第1章 税法概论(30页PPT).pptx
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1、第一章第一章 税法概论税法概论本章教学本章教学本章教学本章教学目的与要求目的与要求目的与要求目的与要求:通过本章的教学通过本章的教学通过本章的教学通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律使学生能对我国现行税收法律使学生能对我国现行税收法律使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础理法规的一些基础理法规的一些基础理法规的一些基础理论论论论,有一定的了解有一定的了解有一定的了解有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架从而了解我国现行税收制度的基本框架从而了解我国现行税收制度的基本框架从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应理解税具体应理解税具体应理解税具体应理解税法的基本概念和税收的形
2、式特征法的基本概念和税收的形式特征法的基本概念和税收的形式特征法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和税法的几种重点掌握税法的构成要素和税法的几种重点掌握税法的构成要素和税法的几种重点掌握税法的构成要素和税法的几种主要分类主要分类主要分类主要分类,了解了解我国税法的制定情况我国税法的制定情况我国税法的制定情况我国税法的制定情况,掌握掌握我国现行税法体系的内容和税务机构设置我国现行税法体系的内容和税务机构设置我国现行税法体系的内容和税务机构设置我国现行税法体系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分及税收征管范围的划分及税收征管范围的划分及税收征管范围的划分.通过本章一些基础理论知
3、识的学习通过本章一些基础理论知识的学习通过本章一些基础理论知识的学习通过本章一些基础理论知识的学习,为学习本课程中后面的具为学习本课程中后面的具为学习本课程中后面的具为学习本课程中后面的具体的税法规定体的税法规定体的税法规定体的税法规定打下基础打下基础打下基础打下基础.本章教学本章教学本章教学本章教学重点内容重点内容重点内容重点内容:第一节的第一节的第一节的第一节的”三三三三,税法的构成要素税法的构成要素税法的构成要素税法的构成要素”和和和和”四四四四,税法的分类税法的分类税法的分类税法的分类”,”,”,”,第六节的第六节的第六节的第六节的”四四四四,(,(,(,(二二二二)税收征收管理权限划
4、分税收征收管理权限划分税收征收管理权限划分税收征收管理权限划分”本章教学本章教学本章教学本章教学难点内容难点内容难点内容难点内容:无无无无第一节第一节 税法的概念税法的概念一一一一.税法的定义税法的定义税法的定义税法的定义11税法的概念:是税法的概念:是国家制定国家制定国家制定国家制定的用以调整的用以调整国家国家国家国家与与纳税人纳税人纳税人纳税人之间之间在在征纳征纳征纳征纳税方面的税方面的权利权利权利权利及及义务义务义务义务关系的关系的法律规范法律规范法律规范法律规范的的总称总称总称总称。是是征纳双方征纳双方征纳双方征纳双方依法征税(纳税)的依法征税(纳税)的行为准则行为准则行为准则行为准则
5、。22税法与税收的关系:税法与税收的关系:(1 1)税法是税收的法律)税法是税收的法律表现形式表现形式表现形式表现形式;(2 2)税收则是税法所确定的)税收则是税法所确定的具体内容具体内容具体内容具体内容。33税收的实质:国家为行使其税收的实质:国家为行使其职能职能职能职能,取得财政收入的一种方,取得财政收入的一种方式。式。国家取得财政收入有多种多样的形式(如:债务收入、规国家取得财政收入有多种多样的形式(如:债务收入、规费收入、国有企业上交利润收入和货币发行收入等),但是,费收入、国有企业上交利润收入和货币发行收入等),但是,税收是国家取得财政收入的税收是国家取得财政收入的最主要最主要最主要
6、最主要形式形式形式形式(在我国,目前税(在我国,目前税收收入占全部财政收入的收收入占全部财政收入的90%90%以上)。以上)。4 4税收的(形式)特征(税收的税收的(形式)特征(税收的“三性三性”):):(1 1)强制性:)强制性:强制性的依据是国家的强制性的依据是国家的法律、法规。法律、法规。法律、法规。法律、法规。任何单位和个人都必须任何单位和个人都必须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税,否则,就要受到,否则,就要受到国家国家法律的制裁法律的制裁法律的制裁法律的制裁。税收具有强制性,而税收具有强制性,而“公债公债”(国库券)这种财政收(国库券)这种财政收入(财政收入的有偿形式),则没有强制性
7、。入(财政收入的有偿形式),则没有强制性。公债是自愿的(国库券的公债是自愿的(国库券的自愿认购自愿认购),具有非强制性!),具有非强制性!同时,也是同时,也是有偿有偿有偿有偿的,不但还本,还要付息。的,不但还本,还要付息。税收与税收与“罚没收入罚没收入”这种财政收入虽然都有强制性,这种财政收入虽然都有强制性,但两者的性质和作用,截然不同。但两者的性质和作用,截然不同。税收的强制性征收,在于税收的强制性征收,在于为国家筹集必要的财政资金为国家筹集必要的财政资金为国家筹集必要的财政资金为国家筹集必要的财政资金,而不是对纳税人的惩罚;罚没收入的强制性,则是为了制而不是对纳税人的惩罚;罚没收入的强制性
8、,则是为了制止某些违法行为的发生,而做出的经济处罚,是对行为人止某些违法行为的发生,而做出的经济处罚,是对行为人的一种的一种惩罚。惩罚。惩罚。惩罚。(2 2)无偿性)无偿性:正如列宁所说:正如列宁所说:“所谓赋税,就是国家不付任何报酬所谓赋税,就是国家不付任何报酬所谓赋税,就是国家不付任何报酬所谓赋税,就是国家不付任何报酬向居民取得东西向居民取得东西向居民取得东西向居民取得东西”。无偿性是税收三个形式特征的无偿性是税收三个形式特征的核心。核心。核心。核心。在税收的三个形式特征中,无偿性是核心。其他两个在税收的三个形式特征中,无偿性是核心。其他两个特征相对次之。特征相对次之。对税收无偿性的理解。
9、对税收无偿性的理解。针对针对具体的纳税人具体的纳税人具体的纳税人具体的纳税人而言,是无偿的,征税之后,是不而言,是无偿的,征税之后,是不需要偿还的;需要偿还的;针对针对整体纳税人整体纳税人整体纳税人整体纳税人(整个社会)而言,则是有偿的,具有(整个社会)而言,则是有偿的,具有“间接偿还性间接偿还性间接偿还性间接偿还性”。即:所谓的。即:所谓的“取之于民,用之于民取之于民,用之于民取之于民,用之于民取之于民,用之于民”。国家取得的税收都要按照国家(政府)公共预算所规国家取得的税收都要按照国家(政府)公共预算所规定的内容和程序拨付出去(以定的内容和程序拨付出去(以财政支出财政支出财政支出财政支出的
10、方式),用于社的方式),用于社会各个方面的支出需要。会各个方面的支出需要。(3 3)固定性:)固定性:对于预先规定的这些内容,对于预先规定的这些内容,征纳双方征纳双方征纳双方征纳双方都要共同遵守,都要共同遵守,不不不不得随意变动得随意变动得随意变动得随意变动。税收的固定性税收的固定性是相对的是相对的是相对的是相对的,不是绝对的不是绝对的不是绝对的不是绝对的。随着社会经济形。随着社会经济形势的发展变化,税法当然应该相应调整(或修订),但势的发展变化,税法当然应该相应调整(或修订),但必须必须必须必须经过一定的立法程序经过一定的立法程序经过一定的立法程序经过一定的立法程序。二二二二.税收法律关系税
11、收法律关系税收法律关系税收法律关系(一)税收法律关系的构成(一)税收法律关系的构成11主体:是指税收法律中主体:是指税收法律中享有权利享有权利享有权利享有权利和和承担义务承担义务承担义务承担义务的当事人。具的当事人。具体包括体包括”征税主体征税主体”和和”纳税主体纳税主体”.”.(1 1)一方为征税机关)一方为征税机关(征税主体征税主体)。具体为代表国家行使征税。具体为代表国家行使征税权的权的国家权利机关国家权利机关国家权利机关国家权利机关,包括:,包括:各级税务机关各级税务机关各级税务机关各级税务机关;各级财政机关各级财政机关各级财政机关各级财政机关;各级海关。各级海关。各级海关。各级海关。
12、(2 2)另一方为履行纳税义务的)另一方为履行纳税义务的单位和个人单位和个人单位和个人单位和个人(纳税主体纳税主体)。包括:。包括:法人法人法人法人(单位和社会团体组织);(单位和社会团体组织);自然人自然人自然人自然人(”人人”在法律上的称谓);在法律上的称谓);在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人;在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人;在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人;在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人;在华虽然没有机构场所,但有来源于中国境内所得的外国在华虽然没有机构场所,但有来源于中国境内所得的外国在华虽然没有机构场所,但有来源于中国境内所得的外国在华虽然没有机构场所,但
13、有来源于中国境内所得的外国企业或组织。企业或组织。企业或组织。企业或组织。我国确定征税主体采取的是我国确定征税主体采取的是“属地兼属人属地兼属人属地兼属人属地兼属人”的原则。的原则。在税收法律关系中,在税收法律关系中,征税主体方征税主体方的的权利权利权利权利与与纳税主体方纳税主体方的的义务是义务是义务是义务是不对等不对等不对等不对等的,这是税收法律关系的一个的,这是税收法律关系的一个重要特征重要特征重要特征重要特征。2 2客体:是指税收法律关系主体的权利和义务所客体:是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向共同指向共同指向共同指向的对象,的对象,也就是也就是征税对象征税对象征税对象征税对象(
14、课税对象课税对象课税对象课税对象)。或者说:是国家利用税收杠。或者说:是国家利用税收杠杆调整和控制的杆调整和控制的目标目标目标目标。33内容:是指内容:是指权利主体权利主体权利主体权利主体所所享有的权利享有的权利享有的权利享有的权利和所和所应承担的义务应承担的义务应承担的义务应承担的义务。根据我国现行的根据我国现行的税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法税收征收管理法的有关规定:的有关规定:(1 1)国家税务机关的)国家税务机关的权利权利有:有:国家税务机关的国家税务机关的义务义务有:有:(2 2)纳税人的)纳税人的权利权利有:有:纳税人的纳税人的义务义务有:有:(二)税收法律关系的产生、
15、变更与消灭(二)税收法律关系的产生、变更与消灭11产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关系的产生应以税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实引起纳税义务成立的法律事实引起纳税义务成立的法律事实引起纳税义务成立的法律事实为基为基础和标志。础和标志。22变更。是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系变更。是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系的的主体、内容和客体发生变化主体、内容和客体发生变化主体、内容和客体发生变化主体、内容和客体发生变化。33消灭。是指税收法律关系的终止,即其主体间权利义消灭。是指税收法律关系
16、的终止,即其主体间权利义务的终止。务的终止。(三)税收法律关系的保护(三)税收法律关系的保护11税收法律关系的保护,是通过各有关法律、法规的具体内税收法律关系的保护,是通过各有关法律、法规的具体内容加以规定的。容加以规定的。2 2税收法律关系的保护,对权利主体双方是对等的。税收法律关系的保护,对权利主体双方是对等的。三三三三.税法的构成要素税法的构成要素税法的构成要素税法的构成要素(一一)总则总则.(二二)纳税义务人纳税义务人(简称简称:纳税人纳税人).).(三三)征税对象征税对象(又称又称:课税对象课税对象).).(四四)税目税目.(五五)税率税率 1.1.概念概念:2.2.我国现行税率的形
17、式我国现行税率的形式:(1)(1)比例税率比例税率:(2)(2)累进税率累进税率:具体又分为具体又分为:超额累进税率超额累进税率:超率累进税率超率累进税率:(3)(3)定额税率定额税率:(六六)纳税环节纳税环节:(七七)纳税期限纳税期限:(八八)纳税地点纳税地点:(九九)减税免税减税免税:(十十)罚则罚则:(十一十一)附则附则:四四四四.税法的分类税法的分类税法的分类税法的分类 (一一)按照税法的按照税法的基本内容和效力基本内容和效力基本内容和效力基本内容和效力不同不同,可分为可分为税收基本法税收基本法税收基本法税收基本法和和税收普通法税收普通法税收普通法税收普通法 1.1.税收基本法税收基本
18、法:是税法体系的是税法体系的主体和核心主体和核心主体和核心主体和核心,起着税收母法起着税收母法的作用的作用.其基本内容一般包括其基本内容一般包括:我国目前尚我国目前尚无无无无税收基本法税收基本法.2.2.税收普通法税收普通法:(二二)按照税法的按照税法的职能作用不同职能作用不同职能作用不同职能作用不同,可分为可分为税收实体法税收实体法税收实体法税收实体法和和税收程序税收程序税收程序税收程序法法法法1.1.税收实体法税收实体法:2.2.税收程序法税收程序法:(三三)按照税收按照税收征税对象的不同征税对象的不同征税对象的不同征税对象的不同,可分为以下四种可分为以下四种:1.1.对对流转额课税流转额
19、课税流转额课税流转额课税的税法的税法:(1)(1)主要税种主要税种:(2)(2)特点特点:与商品生产与商品生产,流通和消费有密切联系流通和消费有密切联系.2.2.对对所得额课税所得额课税所得额课税所得额课税的税法的税法:(1)(1)主要税种主要税种:(2)(2)特点特点:可以直接调节纳税人的收入可以直接调节纳税人的收入;税负公平税负公平.3.3.对对财产财产财产财产,行为课税行为课税行为课税行为课税的税法的税法:主要税种主要税种:4.4.对对自然资源课税自然资源课税自然资源课税自然资源课税的税法的税法:主要税种主要税种:(四四)按照按照主权国家行使税收管辖权的不同主权国家行使税收管辖权的不同主
20、权国家行使税收管辖权的不同主权国家行使税收管辖权的不同,可分为可分为国内税法国内税法国内税法国内税法,国际税法国际税法国际税法国际税法和和外国税法外国税法外国税法外国税法 1.1.国内税法国内税法:2.:2.国际税法国际税法:3.:3.外国税法外国税法:(五五)按照按照税收收入归属和征收管理管辖权限的不同税收收入归属和征收管理管辖权限的不同税收收入归属和征收管理管辖权限的不同税收收入归属和征收管理管辖权限的不同,可分为可分为中央税中央税中央税中央税,地方税地方税地方税地方税和和中央与地方共享税中央与地方共享税中央与地方共享税中央与地方共享税1.1.中央税中央税:由由国家税务局国家税务局征管征管
21、;2.2.地方税地方税:由由地方税务局地方税务局征管征管;3.3.中央与地方共享税中央与地方共享税:有的由国家税务征管有的由国家税务征管,也有的由地也有的由地方税务局征管方税务局征管.目前,除个别小税种,地方政府有一定的立法权外,其余税种的立法权均属中央政府.五五.税法的作用税法的作用(略略)第二节税法的地位及与其他法律的关系(略)第三节第三节 我国税法的立法原则我国税法的立法原则(略略)第四节我国税法的制定与实施税法的税法的制定制定制定制定:即即:税收的税收的立法立法立法立法;税法的税法的实施实施实施实施:即即:税收的税收的执法执法执法执法.一一,税法的制定税法的制定税收立法税收立法:(:(
22、一一)税收立法机关税收立法机关-全国人大全国人大,国务院国务院,地方人大地方人大,财财政部政部,国家税务总局国家税务总局,海关总署海关总署,地方政府地方政府.广义广义广义广义的税法的税法:是指所有调整税收关系的法律是指所有调整税收关系的法律,法规法规,规章和规范性文件规章和规范性文件的总称的总称.狭义狭义狭义狭义的税法的税法:是指税收法律是指税收法律(由全国人大及其常委会制定由全国人大及其常委会制定).).1.1.全国人大及常委会全国人大及常委会(最高的立法机关最高的立法机关)-)-制定制定:税收法律税收法律(1)(1)目前只有三个这类法律目前只有三个这类法律;(2)(2)具有具有最高的最高的
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