税收筹划16招(上)(69页PPT).pptx

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1、 税收筹划税收筹划 16 16 招招 第第 0 0 招招税收筹划税收筹划ABCABCw概概 念念 纳税人通过合法手段，对纳税人通过合法手段，对经营、投资及财务活动和涉税经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排，以事项进行事先规划和安排，以节约税收、递延纳税或降低风节约税收、递延纳税或降低风险为目标的一系列谋划活动。险为目标的一系列谋划活动。案例分析案例分析：车辆租赁业务转：车辆租赁业务转化为车辆运输服务。化为车辆运输服务。税收筹划税收筹划w工程施工企业的税收案例工程施工企业的税收案例 案例分析案例分析：工程施工企业承建一个锅炉房，：工程施工企业承建一个锅炉房，合同价款是合同价款是100

2、01000万元，其中锅炉价格是万元，其中锅炉价格是600600万元。他们的实际收入只有万元。他们的实际收入只有400400万元，万元，但要按但要按10001000万元纳税，需要缴纳营业税：万元纳税，需要缴纳营业税：10003%=3010003%=30（万元）。（万元）。我问他们：我问他们：“这个锅炉中间是否赚钱？这个锅炉中间是否赚钱？”他们回答：他们回答：“不赚，都是市场公平价。不赚，都是市场公平价。”税收筹划的空间税收筹划的空间 筹筹划划方方法法：改改签签合合同同，签签订订三三方方合合同同，锅锅炉炉厂厂供供锅锅炉炉，合合同同价价款款600600万万元元；施施工工企企业业负责施工，工程合同款负

3、责施工，工程合同款400400万元。万元。施工企业施工企业 锅炉厂锅炉厂 建设单位建设单位税收筹划的空间税收筹划的空间w【案例总结】【案例总结】:1.1.清包工清包工 2.2.委托代购委托代购 符合三个条件符合三个条件 3.3.买卖交易买卖交易:增值税增值税 增值率增值率10%10%4.4.多方合同模式多方合同模式税收筹划的空间税收筹划的空间科学理解税收筹划科学理解税收筹划 避避税税 税收筹划税收筹划偷税：逃避缴纳税款偷税：逃避缴纳税款w民营企业的税收咨询项目民营企业的税收咨询项目w这个企业有五个股东，全部是私人股份，这个企业有五个股东，全部是私人股份，董事长是大股东，在企业就职的股东每月董事

4、长是大股东，在企业就职的股东每月拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。拿一份工资，没有奖金，但享受年终分红。年终分红金额庞大，存在购买私人物品、年终分红金额庞大，存在购买私人物品、拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。企业拿假发票来冲抵分红款的偷税现象。企业还存在发放工资时虚报人头的问题。还存在发放工资时虚报人头的问题。w这个企业还抱有上市的雄心壮志，但目前这个企业还抱有上市的雄心壮志，但目前的财务状况显然是不够格的。的财务状况显然是不够格的。w我们针对这种现状，提出以下咨询建议：我们针对这种现状，提出以下咨询建议：规避纳税风险规避纳税风险w咨询建议咨询建议 停止逃避缴纳税款行为，规避税务风险。停止

5、逃避缴纳税款行为，规避税务风险。w1.1.股东的分红额转化为年终奖金。股东的分红额转化为年终奖金。w2.2.股东购买公司用车，增加其他消费。股东购买公司用车，增加其他消费。w3.3.保留盈余不分红，在异地成立公司，以投保留盈余不分红，在异地成立公司，以投资形式转移资金。资形式转移资金。w咨询效果分析咨询效果分析 规避纳税风险规避纳税风险 第第 1 1 招招 税收弹性税收弹性w筹划原理与运用筹划原理与运用 税收弹性的表现：税法的屈伸税收弹性的表现：税法的屈伸 1.1.税法选择税法选择 同一业务可以适用不同的税收政策。同一业务可以适用不同的税收政策。混合销售业务、兼营行为的筹划。混合销售业务、兼营

6、行为的筹划。2.2.税法空白税法空白 税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在根本没有规定的情形。比如网上购物，如何纳税？订单、没有规定的情形。比如网上购物，如何纳税？订单、物流都存在难以监控问题。物流都存在难以监控问题。3.3.税法漏洞税法漏洞 所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。挂靠所有导致丧失有效性或低效率的税收条款。挂靠教育、医疗机构，残疾人福利企业。教育、医疗机构，残疾人福利企业。税收弹性筹划税收弹性筹划“最初创业最初创业”时选择什么形式？时选择什么形式？可能个体工商户或者合伙企业更为合可能个体工商户或者合伙企业更为合适。适。公司制企业的

7、双重征税公司制企业的双重征税25%+25%+（1-25%1-25%）20%=40%20%=40%政策解读政策解读：个个体体工工商商户户只只需需要要交交纳纳个个人人所所得得税税，且且正正常常的的经经营营费费用可以扣除。用可以扣除。合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。合伙企业，如律师事务所，更多地采用合伙制。公司法：一人有限责任公司。公司法：一人有限责任公司。弊端：无限责任弊端：无限责任“房产、汽车房产、汽车”在创业时如何投资在创业时如何投资？投入公司，还是以个人名义持有？投入公司，还是以个人名义持有？政策解读政策解读财产个人持有，容易变财产个人持有，容易变现，增值后可以轻松获得。现，增值后

8、可以轻松获得。但不利于公司使用，且不但不利于公司使用，且不能提折旧。能提折旧。放在公司账上，可以抵放在公司账上，可以抵减税收，但使用和出售受减税收，但使用和出售受限。限。“足浴足浴”到底缴什么税？到底缴什么税？足浴业在中国的发展足浴业在中国的发展【政策链接】【政策链接】：不不同同税税率率的的营营业业活活动动不不能能明明确确分分开开的的，适适用用较较高高的的税税率率征税；征税；纳纳税税，依依赖赖于于业业务务定定位位与与科科学规划。学规划。纺织品出口避税纺织品出口避税 纺织品以残次品出口纺织品以残次品出口【案例背景】【案例背景】：美美国国曾曾针针对对中中国国纺纺织织品品征征收收高高税税率率关关税税

9、，曾曾经经达达到到100%100%的的关税税率。关税税率。但但美美国国税税法法规规定定残残次次品品的的进进口口关关税税很很低低。于于是是，中中方方的的进进口口就采取了巧妙的应对措施就采取了巧妙的应对措施其他需要讨论的问题？其他需要讨论的问题？1 1、“非典非典”时期的工资奖金筹划时期的工资奖金筹划政策链接政策链接：工资薪金的性质工资薪金的性质与劳务报酬及佣金的区别与劳务报酬及佣金的区别【案例分析】：有奖发票【案例分析】：有奖发票其他需要讨论的问题？其他需要讨论的问题？2 2、股权转让的税收问题、股权转让的税收问题政策链接政策链接：股权转让缴纳流转税吗？股权转让缴纳流转税吗？股权的性质界定？股权

10、的性质界定？股权是财产吗？股权是财产吗？其他需要讨论的问题？其他需要讨论的问题？2 2、股权转让的税收问题、股权转让的税收问题 股权转让缴纳所得税吗？股权转让缴纳所得税吗？政政策策链链接接：国国税税函函20092852009285号号文文规规定定：“税税务务机机关关应应加加强强对对股股权权转转让让所所得得计计税税依依据据的的评评估估和和审审核核。对对扣扣缴缴义义务务人人或或纳纳税税人人申申报报的的股股权权转转让让所所得得相相关关资资料料应应认认真真审审核核，判判断断股股权权转转让让行行为为是是否否符符合合独独立立交交易易原原则则，是是否否符符合合合合理理性性经经济行为及实际情况。济行为及实际情

11、况。对对申申报报的的计计税税依依据据明明显显偏偏低低（如如平平价价和和低低价价转转让让）且且无无正正当当理理由由的的，主主管管税税务务机机关关可可参参照照每每股股净净资资产产或或个个人人股股东东享享有有的的股股权比例所对应的净资产份额核定。权比例所对应的净资产份额核定。其他需要讨论的问题？其他需要讨论的问题？【政政策策链链接接】：国国家家税税务务总总局局关关于于20092009年年反反避避税税工工作作情情况况的的通通报报（国国税税函函201084201084号号）规规定定：加加大大对对无无形形资资产产及及股股权权转转让让等等关关联联交交易易的的关关注注度度鼓鼓励励各各地地积积极极探索无形资产和

12、股权的合理作价方式。探索无形资产和股权的合理作价方式。关关于于股股权权转转让让所所得得个个人人所所得得税税计计税税依依据据核核定定问问题题的的公公告告（国国家家税税务务总总局局公公告告201027201027号号）规规定定：自自然然人人转转让让所所投投资资企企业业股股权权（份份）取取得得所所得得，按按照照公公平平交交易易价价格格计计算算并并确确定定计计税税依依据据。计计税税依依据据明明显显偏偏低低且且无无正正当当理理由由的的，主主管管税税务务机机关关可可采采用用本本公公告告列列举举的的方方法法核定。核定。其他需要讨论的问题？其他需要讨论的问题？【政政策策链链接接】：关关于于加加强强非非居居民民

13、企企业业股股权权转转让让所所得得企企业业所所得得税税管管理理的的通通知知（国国税税函函20096982009698号号）规规定定：非非居居民民企企业业向向其其关关联联方方转转让让中中国国居居民民企企业业股股权权，其其转转让让价价格格不不符符合合独独立立交交易易原原则则而而减减少少应应纳纳税税所所得得额额的的，税税务务机机关关有有权权按照合理方法进行调整。按照合理方法进行调整。第第 招招 规避平台规避平台w筹划原理与运用筹划原理与运用 税法中的临界点被称为规避平台。税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。量变导致质变，临界点是量变与质变的分界线。【方法】：【方法】

14、：1.1.时间临界点时间临界点出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装物不再退出借包装物押金：凡是超过一年没有收回包装物不再退还的押金，一律按所包装产品的税率计算缴纳增值税。还的押金，一律按所包装产品的税率计算缴纳增值税。单位已经使用过的旧资产出售时，在增值税转型前单位已经使用过的旧资产出售时，在增值税转型前（20092009年年1 1月月1 1日前）购入，按的税率减半征收增值日前）购入，按的税率减半征收增值税；在转型后购入的资产，按正常税率纳税。税；在转型后购入的资产，按正常税率纳税。规避平台筹划规避平台筹划w筹划原理与运用筹划原理与运用 2.2.优惠临界点优惠临界点 辞退补偿员工的补偿，按

15、上年辞退补偿员工的补偿，按上年3 3倍工资补偿倍工资补偿的部分不征收个人所得税，企业可以税前扣的部分不征收个人所得税，企业可以税前扣除。除。【思考】：企业支付给实习生的报酬能否税【思考】：企业支付给实习生的报酬能否税前扣除？前扣除？【政策提示】临界点：企业与学校签订【政策提示】临界点：企业与学校签订3 3年年以上实习协议。以上实习协议。规避平台筹划规避平台筹划w筹划原理与运用筹划原理与运用 【方法】：【方法】：.税基临界点税基临界点个人所的税免征额个人所的税免征额35003500元。元。.税率跳跃点税率跳跃点个人所的税采用七级超额累进税率。个人所的税采用七级超额累进税率。土地增值税采用四级超率

16、累进税率。土地增值税采用四级超率累进税率。规避平台筹划规避平台筹划工资薪金所得适用税率表工资薪金所得适用税率表 工资薪金所得的免征额为工资薪金所得的免征额为35003500元，减除元，减除35003500元后的余额为应纳税所得额。元后的余额为应纳税所得额。土地增值税的超率累进税率土地增值税的超率累进税率w筹划案例筹划案例为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老为何销售部把房子价格卖贵了，反而受到老总的批评？总的批评？兴华房地产每套房子的成本如下：兴华房地产每套房子的成本如下：土地万元，开发成本土地万元，开发成本1010万元，开发费用万元，开发费用1.51.5万元。该公司销售部以万元。该公司销售部

17、以2626万元的价格出万元的价格出售一套住房，比此前售一套住房，比此前2525万元的价格多卖了万元的价格多卖了1 1万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭万元。他不但没有受到应有的奖励，反而遭到了公司老总的批评。为什么？到了公司老总的批评。为什么？规避平台筹划规避平台筹划w筹划案例筹划案例原来是多缴了原来是多缴了60006000元的税。元的税。比较一下：比较一下：25 25万元出售时，营业税万元出售时，营业税=25=255%=1.25 印花税印花税=250.5=0.0125 城建税与教育费附加城建税与教育费附加=营业税营业税（7%+3%）=0.125 扣除项目合计扣除项目合计=5+10+1.5

18、+（5+10）20%+（1.25+0.0125+0.125）=20.8875规避平台筹划规避平台筹划w筹划案例筹划案例增值额增值额=25=25 20.8875=4.1125 增值率增值率=4.1125/20.8875=19.68%增值率小于增值率小于20%20%，免征土地增值税。，免征土地增值税。公司净收益公司净收益=25=25 【5+10+1.5+5+10+1.5+（1.25+1.25+0.0125+0.125 0.0125+0.125）】）】=7.1125=7.1125 26 26万元出售时，营业税万元出售时，营业税=265%=1.3=265%=1.3 印花税印花税=260.5=0.013

19、=260.5=0.013 城建税与教育费附加城建税与教育费附加=营业税营业税（7%+3%7%+3%）=0.13=0.13 扣除项目合计扣除项目合计=5+10+1.5+=5+10+1.5+（5+105+10）20%+20%+（1.3+1.3+0.013+0.130.013+0.13）=20.943=20.943规避平台筹划规避平台筹划w筹划案例筹划案例增值额增值额=26=26 20.9431=5.057 增值率增值率=5=5.057/20.943=24.14%增值率大于增值率大于20%20%，土地增值税率为，土地增值税率为30%30%。土地增值税土地增值税=5.05730%=1.517 公司净收

20、益：公司净收益：26 26【5+10+1.5+5+10+1.5+（1.3+1.3+0.013+0.130.013+0.13）】）】1.517=6.5399规避平台筹划规避平台筹划w筹划案例筹划案例 为何越来越多的房地产开发商愿为何越来越多的房地产开发商愿意出售精装修的房子？意出售精装修的房子？案例分析案例分析:以精装修降低增值率，从而降低以精装修降低增值率，从而降低土地增值税。土地增值税。请思考，还有其他原因吗请思考，还有其他原因吗?规避平台筹划规避平台筹划如何出售二手房？如何出售二手房？w二手房税收政策二手房税收政策 凡居住满五年或五年以上的，按规凡居住满五年或五年以上的，按规定免征出售住房

21、的营业税。定免征出售住房的营业税。w筹划案例筹划案例 李先生在郊区拥有一套住房，已经李先生在郊区拥有一套住房，已经居住满居住满4 4年零年零1010个月，这时他在市个月，这时他在市里找到一份薪水很好的工作，需要里找到一份薪水很好的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划出售该住房，李先生应该如何筹划呢？呢？w注意时间临界点的运用注意时间临界点的运用w注意税率的跳跃点注意税率的跳跃点:边际税率边际税率w如何阅读税收政策如何阅读税收政策?政策的变化政策的变化 政策的空间政策的空间 政策的有效期间政策的有效期间怎样应用规避平台筹划方法怎样应用规避平台筹划方法?第第 3 3 招招 定价技巧定价技巧w筹

22、划原理与运用筹划原理与运用 定价策略对于纳税至关重要。定价策略对于纳税至关重要。价格是计算税收的基数，税收随着价格变化。价格是计算税收的基数，税收随着价格变化。税收反作用于价格，即当税负增加时，价格税收反作用于价格，即当税负增加时，价格会随之变化。会随之变化。现实分析现实分析：烟草板块：云烟、玉溪、红河烟草板块：云烟、玉溪、红河 白酒板块上市公司：五粮液、洋河大区、杏白酒板块上市公司：五粮液、洋河大区、杏花村汾酒花村汾酒定价技巧筹划定价技巧筹划 筹划方法筹划方法：1.1.税负转嫁税负转嫁 流转税的负担者是最终消费者，极易通过价流转税的负担者是最终消费者，极易通过价 格转嫁出去。格转嫁出去。最常

23、见的是商家不开发票，代之以给消费者最常见的是商家不开发票，代之以给消费者 让利，从而转嫁税负。让利，从而转嫁税负。【纳税思想】：所有的税收都可以通过价格【纳税思想】：所有的税收都可以通过价格转嫁出去。尤其是流转税，当需求价格弹性转嫁出去。尤其是流转税，当需求价格弹性很小时，更是如此。而企业所得税转嫁较难。很小时，更是如此。而企业所得税转嫁较难。定价技巧筹划定价技巧筹划w白酒的消费税政策调整白酒的消费税政策调整w消费税按照销售价格的消费税按照销售价格的60%-70%60%-70%进行税进行税基界定。基界定。w五粮液酒厂要求批发商五粮液酒厂要求批发商 自自20092009年年8 8月初提高价月初提

24、高价 格，转嫁税收，以减少格，转嫁税收，以减少 税收政策带来的影响。税收政策带来的影响。“五粮液五粮液”酒厂为何调整价格酒厂为何调整价格w筹划方法筹划方法 2.2.价格拆分价格拆分 关注：价外费用关注：价外费用 商品、劳务、技术、服商品、劳务、技术、服务价格表现形式有很大的务价格表现形式有很大的差异性。其弹性也不同，差异性。其弹性也不同，注意合理运用。注意合理运用。转让定价筹划方法转让定价筹划方法w筹划方法筹划方法 3.3.转让定价转让定价 关联企业之间为了实现关联企业之间为了实现 整体利益最大化，在商整体利益最大化，在商 品交易、劳务交往中往品交易、劳务交往中往 往操纵价格，价格或高往操纵价

25、格，价格或高 或低，总会与正常价格或低，总会与正常价格 有所偏差。有所偏差。转让定价筹划方法转让定价筹划方法 转让定价通式转让定价通式 税率高税率高 税率低税率低 赢赢 利利 亏亏 损损ABBA如何运用转让定价筹划？如何运用转让定价筹划？w筹划案例筹划案例 深圳一家企业，深圳一家企业，利用物流公司开展利用物流公司开展 转让定价，转移利转让定价，转移利 润至低税区。润至低税区。【引申】：西部地区税率【引申】：西部地区税率低，于是东部企业转移低，于是东部企业转移利润到西部。利润到西部。转让定价筹划方法转让定价筹划方法房地产公司与电视台的交易房地产公司与电视台的交易（）电视台与房地产公司相互提供（）

26、电视台与房地产公司相互提供 商品和服务。商品和服务。（）每一方均为对方提供较低的转（）每一方均为对方提供较低的转 让定价，规避税收。让定价，规避税收。启示：启示：1.1.关联方概念的扩大关联方概念的扩大 2.2.关联定价的纳税调整关联定价的纳税调整 3.3.关联定价的国际惯例关联定价的国际惯例转让定价筹划案例转让定价筹划案例 第第 4 4 招招 组织架构组织架构w筹划原理与运用筹划原理与运用 不同的组织架构，适用不同的税收政策。组织架构影响着不同的组织架构，适用不同的税收政策。组织架构影响着企业边界以及内部组织关系，进而影响税收。企业边界以及内部组织关系，进而影响税收。一般大型企业都采取事业部

27、制，按照产品类别或服务一般大型企业都采取事业部制，按照产品类别或服务项目分事业部。项目分事业部。【筹划方法】：子公司与分公司的权衡【筹划方法】：子公司与分公司的权衡 非法人分支机构不在独立缴纳所得税，子公司虽然独立纳非法人分支机构不在独立缴纳所得税，子公司虽然独立纳税，但法律风险较小。一般先建立非法人分支机构对外扩张，税，但法律风险较小。一般先建立非法人分支机构对外扩张，等盈利后变更为子公司等盈利后变更为子公司组织架构筹划组织架构筹划w总分机构汇总纳税政策总分机构汇总纳税政策 按照国际惯例，不具有独按照国际惯例，不具有独立法人资格的分支机构不立法人资格的分支机构不独立缴纳企业所得税，必独立缴纳

28、企业所得税，必须和总部汇总纳税。须和总部汇总纳税。具体征管办法具体征管办法 统一计算，分级管理，就统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政地预缴，汇总清算，财政调库。调库。总分机构应该如何汇总纳税？总分机构应该如何汇总纳税？w【筹划方法】【筹划方法】居民企业按照居民企业按照25%25%的税率交纳所得税，而不在中国境内的税率交纳所得税，而不在中国境内设立机构场所的非居民企业，以及虽然设立机构场所但设立机构场所的非居民企业，以及虽然设立机构场所但所获得的收入与该机构场所没有关系的非居民企业，按所获得的收入与该机构场所没有关系的非居民企业，按照照10%10%的税率交纳所得税。的税率交纳所得税。【

29、政策分析】：预提所得税【政策分析】：预提所得税 居民企业与非居民企业居民企业与非居民企业税收政策差异税收政策差异 外包的技术开发业务外包的技术开发业务如何实现加计扣除？如何实现加计扣除？1.立项技巧立项技巧 2.归集方法归集方法 一般设立技术研发部门，一般设立技术研发部门，汇聚研究人员，归集全部相汇聚研究人员，归集全部相关费用，加大扣除力度关费用，加大扣除力度组织架构筹划案例组织架构筹划案例 工程项目小组的建立工程项目小组的建立 房地产企业在组织机构设置上向开发项目倾斜，把房地产企业在组织机构设置上向开发项目倾斜，把能划归开发项目的人员尽量划入项目编制，把公司本部能划归开发项目的人员尽量划入项

30、目编制，把公司本部和开发项目混合使用的设备划归开发项目所有，这样就和开发项目混合使用的设备划归开发项目所有，这样就把本应由期间费用开支的费用，计入了开发间接费，不把本应由期间费用开支的费用，计入了开发间接费，不仅可以加大一倍的建造总成本，而且会带来仅可以加大一倍的建造总成本，而且会带来1.2倍的扣除倍的扣除金额，降低土地增值税的税负。金额，降低土地增值税的税负。【政策依据政策依据】：在计算房地产扣除项目时，允许按：在计算房地产扣除项目时，允许按照取得土地价款和房地产开发成本总和再加计扣除照取得土地价款和房地产开发成本总和再加计扣除20%。组织架构筹划案例组织架构筹划案例 第第 5 5 招招 两

31、点一线两点一线w筹划原理与运用筹划原理与运用 两点之间，直线距离最短。光沿着直线传播走最近的路程。两点之间，直线距离最短。光沿着直线传播走最近的路程。借用这一原理，纳税人尽量减少流通环节以减轻流转税。借用这一原理，纳税人尽量减少流通环节以减轻流转税。一般针对营业税而言，因为营业税按照营业额征税，有一一般针对营业税而言，因为营业税按照营业额征税，有一道交易（流通）环节就要征收一道营业税。道交易（流通）环节就要征收一道营业税。【方法】：直接一步交易到位【方法】：直接一步交易到位 比如，一个企业把从比如，一个企业把从A A 公司租来的房产再对外转租公司租来的房产再对外转租给给B B公司，这时就存在重

32、复征税问题。解决办法是：企公司，这时就存在重复征税问题。解决办法是：企业作为中介，由业作为中介，由A A 直接把房产租赁给直接把房产租赁给B B。两点一线筹划两点一线筹划1.服装生产企业服装生产企业策划公司策划公司广告公司广告公司开票时，直接由广告公司开票给服装生产企业，策划开票时，直接由广告公司开票给服装生产企业，策划公司作为代理机构，只收取服装生产企业的手续费。公司作为代理机构，只收取服装生产企业的手续费。2.印刷厂印刷厂东方音乐学堂（总部）东方音乐学堂（总部）东方音乐学堂东方音乐学堂（全国分部）（全国分部）印刷厂把资料发给东方音乐学堂总部，总部再以成本印刷厂把资料发给东方音乐学堂总部，总

33、部再以成本价发往全国各地，但税务机关按照价发往全国各地，但税务机关按照10%的利润率征收的利润率征收增值税。增值税。筹划方法：直接由印刷厂将资料发往东方音乐学堂各分筹划方法：直接由印刷厂将资料发往东方音乐学堂各分部。部。两点一线筹划案例两点一线筹划案例 3.豪门房地产公司豪门房地产公司中国银行中国银行兴隆超市兴隆超市 豪门公司欠中国银行贷款豪门公司欠中国银行贷款3 000万元，逾期无力偿还。万元，逾期无力偿还。经协商，以一幢营业大楼作价经协商，以一幢营业大楼作价3 000万元，抵债给中国银万元，抵债给中国银行。中国银行又将抵债的大楼以行。中国银行又将抵债的大楼以3 600万元的价格转让给兴万元

34、的价格转让给兴隆超市。隆超市。豪门公司营业大楼作价豪门公司营业大楼作价3000万元转让给中国银行，应万元转让给中国银行，应按按“销售不动产销售不动产”税目缴纳税目缴纳5%的营业税。中国银行再将的营业税。中国银行再将大楼以大楼以3600万元转让给兴隆超市，仍需按万元转让给兴隆超市，仍需按“销售不动产销售不动产”税目缴纳税目缴纳5%的营业税。这里就存在重复征税现象，如何进行的营业税。这里就存在重复征税现象，如何进行税收筹划呢？税收筹划呢？两点一线筹划案例两点一线筹划案例 筹划方案筹划方案：运用：运用“两点一线两点一线”技术技术 如果中国银行和豪门房地产公司充分沟通，在营如果中国银行和豪门房地产公司

35、充分沟通，在营业大楼抵债之前，就寻找买主，然后由豪门公司与兴业大楼抵债之前，就寻找买主，然后由豪门公司与兴隆超市直接签订房产转让协议，兴隆超市向豪门公司隆超市直接签订房产转让协议，兴隆超市向豪门公司支付人民币支付人民币3 600万元，豪门公司再去偿还中国银行万元，豪门公司再去偿还中国银行3 000元，这样就可免除中国银行元，这样就可免除中国银行30万元的营业税。万元的营业税。中国银行为了补偿豪门房地产公司的帮助，可通中国银行为了补偿豪门房地产公司的帮助，可通过部分债务豁免方式，给予补偿。过部分债务豁免方式，给予补偿。你不能不知的结论：还债不需要缴税！你不能不知的结论：还债不需要缴税！两点一线筹

36、划案例两点一线筹划案例 第第 6 6 招招 化整为零化整为零w筹划原理与运用筹划原理与运用 在合理合法的情况下，使大额所得或财产分在合理合法的情况下，使大额所得或财产分割为多份小额所得或财产，从而降低税收负割为多份小额所得或财产，从而降低税收负担。一般多适用于累进税率。担。一般多适用于累进税率。方法方法：业务分拆：业务分拆 如果纳税人合理地将一项收入分拆为多如果纳税人合理地将一项收入分拆为多项收入，或者将一次收入分解为多次收入，项收入，或者将一次收入分解为多次收入，则能够起到降低适用税率，增加费用扣除次则能够起到降低适用税率，增加费用扣除次数，减轻税负的目的。数，减轻税负的目的。化整为零筹划化

37、整为零筹划 2011年年6月，工艺美术师张明为人和集团提供美工月，工艺美术师张明为人和集团提供美工设计和装修服务，取得劳务报酬设计和装修服务，取得劳务报酬68000元。元。人和集团应代扣代缴张明个人所得税为：人和集团应代扣代缴张明个人所得税为：68000（120%）40%-7000=14760（元）（元）筹划方案：劳务报酬分项，分别为筹划方案：劳务报酬分项，分别为18000元和元和50000元。元。18000（120%）20%=2880（元）（元）50000（120%）30%-2000=10000（元）（元）当然，也可以考虑分次，若再分次，还可以降低当然，也可以考虑分次，若再分次，还可以降低个

38、人税负。个人税负。化整为零筹划案例化整为零筹划案例 一家空调公司主要生产大型中央空调机，销售价格相一家空调公司主要生产大型中央空调机，销售价格相对较高，每台售价为对较高，每台售价为100万元，且销售价格中都包含万元，且销售价格中都包含5年年的保养费用，保养费用占售价的的保养费用，保养费用占售价的20%。由于保养费用。由于保养费用包含在价格中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值包含在价格中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。税。【筹划方法筹划方法】：采用业务分拆，即把售价：采用业务分拆，即把售价 和保养费拆分，分别纳税。和保养费拆分，分别纳税。和保养费拆分，分别纳税。和保养费拆分，分别纳税。

39、引申：运费与价款拆分引申：运费与价款拆分引申：运费与价款拆分引申：运费与价款拆分 安装费与价款拆分安装费与价款拆分 房产销售要把设备等资产拆分房产销售要把设备等资产拆分房产销售要把设备等资产拆分房产销售要把设备等资产拆分 化整为零筹划案例化整为零筹划案例2022/11/958 基本工资与年终奖金的权衡基本工资与年终奖金的权衡某股份公司总经理税前收入某股份公司总经理税前收入2424万元（不含三险一万元（不含三险一金），如何使个人所得税支出最小化？金），如何使个人所得税支出最小化？比较分析以下三个方案：比较分析以下三个方案：【方案一方案一】：按月平均发放：按月平均发放 【方案二方案二】：每月：每月

40、90009000元，剩余作为年终奖元，剩余作为年终奖 【方案三方案三】：每月：每月1250012500元，剩余作为年终奖元，剩余作为年终奖【规律分析规律分析】：节税规律？：节税规律？2022/11/959 基本工资与年终奖金的权衡基本工资与年终奖金的权衡【方案一方案一】：按月平均发放：按月平均发放 应纳税额应纳税额【（240000/12240000/1235003500）25%25%10051005】12=3744012=37440（元）（元）【方案二方案二】：每月：每月90009000元，年终奖元，年终奖132000132000元元 应纳税额应纳税额=【（9000900035003500）2

41、020555555】12+12+（132000251320002510051005）3853538535（元）（元）2022/11/960 基本工资与年终奖金的权衡基本工资与年终奖金的权衡【方案三方案三】：每月：每月1250012500元，年终奖元，年终奖9000090000元元 应纳税额应纳税额=【（125001250035003500）2020555555】12+12+（90000209000020555555）3238532385 （元）（元）【分析结论分析结论】：掌握节税规律：掌握节税规律 你的猜想与判断？你的猜想与判断？2022/11/961 基本工资与年终奖金的权衡基本工资与年终奖

42、金的权衡【最优方案最优方案】每月基本工资每月基本工资1550015500元，年终奖元，年终奖5400054000元。元。纳税额纳税额=29235=29235元元【分析结论分析结论】：掌握节税规律：掌握节税规律 1 1、年终奖与基本工资合理匹配，两者适用税、年终奖与基本工资合理匹配，两者适用税 率相差最小。率相差最小。2 2、现实的可能结果是年终奖与工资适用税率、现实的可能结果是年终奖与工资适用税率 正好位于税率临界点。正好位于税率临界点。第第 7 7 招招 捆绑销售捆绑销售w筹划原理与运用筹划原理与运用 捆绑销售，就是把两种或两种以上独立纳税捆绑销售，就是把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同

43、的商品，通过巧妙的方式捆或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式捆绑组合在一起销售，使其总体税负下降。绑组合在一起销售，使其总体税负下降。方法方法：捆绑销售运用：捆绑销售运用 （1 1）买西服送领带）买西服送领带 （2 2）销售房屋赠送精装修）销售房屋赠送精装修销售精装销售精装修的商品房修的商品房捆绑销售筹划捆绑销售筹划 “加量不加价加量不加价”的智慧的智慧 某洗涤用品公司在进行洗衣粉促某洗涤用品公司在进行洗衣粉促销时，推出的是销时，推出的是“加量不加价加量不加价”，具，具体促销方式：体促销方式：本来袋装本来袋装5斤洗衣粉，现在多装斤洗衣粉，现在多装1斤，但价格不变，还是按斤，但价格不变，还是按5

44、斤的价格斤的价格销售。销售。思考：加量不加价有何好处？思考：加量不加价有何好处？它和打折销售有何区别？它和打折销售有何区别？捆绑销售筹划案例捆绑销售筹划案例思考：酸奶思考：酸奶“买五赠一买五赠一”引申：药厂如何赠送药品？引申：药厂如何赠送药品？问题：流行的问题：流行的“买别墅送买别墅送汽车汽车”算不算捆绑销售？算不算捆绑销售？总结：捆绑销售的界限总结：捆绑销售的界限捆绑销售筹划案例捆绑销售筹划案例 第第 8 8 招招 费用移位费用移位w筹划原理与运用筹划原理与运用 费用移位，就是转移费用的支付期间，或者转移费费用移位，就是转移费用的支付期间，或者转移费用的支付主体。通过费用移位，改变费用的确认

45、，用的支付主体。通过费用移位，改变费用的确认，从而影响企业的利润和税金。从而影响企业的利润和税金。期间费用期间费用财务费用、销售费用、管理费用财务费用、销售费用、管理费用 筹划方法筹划方法：1.费用期间的移位费用期间的移位 控制费用发生的期间。有些费用可以适当提前或拖后，控制费用发生的期间。有些费用可以适当提前或拖后，不会对经营业务产生重大影响。不会对经营业务产生重大影响。【现象分析】：为何购物卡、购物券、【现象分析】：为何购物卡、购物券、代金券屡禁不止？代金券屡禁不止？费用移位筹划费用移位筹划【方法方法】：2.2.费用主体的移位费用主体的移位 通过费用发生主体的转移，可以解决一通过费用发生主

46、体的转移，可以解决一些财税问题。些财税问题。【筹划案例筹划案例】：白酒专卖店：白酒专卖店 广告费、市场投入费用等有白广告费、市场投入费用等有白酒厂商转移给专卖店。酒厂商转移给专卖店。费用移位筹划案例费用移位筹划案例1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。09:39:0409:39:0409:3911/9/2022 9:39:05 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2209:39:0509:39Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要

47、辛苦一辈子。09:39:0509:39:0509:39Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2209:39:0509:39:05November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20229:39:05上午09:39:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:39上午11月-2209:39November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/99:39:0509:39:0509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:39:05上午9:39上午09:39:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 9:39:05 AM09:39:0509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 9:39 AM11/9/2022 9:39 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家