优惠惠定定额额税税率率11/9/20223一、根据收益效应的分类：n n（一）绝对节税原理（一）绝对节税原理n n 绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝绝对节税

3、是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。对额减少。n n绝对节税原理：在各种可供选择的纳税方案中，绝对节税原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。选选择缴纳税款最少的方案。选MinTiMinTin n绝对节税分类：绝对节税分类：1.1.直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额。（直接减少应纳税额）税款的绝对额。（直接减少应纳税额）2.2.间接节税原理：指某一纳税人缴纳税款的绝对间接节税原理：指某一纳税人缴纳税款的绝对额没有减少，但减少了同一税收客体纳税的绝对总额。额没有减少，但减少了同一税收客体纳税的绝对总额。（减少纳税环节和

4、次数，减少应纳税额）（减少纳税环节和次数，减少应纳税额）11/9/202241 1、直接节税原理、直接节税原理、直接节税原理、直接节税原理n n例例1 1：某企业是一家生产企业，年含税销售额一直保持在某企业是一家生产企业，年含税销售额一直保持在93.693.6万万元。该公司年年不含税外购货物金额为元。该公司年年不含税外购货物金额为6060万元。增值税如何节税万元。增值税如何节税？n n方案方案1 1：小规模纳税人的纳税方案：小规模纳税人的纳税方案：应纳增值税税额应纳增值税税额=含税销售额含税销售额（1+1+征收率）征收率）征收率征收率=93.6(1+3%)3%=2.73=93.6(1+3%)3

5、%=2.73万元万元n n方案方案2 2：一般纳税人的纳税方案：一般纳税人的纳税方案：应纳增值税税额应纳增值税税额=含税销售额含税销售额（1+1+增值税税率）增值税税率）增值税税率增值税税率-不含税外购货物金额不含税外购货物金额增值税税率增值税税率 =93.6(1+17%)17%-6017%=3.4=93.6(1+17%)17%-6017%=3.4万元万元n n方案方案1 1比方案比方案2 2节税：节税：3.4-2.73=0.673.4-2.73=0.67万元万元n n节税途径：作为小规模纳税人更有利。节税途径：作为小规模纳税人更有利。11/9/202252、间接节税原理、间接节税原理n n例

6、例2 2：布朗先生拥有：布朗先生拥有20002000万的财产，它有一个儿子和一个孙万的财产，它有一个儿子和一个孙子，并且都很富有。先生过世后，遗嘱确定遗产继承顺序可子，并且都很富有。先生过世后，遗嘱确定遗产继承顺序可以有两种选择，其一是：布朗先生以有两种选择，其一是：布朗先生其子其子其孙；其二是：其孙；其二是：布朗先生布朗先生其孙。如果该国遗产税税率其孙。如果该国遗产税税率50%50%，则两种方案缴，则两种方案缴纳的遗产税为：纳的遗产税为：n n方案方案1 1：各环节遗产税总额：各环节遗产税总额=200050%+200050%+100050%+50050%=1750100050%+50050%

7、=1750万元万元n n方案方案2 2：各环节遗产税总额各环节遗产税总额=200050%+200050%+100050%=1500100050%=1500万元万元n n间接节税额间接节税额=1750-1500=250=1750-1500=250万元万元n n节税途径：减少财产遗赠环节，可以达到间接节税的目的。节税途径：减少财产遗赠环节，可以达到间接节税的目的。11/9/20226（二）相对节税原理（二）相对节税原理n n 相对节税相对节税相对节税相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但期间内的各个纳税期限的纳税数额发生变化，主少，但期间内的各个纳税

8、期限的纳税数额发生变化，主要是纳税时间后移，相对增加了前期的税后收益。要是纳税时间后移，相对增加了前期的税后收益。n n相对节税原理相对节税原理相对节税原理相对节税原理：主要考虑了资金的时间价值。：主要考虑了资金的时间价值。n n资金的时间价值资金的时间价值资金的时间价值资金的时间价值：在货币周转使用中，由于时间因素：在货币周转使用中，由于时间因素而形成增值。而形成增值。n n相对节税方法相对节税方法相对节税方法相对节税方法：1.1.将成本费用提前列支扣除项目（如加速折旧）将成本费用提前列支扣除项目（如加速折旧）2.2.推迟实现应税所得推迟实现应税所得11/9/20227相对节税原理举例相对节

9、税原理举例n n 例：某公司的年度目标投资收益率为例：某公司的年度目标投资收益率为10%10%，在一，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除法、司某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除法、余额递减扣除法、一次性扣除法。假定第一种情况：余额递减扣除法、一次性扣除法。假定第一种情况：公司第公司第1 1、2 2、3 3年都交纳所得税年都交纳所得税500500万元；第二种情况：万元；第二种情况：第第1 1年交纳税款为年交纳税款为0 0，第，第2 2年交纳税款年交纳税款500500万元，第万元，第3

10、 3年年交纳税款交纳税款10001000万元；第三种情况：第万元；第三种情况：第1 1、2 2年交纳税款年交纳税款为为0 0，第，第3 3年交纳年交纳15001500万元。请问哪种方法对企业最有万元。请问哪种方法对企业最有利？利？11/9/20228相对节税原理举例相对节税原理举例三种情况比较如下：三种情况比较如下：（1 1）3 3年的预计税收总额年的预计税收总额TiTi分别为：分别为：第一种情况：第一种情况：T1=500T1=50050050050050015001500（万元）（万元）第二种情况：第二种情况：T2=0T2=05005001000100015001500（万元）（万元）第三种

11、情况：第三种情况：T13=0T13=00 01500150015001500（万元）（万元）（2 2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWiPWi：第一种情况：第一种情况：PW1=500PW1=5005000.90915000.90915000.82645000.82641367.75(1367.75(万元万元)第二种情况第二种情况:PW2=0:PW2=05000.90915000.909110000.826410000.82641280.95(1280.95(万元万元)第三种情况第三种情况:PW3=0:PW3=00 015000.826415000.

12、82641239.6(1239.6(万元万元)11/9/20229相对节税原理举例相对节税原理举例三种情况比较如下：三种情况比较如下：（3 3）节税方案的相对节税额）节税方案的相对节税额SiSi为为:方案方案2 2相对节税额相对节税额S2=PW1-PW2=86.8(S2=PW1-PW2=86.8(万元万元)方案方案3 3相对节税额相对节税额S3=PW1-PW3=S3=PW1-PW3=10101010128.15(128.15(万元万元)所以，一次性扣除法对企业最有利。所以，一次性扣除法对企业最有利。但是，若前两年免税，哪种方式最好？但是，若前两年免税，哪种方式最好？第一种情况：第一种情况：PW

13、1=5000.8264PW1=5000.8264413.2(413.2(万元万元)第二种情况：第二种情况：PW2=10000.8264PW2=10000.8264826.4(826.4(万元万元)第三种情况：第三种情况：PW3=15000.8264PW3=15000.82641239.6(1239.6(万元万元)所以，分期平均扣除法对企业最有利。所以，分期平均扣除法对企业最有利。11/9/202210（三）风险节税原理（三）风险节税原理n n 风险节税风险节税风险节税风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。到

14、最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。n n风险节税主要考虑了节税的风险价值。风险节税主要考虑了节税的风险价值。n n分险节税原理又分为分险节税原理又分为确定性确定性风险节税原理和风险节税原理和不确定性不确定性分险节税原理两种。确定性风险节税往往可以根据分险节税原理两种。确定性风险节税往往可以根据以往的数据和经验运用概率来量化风险；而不确定以往的数据和经验运用概率来量化风险；而不确定性风险往往要依靠个人的主观估计来确定概率，并性风险往往要依靠个人的主观估计来确定概率，并把不确定因素转化为确定因素。把不确定因素转化为确定因素。11/9/202211风险节税原理举例风险节税原理举例n n例例

15、1 1：假设某纳税人的年目标投资收益率为：假设某纳税人的年目标投资收益率为10%,10%,一定时期所取一定时期所取得的税前所得相同：得的税前所得相同：n n节税方案节税方案1:1:第一年要缴纳所得税第一年要缴纳所得税100100万元的概率为万元的概率为30%,30%,缴纳所得税缴纳所得税120120万元万元的概率为的概率为50%,50%,缴纳所得税缴纳所得税150150万元的概率为万元的概率为20%20%；第二年要缴纳所得税第二年要缴纳所得税120120万元的概率为万元的概率为20%,20%,缴纳所得税缴纳所得税150150万元万元的概率为的概率为40%,40%,缴纳所得税缴纳所得税18018

16、0万元的概率为万元的概率为40%40%；第三年要缴纳所得税第三年要缴纳所得税150150万元的概率为万元的概率为20%,20%,缴纳所得税缴纳所得税180180万元万元的概率为的概率为60%,60%,缴纳所得税缴纳所得税200200万元的概率为万元的概率为20%20%。年份年份税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率第一年第一年（100100万，万，30%30%）（120120万，万，50%50%）（150150万，万，20%20%）第二年第二年（120120万，万，20%20%）（150150万，万，40%40%）（180180万，万，40%40%）第三年第三年（1501

17、50万，万，20%20%）（180180万，万，60%60%）（200200万，万，20%20%）11/9/202212风险节税原理举例风险节税原理举例n n节税方案节税方案2:2:第一年要缴纳所得税第一年要缴纳所得税6060万元的概率为万元的概率为40%,40%,缴纳所得税缴纳所得税8080万元的概万元的概率为率为40%,40%,缴纳所得税缴纳所得税100100万元的概率为万元的概率为20%20%；第二年要缴纳所得税第二年要缴纳所得税8080万元的概率为万元的概率为20%,20%,缴纳所得税缴纳所得税100100万元的概万元的概率为率为50%,50%,缴纳所得税缴纳所得税120120万元的概

18、率为万元的概率为30%30%；第三年要缴纳所得税第三年要缴纳所得税180180万元的概率为万元的概率为30%,30%,缴纳所得税缴纳所得税200200万元的万元的概率为概率为60%,60%,缴纳所得税缴纳所得税220220万元的概率为万元的概率为10%10%。年份年份税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率税额与概率第一年第一年（6060万，万，40%40%）（8080万，万，40%40%）（100100万，万，20%20%）第二年第二年（8080万，万，20%20%）（100100万，万，50%50%）（120120万，万，30%30%）第三年第三年（180180万，万，30%30

19、%）（200200万，万，60%60%）（220220万，万，10%10%）11/9/202213风险节税原理举例风险节税原理举例n n解析：解析：n n（1 1）计算采用节税方案后）计算采用节税方案后3 3年的税收期望值年的税收期望值E E方案方案1:1:E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元万元)E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元万元)E(T1-3)=150*0.2+1

20、80*0.6+200*0.2=178(E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元万元)其中其中:T1-n:T1-n为方案为方案1 1第第n n年要缴纳的税收年要缴纳的税收,n=1,2,3,n=1,2,3方案方案2:2:E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元万元)E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元万元)E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*

21、0.1=196(E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元万元)其中其中:T2-n:T2-n为方案为方案2 2第第n n年要缴纳的税收年要缴纳的税收,n=1,2,3,n=1,2,311/9/202214风险节税原理举例风险节税原理举例n n（2 2）把期望值按目标投资收益率折算成现值）把期望值按目标投资收益率折算成现值PWiPWiPW1=120/1.10+156/(1.10)2+178/(1.10)3PW1=120/1.10+156/(1.10)2+178/(1.10)3 =371.75(=371.75(万元万元)PW2=76/1.10+102/(1.10)2

22、+196/(1.10)3PW2=76/1.10+102/(1.10)2+196/(1.10)3 =300.65(=300.65(万元万元)（3 3）计算考虑确定性风险因素情况下方案）计算考虑确定性风险因素情况下方案2 2多节减的税多节减的税额额SiSi方案方案2 2多节减的税额多节减的税额S2=T1-T2=371.75-300.65S2=T1-T2=371.75-300.65 =71.1(=71.1(万元万元)这样这样,我们通过计算可使各个可供选择的节税方案我们通过计算可使各个可供选择的节税方案中确定性风险因素数量化中确定性风险因素数量化,以此作为节税的依据以此作为节税的依据.此例中此例中,我

23、们应该选择方案我们应该选择方案2,2,因为它比方案因为它比方案1 1节减更多的税收。节减更多的税收。11/9/202215风险节税原理举例风险节税原理举例n n例例2 2：假假定定一一个个纳纳税税人人不不确确定定性性节节税税方方案案1 1可可节节减减所所得得 税税 S1=100S1=100万万 元元 的的 概概 率率 P1=30%,P1=30%,可可 节节 减减 所所 得得 税税S2=120S2=120万万元元的的概概率率P2=50%,P2=50%,可可节节减减所所得得税税S3=150S3=150万万元的概率元的概率P3=20%;P3=20%;节节税税方方案案2 2可可节节减减所所得得税税S1

24、=60S1=60万万元元的的概概率率P1=30%,P1=30%,可可节节减减所所得得税税S2=140S2=140万万元元的的概概率率P2=60%,P2=60%,可可节节减减所所得得税税S3=180S3=180万万元元的的概概率率P3=10%P3=10%。这这个个纳纳税税人人在在一一定定时时期期所得的税前所得相同。所得的税前所得相同。n n如何进行方案的选择呢？11/9/202216风险节税原理举例风险节税原理举例（1 1）计算节税方案的节税期望值）计算节税方案的节税期望值E E方案方案方案方案1 1 1 1：E E1 1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120=100*0.3+

25、120*0.5+150*0.2=120（万元）（万元）方案方案方案方案2 2 2 2：E E2 2=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120=60*0.3+140*0.6+180*0.1=120（万元）（万元）说明：期望值说明：期望值E=E=（S Si i*P*Pi i）i=1,2,3ni=1,2,3n其中：其中：S Si i=第第i i种情况节减的所得税种情况节减的所得税P Pi i=第第i i种情况的概率种情况的概率n=n=情况的数量情况的数量11/9/202217风险节税原理举例风险节税原理举例（2 2）计算节税方案的风险程度（标准离差）计算节税方案的风险程度（标准离差）：方

26、案方案方案方案1 1 1 1：1 1=(100-120)=(100-120)2 2*0.3+(120-120)*0.3+(120-120)2 2*0.5+(150-*0.5+(150-120)120)2 2*0.2*0.20.50.5=17.32(=17.32(万元万元)方案方案方案方案2 2 2 2：2 2=(60-120)=(60-120)2 2*0.3+(140-120)*0.3+(140-120)2 2*0.6+(180-*0.6+(180-120)120)2 2*0.1*0.10.50.5=40.99(=40.99(万元万元)说明：标准离差说明：标准离差=（S Si i-E-Ei i

27、）2 2*P*Pi i 0.50.5n n 我我们们看看到到两两个个方方案案的的节节税税期期望望值值是是相相同同的的，但但方方案案2 2的的风险程度明显要高于方案风险程度明显要高于方案1 1，因此，我们要选择方案，因此，我们要选择方案1 1。11/9/202218风险节税原理举例风险节税原理举例n n例例3 3：一一个个跨跨国国纳纳税税人人不不确确定定性性节节税税方方案案1 1可可节节减减所所得得税税S1=100S1=100万万元元的的概概率率P1=30%,P1=30%,可可节节减减所所得得税税S2=120S2=120万万元元的的概率概率P2=50%,P2=50%,可节减所得税可节减所得税S3

28、=150S3=150万元的概率万元的概率P3=20%;P3=20%;节节税税方方案案2 2可可节节减减所所得得税税S1=100S1=100万万元元的的概概率率P1=30%,P1=30%,可可节节 减减 所所 得得 税税 S2=140S2=140万万 元元 的的 概概 率率 P2=60%,P2=60%,可可 节节 减减 所所 得得 税税S3=180S3=180万元的概率万元的概率P3=10%P3=10%。这这个个跨跨国国纳纳税税人人在在一一定定时时期期所所取取得得的的税税前前所所得得相相同同，其其目目标标节节税税额额StSt为为100100万万，目目标标节节税税率率stst为为10%,10%,无

29、无风风险险节节税额税额SfSf为为6060万，无风险节税率万，无风险节税率sfsf为为6%6%。11/9/202219风险节税原理举例风险节税原理举例 解析：（1 1）计算节税方案的节税期望值）计算节税方案的节税期望值E E 方案方案方案方案1 1 1 1：E E1 1=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120（万元）（万元）方案方案方案方案2 2 2 2：E E2 2=100*0.3+140*0.6+180*0.1=120=100*0.3+140*0.6+180*0.1=120（万元）（万元）11/9/202220风险节税

30、原理举例风险节税原理举例（2 2）计算节税方案的标准离差）计算节税方案的标准离差 方案方案方案方案1 1 1 1：1 1=(100-120)=(100-120)2 2*0.3+(120-120)*0.3+(120-120)2 2*0.5+(150-*0.5+(150-120)120)2 2*0.2*0.20.50.5=17.32(=17.32(万元万元)方案方案方案方案2 2 2 2：2 2=(100-120)=(100-120)2 2*0.3+(140-120)*0.3+(140-120)2 2*0.6+(180-*0.6+(180-120)120)2 2*0.1*0.10.50.5=26.

31、83(=26.83(万元万元)说明：标准离差计算公式见上例。说明：标准离差计算公式见上例。11/9/202221风险节税原理举例风险节税原理举例（3 3）计算节税方案的风险程度（标准离差率）计算节税方案的风险程度（标准离差率）V V：方案方案方案方案1 1 1 1 V V1 1=17.32/120*100%=14.43%=17.32/120*100%=14.43%方案方案方案方案2 2 2 2 V V2 2=26.83/132*100%=20.33%=26.83/132*100%=20.33%说明：标准离差率说明：标准离差率V Vi i=i i/E/Ei i(i=1,2)(i=1,2)11/9

32、/202222风险节税原理举例风险节税原理举例 (4)(4)计算节税方案的风险节税系数计算节税方案的风险节税系数b b。方案方案方案方案1 1 1 1：b b1 1=(10%-6%)/14.43%=27.72%=(10%-6%)/14.43%=27.72%方案方案方案方案2 2 2 2：b b2 2=(10%-6%)/20.33%=19.68%=(10%-6%)/20.33%=19.68%说明：风险节税系数说明：风险节税系数b bi i=(s=(st t-s-sf f)/V)/Vi i(i=1,2).(i=1,2).其中：其中：s st t=目标节税率目标节税率 s sf f=无风险节税率无风

33、险节税率 V=V=标准离差率标准离差率11/9/202223风险节税原理举例风险节税原理举例n n（5 5）计算节税方案的风险节税率）计算节税方案的风险节税率sr:sr:n n 方案方案方案方案1 1 1 1 sr1=27.72%*14.43%=4%sr1=27.72%*14.43%=4%n n 方案方案方案方案2 2 2 2 sr2=19.68%*20.33%=4%sr2=19.68%*20.33%=4%n n 说明：说明：风险节税率风险节税率sr=bi*Vi(i=1,2).sr=bi*Vi(i=1,2).n n 其中：其中：b=b=风险节税系数风险节税系数n n V=V=标准离差率标准离差

34、率11/9/202224风险节税原理举例风险节税原理举例n n（6 6）计算节税方案的风险节税额（风险价值）计算节税方案的风险节税额（风险价值）SrSr：n n方案方案方案方案1 1 1 1 Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(Sr1=120*4%/(6%+4%)=48(万元万元)n n方案方案方案方案2 2 2 2 Sr2=132*4%/(6%+4%)=52.8(Sr2=132*4%/(6%+4%)=52.8(万元万元)n n说明：说明：Sri=(Ei*sri)/(sf+sri)(i=1,2).Sri=(Ei*sri)/(sf+sri)(i=1,2).11/9/202225风险节税原

35、理举例风险节税原理举例n n(7)(7)计算考虑风险的最低节税额计算考虑风险的最低节税额 minSr minSr：n n 方案方案方案方案1 1 1 1 minSr1=60+48=108(minSr1=60+48=108(万元万元)n n 方案方案方案方案2 2 2 2 minSr2=60+52.8=112.8(minSr2=60+52.8=112.8(万元万元)n n说明：说明：minSri=Sf+Sri(i=1,2).minSri=Sf+Sri(i=1,2).11/9/202226风险节税原理举例风险节税原理举例n n 从从上上面面的的计计算算我我们们可可以以看看到到，两两个个节节税税方方

36、案案的的期期望望节节税税额额都都大大于于考考虑虑风风险险的的最最低低节节税税额额，因因此此都都超超过过了了目目标标节节税税额额，可可以以采采用用。但但节节税税方方案案2 2的的风风险险程程度度要要大大于于方方案案1 1，而而方方案案2 2可可以以获获取取更更大大的的风风险险价价值值。至至于于到到底底哪哪个个方方案案更更好好些些，则则仁仁者者见见仁仁，智智者者见见智智，取取决决于于企企业业决决策策者者对对风风险险的的态态度度了了。稳稳健健的的企企业业决决策策人人员员可可以以选选择择方方案案1 1，因因为为方方案案1 1的的风风险险小小；愿愿意意冒冒险险去去追追求求最最大大财财务务利利益益的的企企

37、业业决决策策人员可以选择方案人员可以选择方案2 2，因为它有更大的风险价值。，因为它有更大的风险价值。11/9/202227（四）组合节税原理（四）组合节税原理 n n 组合节税是指在税收筹划中同时运用多种税收筹划技术和方法，使节税总额最大化、节税风险最小化。11/9/202228二、根据筹划着力点的分类二、根据筹划着力点的分类n n（一）税基筹划原理（一）税基筹划原理n n1.直接减少税基；n n2.税基递延实现：n n3.税基均衡实现：n n4.税基即期实现：n n5.税基最小化。11/9/202229二、根据筹划着力点的分类二、根据筹划着力点的分类n n（二）税率筹划原理（二）税率筹划原

38、理n n1.筹划比例税率：增值税；营业税n n2.筹划累进税率：个税，土地增值税，企业所得税n n3.筹划定额税率：资源税，车船税n n（三）税额筹划原理（三）税额筹划原理n n1.筹划减免税n n2.筹划其他税收优惠政策：出口退税等。11/9/202230第二节第二节 税务筹划的基本步骤税务筹划的基本步骤 n n税务筹划的可以分为四个步骤：税务筹划的可以分为四个步骤：n n一、收集信息一、收集信息一、收集信息一、收集信息n n（一）（一）收集外部信息：收集外部信息：收集外部信息：收集外部信息：n n1.1.税收法律法规；税收法律法规；2.2.其他政策法规：会计法，公司其他政策法规：会计法，公

39、司法，经济法，合同法，证券法；法，经济法，合同法，证券法；3.3.主管税务机关的主管税务机关的观点：要通过税务机关的认定和判断。观点：要通过税务机关的认定和判断。n n（二）（二）收集内部信息：收集内部信息：收集内部信息：收集内部信息：n n1.1.纳税人的身份；纳税人的身份；2.2.组织形式；组织形式；3.3.注册地点；注册地点；4.4.所从所从事的产业；事的产业；5.5.财务情况；财务情况；6.6.对风险的态度；对风险的态度；7.7.税务情税务情况。况。11/9/202231第二节第二节 税务筹划的基本步骤税务筹划的基本步骤 n n二、二、目标分析目标分析目标分析目标分析n n（一）纳税人

40、的要求（一）纳税人的要求（一）纳税人的要求（一）纳税人的要求n n1.1.要求增加所得还是资本增值；要求增加所得还是资本增值；2.2.投资要求。投资要求。n n（二）目标的限定（二）目标的限定（二）目标的限定（二）目标的限定n n1.1.1.1.纳税成本与经济效益的选择纳税成本与经济效益的选择纳税成本与经济效益的选择纳税成本与经济效益的选择n n（1 1）税务筹划与企业发展战略的选择；）税务筹划与企业发展战略的选择；n n（2 2）税务筹划目标与财务管理目标的选择）税务筹划目标与财务管理目标的选择n n2.2.2.2.税种的限定税种的限定税种的限定税种的限定n n（1 1）考虑整体税负的轻重；

41、）考虑整体税负的轻重；n n（2 2）全面考察相关年度的纳税情况。）全面考察相关年度的纳税情况。11/9/202232第二节第二节 税务筹划的基本步骤税务筹划的基本步骤 n n二、目标分析目标分析n n（三）经济活动参与者各方的税负情况（三）经济活动参与者各方的税负情况n n（四）特定税种的影响（四）特定税种的影响n n三、方案设计与选择三、方案设计与选择 n n四、方案实施与反馈四、方案实施与反馈11/9/202233税收筹划应注意的问题税收筹划应注意的问题n n 1.1.正视税收筹划的风险性正视税收筹划的风险性;n n 2.2.了解理论与实践的差异了解理论与实践的差异;n n 3.3.关注

42、税收法律法规的变化关注税收法律法规的变化;n n 4.4.树立正确的税收筹划观。树立正确的税收筹划观。11/9/202234The Topic Goes Here11/9/2022351、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:49:0610:49:0610:4911/9/2022 10:49:06 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:49:0610:49Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:49:06

43、10:49:0610:49Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:49:0610:49:06November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202210:49:06上午10:49:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:49上午11月-2210:49November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/910:49:0610:49:0609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:49:06上午10:49上午10:49:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 10:49:06 AM10:49:0609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 10:49 AM11/9/2022 10:49 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家