第6章最优税收与税制设计理论(30页PPT).pptx

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1、第第6章章 最最优优税税收收与与税税制制设设计计理理论论 21世纪高等院校财政学专业教材新系世纪高等院校财政学专业教材新系6.1 最优税收理论最优税收理论n n最优税收理论围绕税收超额负担（最优税收理论围绕税收超额负担（最优税收理论围绕税收超额负担（最优税收理论围绕税收超额负担（excess excess burdenburden）问题而展开，是以福利经济学为）问题而展开，是以福利经济学为）问题而展开，是以福利经济学为）问题而展开，是以福利经济学为基础的一种税制选择理论。该理论在个人效基础的一种税制选择理论。该理论在个人效基础的一种税制选择理论。该理论在个人效基础的一种税制选择理论。该理论在个

2、人效用能够加总、可供选择的税收工具（税种）用能够加总、可供选择的税收工具（税种）用能够加总、可供选择的税收工具（税种）用能够加总、可供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收入水平既定的约束下，研既定、政府税收收入水平既定的约束下，研既定、政府税收收入水平既定的约束下，研既定、政府税收收入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具，确定税制，实现社会究如何选择税收工具，确定税制，实现社会究如何选择税收工具，确定税制，实现社会究如何选择税收工具，确定税制，实现社会福利的最大化。福利的最大化。福利的最大化。福利的最大化。n n 6.1 最优税收理论最优税收理论n n最优税收理论其实说的是次优条件下的税制

3、最优税收理论其实说的是次优条件下的税制最优税收理论其实说的是次优条件下的税制最优税收理论其实说的是次优条件下的税制选择问题，所涉及的是次优理论（选择问题，所涉及的是次优理论（选择问题，所涉及的是次优理论（选择问题，所涉及的是次优理论（theory theory of the second bestof the second best）。）。）。）。n n2020世纪世纪世纪世纪7070年代以来，对最优税收的规范性年代以来，对最优税收的规范性年代以来，对最优税收的规范性年代以来，对最优税收的规范性研究取得了长足进展，从而形成了研究取得了长足进展，从而形成了研究取得了长足进展，从而形成了研究取得了

4、长足进展，从而形成了“最优税最优税最优税最优税收理论收理论收理论收理论”。从实质上说，最优税收是从公平。从实质上说，最优税收是从公平。从实质上说，最优税收是从公平。从实质上说，最优税收是从公平和效率的意义上使社会福利最大化的税收，和效率的意义上使社会福利最大化的税收，和效率的意义上使社会福利最大化的税收，和效率的意义上使社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情或者说是在社会对公平的期望程度一定的情或者说是在社会对公平的期望程度一定的情或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的况下，实现社会公平与经济效率

5、最佳平衡的况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。征税方式。征税方式。征税方式。6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.1 最最优商品税商品税n n最优商品税理论，是要论证政府收入若全部最优商品税理论，是要论证政府收入若全部最优商品税理论，是要论证政府收入若全部最优商品税理论，是要论证政府收入若全部通过商品税筹集该如何课税的理论。它主要通过商品税筹集该如何课税的理论。它主要通过商品税筹集该如何课税的理论。它主要通过商品税筹集该如何课税的理论。它主要研究的是如何确定商品税税率，才能使整个研究的是如何确定商品税税率，才能使整个研究的是如何确定商品税税率，才能使整个研究的是如何确定商品税税

6、率，才能使整个社会的超额负担最小化问题。社会的超额负担最小化问题。社会的超额负担最小化问题。社会的超额负担最小化问题。6.1.1 最优商品税最优商品税6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.1 最最优商品税商品税n n最优商品税理论可以表述为：政府的行动只最优商品税理论可以表述为：政府的行动只最优商品税理论可以表述为：政府的行动只最优商品税理论可以表述为：政府的行动只是它所能观察到的东西的函数。政府不能观是它所能观察到的东西的函数。政府不能观是它所能观察到的东西的函数。政府不能观是它所能观察到的东西的函数。政府不能观察到单个消费者的特征，而只能观察到他们察到单个消费者的特征，而只能观察到他们

7、察到单个消费者的特征，而只能观察到他们察到单个消费者的特征，而只能观察到他们的行为。商品税提供给政府的收入与消费者的行为。商品税提供给政府的收入与消费者的行为。商品税提供给政府的收入与消费者的行为。商品税提供给政府的收入与消费者选择的购买数量成正比。政策选择考虑了消选择的购买数量成正比。政策选择考虑了消选择的购买数量成正比。政策选择考虑了消选择的购买数量成正比。政策选择考虑了消费者对税率的反应，即购买数量的变化。所费者对税率的反应，即购买数量的变化。所费者对税率的反应，即购买数量的变化。所费者对税率的反应，即购买数量的变化。所有这些政策工具都是激励相容的：政府完全有这些政策工具都是激励相容的：

8、政府完全有这些政策工具都是激励相容的：政府完全有这些政策工具都是激励相容的：政府完全考虑了人们出于自身利益对税制的反应。考虑了人们出于自身利益对税制的反应。考虑了人们出于自身利益对税制的反应。考虑了人们出于自身利益对税制的反应。专栏专栏61 拉姆齐拉姆齐 拉姆齐（拉姆齐（19031930）是英国的一个天才，他活在世上不足）是英国的一个天才，他活在世上不足27年，年，但他在经济学、数学和逻辑学上都留下了深深的足迹。他的但他在经济学、数学和逻辑学上都留下了深深的足迹。他的对税收理论的贡对税收理论的贡献一文，是最优税收理论的经典之作；另一篇文章献一文，是最优税收理论的经典之作；另一篇文章储蓄的数学理

9、论储蓄的数学理论也是经也是经济学的经典之作。据说凯恩斯只为一位比他年轻的人写过纪念文章，而此人就济学的经典之作。据说凯恩斯只为一位比他年轻的人写过纪念文章，而此人就是拉姆齐。经济学权威辞典是拉姆齐。经济学权威辞典新帕格雷夫经济学大辞典新帕格雷夫经济学大辞典用了较多的篇幅介绍用了较多的篇幅介绍拉姆齐和他的理论。拉姆齐和他的理论。6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.2 最最优所得税理所得税理论 n n（1 1）功利主义立场的最优所得税理论）功利主义立场的最优所得税理论）功利主义立场的最优所得税理论）功利主义立场的最优所得税理论n n.根根根根据据据据这这这这些些些些假假假假设设设设，埃埃埃埃

10、奇奇奇奇沃沃沃沃斯斯斯斯的的的的结结结结论论论论只只只只能能能能是是是是实实实实行行行行累累累累进进进进程程程程度度度度很很很很高高高高的的的的税税税税率率率率结结结结构构构构，即即即即应应应应从从从从最最最最高高高高收收收收入入入入一一一一端端端端开开开开始始始始削削削削减减减减收收收收入入入入，直直直直到到到到收收收收入入入入完完完完全全全全相相相相等等等等。这这这这实实实实际际际际上上上上就就就就是是是是说说说说，高高高高收收收收入入入入者者者者的的的的边边边边际际际际税税税税率率率率应应应应为为为为100%100%。6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.2 最最优所得税理所得税理论

11、n n（2 2）现代最优所得税理论）现代最优所得税理论）现代最优所得税理论）现代最优所得税理论n n维克里和莫里斯的研究维克里和莫里斯的研究维克里和莫里斯的研究维克里和莫里斯的研究n n斯特恩的研究斯特恩的研究斯特恩的研究斯特恩的研究n n 维克里和莫里斯的研究维克里和莫里斯的研究n n第一，边际税率应在第一，边际税率应在第一，边际税率应在第一，边际税率应在0101之间；之间；之间；之间；n n第二，高收入个人的边际税率应是零；第二，高收入个人的边际税率应是零；第二，高收入个人的边际税率应是零；第二，高收入个人的边际税率应是零；n n第第第第三三三三，如如如如果果果果拿拿拿拿最最最最低低低低工

12、工工工资资资资的的的的个个个个人人人人是是是是按按按按最最最最优优优优条条条条件件件件工作的，那么他面临的边际税率应是零。工作的，那么他面临的边际税率应是零。工作的，那么他面临的边际税率应是零。工作的，那么他面临的边际税率应是零。斯特恩的研究斯特恩的研究6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.3最最优税制税制结构理构理论n n从效率角度来看，最优税收组合要求的仅仅从效率角度来看，最优税收组合要求的仅仅从效率角度来看，最优税收组合要求的仅仅从效率角度来看，最优税收组合要求的仅仅是总额所得税，而不用考虑商品税；从公平是总额所得税，而不用考虑商品税；从公平是总额所得税，而不用考虑商品税；从公平是总

13、额所得税，而不用考虑商品税；从公平角度来看，总体上说，所得税和商品税都应角度来看，总体上说，所得税和商品税都应角度来看，总体上说，所得税和商品税都应角度来看，总体上说，所得税和商品税都应该使用。该使用。该使用。该使用。专栏专栏62 高个子多纳税高个子多纳税 著名经济学家、哈佛大学教授曼昆（著名经济学家、哈佛大学教授曼昆（N.Gregory Mankiw）和他的）和他的合作者合作者Matthew Weinzierl在在2010年的年的American Economic Journal:Economic Policy上发表了一篇文章，讨论身高与最优税收问题。是否应该对上发表了一篇文章，讨论身高与最

14、优税收问题。是否应该对矮个子实行税收抵免，而对高个子征收附加税？在标准的功利主义框架下，他矮个子实行税收抵免，而对高个子征收附加税？在标准的功利主义框架下，他们作出了肯定的回答。们作出了肯定的回答。运用身高和工资数据所进行的研究表明，赚运用身高和工资数据所进行的研究表明，赚50000美元，高个子应美元，高个子应该比矮个子多支付该比矮个子多支付4500美元的税。在决定税收时，应该考虑与工资有关的个美元的税。在决定税收时，应该考虑与工资有关的个人特征。如果这样的身高税被废弃不用的话，那么标准的的功利主义框架一定人特征。如果这样的身高税被废弃不用的话，那么标准的的功利主义框架一定不能把握分配公正的直

15、观概念。他们讨论了身高税是否导致帕累托改善的问题。不能把握分配公正的直观概念。他们讨论了身高税是否导致帕累托改善的问题。他们认为经济学家可能对这样的税过于敏感。他们认为经济学家可能对这样的税过于敏感。其实，用身高来衡量个人工资，进而找到个人的能力信息，一点也其实，用身高来衡量个人工资，进而找到个人的能力信息，一点也不奇怪。不奇怪。1971年，莫里斯的文章就提到了众多可能显示个人赚钱能力的指标，年，莫里斯的文章就提到了众多可能显示个人赚钱能力的指标，如如IQ、学位数量、住址、年龄或肤色等等。还有人从男女劳动供给弹性的差异、学位数量、住址、年龄或肤色等等。还有人从男女劳动供给弹性的差异出发，专门用

16、性别来取代赚钱能力。外生指标不容易造假，虽然有局限性，但出发，专门用性别来取代赚钱能力。外生指标不容易造假，虽然有局限性，但经济学家用来分析最优税收问题时乐此不疲。经济学家用来分析最优税收问题时乐此不疲。6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.4公共公共选择视角下的最角下的最优税收理税收理论n n最最最最优优优优税税税税收收收收理理理理论论论论与与与与福福福福利利利利经经经经济济济济学学学学蕴蕴蕴蕴含含含含以以以以下下下下假假假假定定定定：政政政政府府府府的的的的目目目目标标标标是是是是最最最最大大大大化化化化社社社社会会会会福福福福利利利利函函函函数数数数。而而而而从从从从公公公公共共共共

17、选选选选择择择择视视视视角角角角来来来来看看看看，政政政政府府府府目目目目标标标标是是是是最最最最大大大大化化化化收收收收入入入入，或或或或者者者者说说说说是是是是在在在在效效效效率率率率损损损损失失失失封封封封顶顶顶顶的的的的约约约约束束束束条条条条件件件件下下下下最最最最大大大大化收入，其中会发生委托化收入，其中会发生委托化收入，其中会发生委托化收入，其中会发生委托代理问题代理问题代理问题代理问题 6.2税制设计理论税制设计理论 n6.2.1逃避税理逃避税理论与税制与税制设计 n n逃避税现象的客观存在，说明在税制设计时逃避税现象的客观存在，说明在税制设计时逃避税现象的客观存在，说明在税制

18、设计时逃避税现象的客观存在，说明在税制设计时必须考虑征管成本和服从成本。如果所设计必须考虑征管成本和服从成本。如果所设计必须考虑征管成本和服从成本。如果所设计必须考虑征管成本和服从成本。如果所设计的税制在实施过程中，逃避税很容易被发现，的税制在实施过程中，逃避税很容易被发现，的税制在实施过程中，逃避税很容易被发现，的税制在实施过程中，逃避税很容易被发现，那么纳税人逃税激励下降，征管成本也会下那么纳税人逃税激励下降，征管成本也会下那么纳税人逃税激励下降，征管成本也会下那么纳税人逃税激励下降，征管成本也会下降。这样，高企的征管成本和服从成本可能降。这样，高企的征管成本和服从成本可能降。这样，高企的

19、征管成本和服从成本可能降。这样，高企的征管成本和服从成本可能导致人们选择带来更多效率损失（超额负担）导致人们选择带来更多效率损失（超额负担）导致人们选择带来更多效率损失（超额负担）导致人们选择带来更多效率损失（超额负担）的税制。的税制。的税制。的税制。6.2税制设计理论税制设计理论 n6.2.2税收工具的税收工具的选择n n标准的最优税收理论一般假定税收工具是给定的，无法进行选择。标准的最优税收理论一般假定税收工具是给定的，无法进行选择。标准的最优税收理论一般假定税收工具是给定的，无法进行选择。标准的最优税收理论一般假定税收工具是给定的，无法进行选择。n n艾尔姆认真考察这些因素，表明它们都牵

20、涉三个主要标准的权衡取舍艾尔姆认真考察这些因素，表明它们都牵涉三个主要标准的权衡取舍艾尔姆认真考察这些因素，表明它们都牵涉三个主要标准的权衡取舍艾尔姆认真考察这些因素，表明它们都牵涉三个主要标准的权衡取舍：n n第一是所取得的收入（第一是所取得的收入（第一是所取得的收入（第一是所取得的收入（revenue-yieldrevenue-yield），它是税收总收入扣除管理和实），它是税收总收入扣除管理和实），它是税收总收入扣除管理和实），它是税收总收入扣除管理和实施成本之后的收入；施成本之后的收入；施成本之后的收入；施成本之后的收入；n n第二是公平第二是公平第二是公平第二是公平(equity)(

21、equity)，它是指个人的税收负担除了税款之外，还包括纳税人，它是指个人的税收负担除了税款之外，还包括纳税人，它是指个人的税收负担除了税款之外，还包括纳税人，它是指个人的税收负担除了税款之外，还包括纳税人的服从成本负担和非服从成本负担；的服从成本负担和非服从成本负担；的服从成本负担和非服从成本负担；的服从成本负担和非服从成本负担；n n第三是效率，它是指个人和企业的决策受整个税制和服从与实施参数的第三是效率，它是指个人和企业的决策受整个税制和服从与实施参数的第三是效率，它是指个人和企业的决策受整个税制和服从与实施参数的第三是效率，它是指个人和企业的决策受整个税制和服从与实施参数的影响。影响。

22、影响。影响。6.2税制设计理论税制设计理论 n6.2.3真真实世界中的最世界中的最优税收税收n n最优商品税率很大程度上应该是比例税率；最优商品税率很大程度上应该是比例税率；最优商品税率很大程度上应该是比例税率；最优商品税率很大程度上应该是比例税率；所得税应该实行不变的边际税率，对定义较所得税应该实行不变的边际税率，对定义较所得税应该实行不变的边际税率，对定义较所得税应该实行不变的边际税率，对定义较广的税基、高于一定水平的所得、免税额和广的税基、高于一定水平的所得、免税额和广的税基、高于一定水平的所得、免税额和广的税基、高于一定水平的所得、免税额和（标准）扣除，尽可能少用特别税收激励；（标准）

23、扣除，尽可能少用特别税收激励；（标准）扣除，尽可能少用特别税收激励；（标准）扣除，尽可能少用特别税收激励；直接税和间接税都要使用，每一种都要适用直接税和间接税都要使用，每一种都要适用直接税和间接税都要使用，每一种都要适用直接税和间接税都要使用，每一种都要适用减少扭曲更可能降低非服从的较低的边际税减少扭曲更可能降低非服从的较低的边际税减少扭曲更可能降低非服从的较低的边际税减少扭曲更可能降低非服从的较低的边际税率，这样，政府可以有更大的灵活度率，这样，政府可以有更大的灵活度率，这样，政府可以有更大的灵活度率，这样，政府可以有更大的灵活度（flexibilityflexibility）实现公平和取得

24、收入的目标。）实现公平和取得收入的目标。）实现公平和取得收入的目标。）实现公平和取得收入的目标。6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n6.3.1是否以福利是否以福利经济学作学作为理理论基基础 6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n6.3.2对真真实制制度度和和政政治治背背景景考考虑的的比比较分析分析n n与最优税收理论相比，税制设计理论更多地与最优税收理论相比，税制设计理论更多地与最优税收理论相比，税制设计理论更多地与最优税收理论相比，税制设计理论更多地考虑了税收的征管成本。考虑了税收的征管成本。考虑了税收的征管成本。考虑

25、了税收的征管成本。n n税制设计理论与最优税收理论相比，在税制税制设计理论与最优税收理论相比，在税制税制设计理论与最优税收理论相比，在税制税制设计理论与最优税收理论相比，在税制工具的选择上有了更大的余地。工具的选择上有了更大的余地。工具的选择上有了更大的余地。工具的选择上有了更大的余地。n n最优税收理论研究的目的是寻找帕累托有效最优税收理论研究的目的是寻找帕累托有效最优税收理论研究的目的是寻找帕累托有效最优税收理论研究的目的是寻找帕累托有效税制。税制。税制。税制。6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n6.3.2对真真实制制度度和和政政治治背背景景考考虑的的

26、比比较分析分析n n所所所所谓谓谓谓帕帕帕帕累累累累托托托托有有有有效效效效税税税税制制制制，是是是是指指指指一一一一个个个个税税税税制制制制已已已已经经经经无无无无法法法法通通通通过过过过进进进进一一一一步步步步完完完完善善善善，使使使使得得得得社社社社会会会会福福福福利利利利提提提提高高高高。它它它它更更更更多多多多地地地地代代代代表表表表一一一一个个个个社社社社会会会会对对对对税税税税制制制制的的的的理理理理想想想想追追追追求求求求，现现现现实实实实中中中中的的的的税税税税制制制制普普普普遍遍遍遍存存存存在在在在需需需需要要要要进进进进一一一一步步步步完完完完善善善善的的的的地地地地方方

27、方方，不符合帕累托有效税制的要求。不符合帕累托有效税制的要求。不符合帕累托有效税制的要求。不符合帕累托有效税制的要求。6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n6.3.3对经济学理学理论贡献的比献的比较分析分析n n一个典型的最优税收理论的结构包括：一个典型的最优税收理论的结构包括：一个典型的最优税收理论的结构包括：一个典型的最优税收理论的结构包括：n n第一，个人偏好、技术（通常规模报酬不变）第一，个人偏好、技术（通常规模报酬不变）第一，个人偏好、技术（通常规模报酬不变）第一，个人偏好、技术（通常规模报酬不变）和市场结构（通常完全竞争）；和市场结构（通常完全竞

28、争）；和市场结构（通常完全竞争）；和市场结构（通常完全竞争）；n n第二，政府必须用有限的税收工具、没有征第二，政府必须用有限的税收工具、没有征第二，政府必须用有限的税收工具、没有征第二，政府必须用有限的税收工具、没有征管成本地筹集给定的税收收入；管成本地筹集给定的税收收入；管成本地筹集给定的税收收入；管成本地筹集给定的税收收入；n n第三，存在一个标准函数，能对结果排序，第三，存在一个标准函数，能对结果排序，第三，存在一个标准函数，能对结果排序，第三，存在一个标准函数，能对结果排序，选择最好的（最优的）税制。选择最好的（最优的）税制。选择最好的（最优的）税制。选择最好的（最优的）税制。6.4

29、税收理论：结合中国的比较税收理论：结合中国的比较分析分析n6.4.1最最优税收理税收理论与中国税收理与中国税收理论的的发展展 n n第一，追寻适合中国的最优税收需要以整体第一，追寻适合中国的最优税收需要以整体第一，追寻适合中国的最优税收需要以整体第一，追寻适合中国的最优税收需要以整体的眼光看待税制改革问题。的眼光看待税制改革问题。的眼光看待税制改革问题。的眼光看待税制改革问题。n n第二，最优税收理论根植于西方背景，虽然第二，最优税收理论根植于西方背景，虽然第二，最优税收理论根植于西方背景，虽然第二，最优税收理论根植于西方背景，虽然后来也有对发展中国家的应用研究，但它仍后来也有对发展中国家的应

30、用研究，但它仍后来也有对发展中国家的应用研究，但它仍后来也有对发展中国家的应用研究，但它仍然不能直接用于指导中国的税制改革实践。然不能直接用于指导中国的税制改革实践。然不能直接用于指导中国的税制改革实践。然不能直接用于指导中国的税制改革实践。n n第三，最优税收理论还处于发展阶段，相关第三，最优税收理论还处于发展阶段，相关第三，最优税收理论还处于发展阶段，相关第三，最优税收理论还处于发展阶段，相关研究所需要的一些知识还在积累当中。研究所需要的一些知识还在积累当中。研究所需要的一些知识还在积累当中。研究所需要的一些知识还在积累当中。6.4税收理论：结合中国的比较税收理论：结合中国的比较分析分析n

31、6.4.2税税制制设计理理论与与中中国国税税收收理理论的的发展展n n一一一一方方方方面面面面，全全全全球球球球化化化化和和和和各各各各国国国国税税税税收收收收竞竞竞竞争争争争的的的的结结结结果果果果是是是是各各各各国所选择的税制将越来越趋同；国所选择的税制将越来越趋同；国所选择的税制将越来越趋同；国所选择的税制将越来越趋同；n n另另另另一一一一方方方方面面面面，就就就就中中中中国国国国现现现现实实实实税税税税制制制制而而而而言言言言，与与与与发发发发达达达达国国国国家家家家以以以以所所所所得得得得税税税税为为为为主主主主体体体体的的的的税税税税制制制制结结结结构构构构相相相相比比比比，中中

32、中中国国国国还还还还是是是是以以以以商商商商品品品品税税税税为为为为主主主主体体体体，虽虽虽虽然然然然中中中中国国国国所所所所得得得得税税税税的的的的地地地地位位位位正在增强。正在增强。正在增强。正在增强。本章小结本章小结n n最优税收理论围绕税收超额负担问题展开，是最优税收理论围绕税收超额负担问题展开，是最优税收理论围绕税收超额负担问题展开，是最优税收理论围绕税收超额负担问题展开，是以福利经济学为基础的一种税制选择理论。以福利经济学为基础的一种税制选择理论。以福利经济学为基础的一种税制选择理论。以福利经济学为基础的一种税制选择理论。n n商品税率的设定，应能保证课税后人们对各种商品税率的设定

33、，应能保证课税后人们对各种商品税率的设定，应能保证课税后人们对各种商品税率的设定，应能保证课税后人们对各种商品的消费比例结构不会改变。人们把最优商商品的消费比例结构不会改变。人们把最优商商品的消费比例结构不会改变。人们把最优商商品的消费比例结构不会改变。人们把最优商品税的这一判定标准称为拉姆齐法则。品税的这一判定标准称为拉姆齐法则。品税的这一判定标准称为拉姆齐法则。品税的这一判定标准称为拉姆齐法则。本章小结本章小结n n功利主义立场的最优所得税理论要求实行累功利主义立场的最优所得税理论要求实行累功利主义立场的最优所得税理论要求实行累功利主义立场的最优所得税理论要求实行累进程度很高的税率结构，即

34、应从最高收入一进程度很高的税率结构，即应从最高收入一进程度很高的税率结构，即应从最高收入一进程度很高的税率结构，即应从最高收入一端开始削减收入，直到所有人的收入完全相端开始削减收入，直到所有人的收入完全相端开始削减收入，直到所有人的收入完全相端开始削减收入，直到所有人的收入完全相等，即高收入者的边际税率应为等，即高收入者的边际税率应为等，即高收入者的边际税率应为等，即高收入者的边际税率应为100%100%。n n在莫里斯的框架中，最优税收问题是一个纳在莫里斯的框架中，最优税收问题是一个纳在莫里斯的框架中，最优税收问题是一个纳在莫里斯的框架中，最优税收问题是一个纳税人与社会计划者之间的不完美信息

35、博弈。税人与社会计划者之间的不完美信息博弈。税人与社会计划者之间的不完美信息博弈。税人与社会计划者之间的不完美信息博弈。社会计划者要对高能力者课税，并转移给低社会计划者要对高能力者课税，并转移给低社会计划者要对高能力者课税，并转移给低社会计划者要对高能力者课税，并转移给低能力者，但是，社会计划者需要确认税收制能力者，但是，社会计划者需要确认税收制能力者，但是，社会计划者需要确认税收制能力者，但是，社会计划者需要确认税收制度不能诱导高能力者假扮低能力者。度不能诱导高能力者假扮低能力者。度不能诱导高能力者假扮低能力者。度不能诱导高能力者假扮低能力者。本章小结本章小结n n莫里斯认为，最优所得税的税

36、率结构应该是莫里斯认为，最优所得税的税率结构应该是莫里斯认为，最优所得税的税率结构应该是莫里斯认为，最优所得税的税率结构应该是“倒倒倒倒U U形形形形”，即个人适用的税率应该先是累，即个人适用的税率应该先是累，即个人适用的税率应该先是累，即个人适用的税率应该先是累进的，尔后转向累退，收入最高的人所适用进的，尔后转向累退，收入最高的人所适用进的，尔后转向累退，收入最高的人所适用进的，尔后转向累退，收入最高的人所适用的边际税率应该为零。的边际税率应该为零。的边际税率应该为零。的边际税率应该为零。n n税制设计理论认为，要找到适用于所有国家税制设计理论认为，要找到适用于所有国家税制设计理论认为，要找

37、到适用于所有国家税制设计理论认为，要找到适用于所有国家不同时期的具体的最优税制一般方案注定要不同时期的具体的最优税制一般方案注定要不同时期的具体的最优税制一般方案注定要不同时期的具体的最优税制一般方案注定要失败。失败。失败。失败。本章小结本章小结n n在完全竞争条件下，供给方和需求方实际负在完全竞争条件下，供给方和需求方实际负在完全竞争条件下，供给方和需求方实际负在完全竞争条件下，供给方和需求方实际负担税收的多少取决于供给弹性与需求弹性的担税收的多少取决于供给弹性与需求弹性的担税收的多少取决于供给弹性与需求弹性的担税收的多少取决于供给弹性与需求弹性的对比关系。对比关系。对比关系。对比关系。n

38、n哈伯格模型提供了税收转嫁与归宿一般均衡哈伯格模型提供了税收转嫁与归宿一般均衡哈伯格模型提供了税收转嫁与归宿一般均衡哈伯格模型提供了税收转嫁与归宿一般均衡分析的参照系，后续研究多从此开始。分析的参照系，后续研究多从此开始。分析的参照系，后续研究多从此开始。分析的参照系，后续研究多从此开始。网上资源网上资源本章完本章完1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:52:2201:52:2201:5211/9/2022 1:52:22 AM3、每天只看目标，

39、别老想障碍。11月-2201:52:2201:52Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:52:2201:52:2201:52Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:52:2201:52:22November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:52:22上午01:52:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:52上午11月-2201:52November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:52:2201:52:2209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:52:22上午1:52上午01:52:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:52:22 AM01:52:2209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:52 AM11/9/2022 1:52 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家