利润管理及所得税管理知识分配(33页PPT).pptx

《利润管理及所得税管理知识分配(33页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润管理及所得税管理知识分配(33页PPT).pptx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第第13章章 利润及利润分配利润及利润分配13.1 利润利润13.2 所得税所得税13.3 利润分配利润分配13.1 利润利润1.利润的概念与构成利润的概念与构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润润、利润总额和净利润（1）营业利润）营业利润营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管管理费用理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益(-公允公允价值变动损失价值变动损失)+投资收益投资收益(-投资损失投资损失)l营

2、业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。包括主营业务收入和其他业务收入。l营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。额，包括主营业务成本和其他业务成本。l资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。形成的损失。l公允价值变动收益公允价值变动收益(或损失或损失)是指企业交易性金融是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得得(或损失或损

3、失)。l投资收益投资收益(或损失或损失)是指企业以各种方式对外投资是指企业以各种方式对外投资所取得的收益所取得的收益(或发生的损失或发生的损失)。【例【例11多多选题】下列各】下列各项中，影响企中，影响企业当期当期营业利利润的有的有()()。（。（20112011年）年）A.A.所得税所得税费用用 B.B.固定固定资产减减值损失失C.C.销售商品收入售商品收入 D.D.投投资性房地性房地产公允价公允价值变动收益收益【答案】【答案】BCDBCD【解析】【解析】营业利利润=营业收入收入-营业成本成本-营业税金及附税金及附加加-销售售费用用-管理管理费用用-财务费用用-资产减减值损失失+公允公允价价

4、值变动收益（收益（-公允价公允价值变动损失）失）+投投资收益（收益（-投投资损失）；所得税失）；所得税费用影响用影响净利利润但不影响但不影响营业利利润。【例【例22单选题】某企】某企业207207年年2 2月主月主营业务收入收入为100100万元，主万元，主营业务成本成本为8080万元，管理万元，管理费用用为5 5万元，万元，资产减减值损失失为2 2万元，投万元，投资收益收益为1010万元。假定不考万元。假定不考虑其他因素，其他因素，该企企业当月的当月的营业利利润为()()万元。万元。（20072007年）年）A.13 B.15 C.18 D.23A.13 B.15 C.18 D.23 【答案

5、】【答案】D D【解析】【解析】该企企业当月的当月的营业利利润 =100-80-5-2+10=23 =100-80-5-2+10=23（万元）。（万元）。（2）利润总额）利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项利得和损失。营活动没有直接关系的各项利得和损失。（3）净利润）净利润净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用得税

6、费用【例【例33多多选题】下列各】下列各项，影响当期利，影响当期利润表中利表中利润总额的有（的有（）。（）。（20072007年）年）A A固定固定资产盘盈盈 B.B.确确认所得税所得税费用用C C对外捐外捐赠固定固定资产 D D无形无形资产出售利得出售利得 【答案】【答案】CDCD【解析】固定【解析】固定资产盘盈通盈通过“以前年度以前年度损益益调整整”核算，不影响当期利核算，不影响当期利润总额；所得税；所得税费用影响用影响净利利润。2.其他业务收支的核算其他业务收支的核算（1）其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中取得）其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中取得的收入。如销售材料、出租收

7、入等的收入。如销售材料、出租收入等（2）其他业务成本是指为取得其他业务收入而发生的各项直）其他业务成本是指为取得其他业务收入而发生的各项直接耗费接耗费“主营业务收入主营业务收入”“主要业务成本主要业务成本”“其他业务收入其他业务收入”“其他其他业务成本业务成本”四个账户期末转入四个账户期末转入“本年利润本年利润”，四个账户，四个账户期末余额均为零。期末余额均为零。例例13-13.营业外收支的核算营业外收支的核算1）营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动）营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动没没有直接关系有直接关系的各种利得，主要包括处置的各种利得，主要包括处置非非流动资产利得、流

8、动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助等。利得、政府补助等。2）营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没）营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没有有直接关系直接关系的各种损失，主要包括盘亏损失、处置的各种损失，主要包括盘亏损失、处置非非流动资流动资产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚没产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚没损失、公益性捐赠支出、非常损失损失、公益性捐赠支出、非常损失 u非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形

9、资产出售利得。产出售利得。u盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。经批准后计入营业外收入的金额。主营业务收入与主营业务支出配比主营业务收入与主营业务支出配比其他业务收入与其他业务支出配比其他业务收入与其他业务支出配比问：营业外收入与营业外支出配比吗？问：营业外收入与营业外支出配比吗？u例例13-2、3、4、5【例【例44单选题】下列各】下列各项中，不中，不应计入入营业外收入外收入的是（）。（的是（）。（20102010年）年）A.A.债务重重组利得利得 B.B.处置固定置固定资产净收益收益C.C.收收发差差

10、错造成存造成存货盘盈盈 D.D.确确实无法支付的无法支付的应付付账款款 【答案】【答案】C C【解析】存【解析】存货盘盈冲减管理盈冲减管理费用。用。【例【例55单选题】某企】某企业转让一台旧一台旧设备，取得价款，取得价款5656万元，万元，发生清理生清理费用用2 2万元。万元。该设备原原值为6060万元，万元，已提折旧已提折旧1010万元。假定不考万元。假定不考虑其他因素，出售其他因素，出售该设备影响当期影响当期损益的金益的金额为（）万元。（）万元。（20092009年）年）A.4 B.6 C.54A.4 B.6 C.54 D.56 D.56 【答案】【答案】A A【解析】出售【解析】出售该设

11、备影响当期影响当期损益的金益的金额=56-=56-（60-60-1010）-2=4-2=4（万元）。（万元）。【例【例66多多选题】下列各】下列各项中，不中，不应确确认为营业外收入外收入的有（的有（）。（）。（20092009年）年）A.A.存存货盘盈盈 B.B.固定固定资产出租收入出租收入C.C.固定固定资产盘盈盈 D.D.无法无法查明原因的明原因的现金溢余金溢余 【答案】【答案】ABCABC【解析】存【解析】存货盘盈最盈最终是要冲减管理是要冲减管理费用；固定用；固定资产的出租的出租收入收入计入其他入其他业务收入；固定收入；固定资产盘盈要作盈要作为前期差前期差错记入入“以前年度以前年度损益益

12、调整整”科目；无法科目；无法查明原因的明原因的现金溢余金溢余计入入营业外收入外收入。【例【例77多多选题】下列各】下列各项中，中，应计入入营业外支出的有（外支出的有（）。）。(2008(2008年年)A A无形无形资产处置置损失失BB存存货自然灾害自然灾害损失失C C固定固定资产清理清理损失失 D D长期股期股权投投资处置置损失失【答案】【答案】ABCABC【解析】【解析】选项D D应该计入投入投资收益。收益。【例【例88单选题】下列交易或事】下列交易或事项，不，不应确确认为营业外外支出的是（支出的是（）。（）。（20072007年）年）A.A.公益性捐公益性捐赠支出支出 B B无形无形资产出

13、售出售损失失 C C固定固定资产盘亏损失失 D D固固定定资产减减值损失失 【答案】【答案】D D【解析】固定【解析】固定资产减减值损失失应记入入“资产减减值损失失”科目。科目。【例【例99判断判断题】企】企业发生生毁损的固定的固定资产净损失，失，应计入入营业外支出。外支出。()()（20072007年）年）【答案】【答案】4.本年利润的结转本年利润的结转会计期末，企业应将收益类科目贷方余额转入会计期末，企业应将收益类科目贷方余额转入“本年利本年利润润”科目的贷方，将费用类科目借方余额转入科目的贷方，将费用类科目借方余额转入“本年本年利润利润”科目的借方。例科目的借方。例13-6、7 借：主营

14、业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 资产减值损失资产减值损失 投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用13.2 所得税所得税1.所得税和所得税费用所得税和所得税费用（1）所得税，是指企业取得收益后按照企业所得）所得税，是指企业取得收益后按照企业所得税法的规定应向国家交纳的税金。税法的规定应向国家交纳的税金。（2）

15、所得税费用，是根据企业会计准则要求确认）所得税费用，是根据企业会计准则要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用的应从当期利润总额中扣除的所得税费用2.税前会计利润与应纳税所得额税前会计利润与应纳税所得额（1）税前会计利润，是指企业根据会计准则的要）税前会计利润，是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计核算程序与方法确认的没求，采用一定的会计核算程序与方法确认的没有扣除所得税之前的利润总额，其目的是公允有扣除所得税之前的利润总额，其目的是公允地反映企业的经营成果。地反映企业的经营成果。（2）应纳税所得额，是指企业按照所得税法的要）应纳税所得额，是指企业按照所得税法的要求，以一定期间应税收入

16、扣减税法允许扣除的求，以一定期间应税收入扣减税法允许扣除的项目后计算的应纳税所得额，其目的是对企业项目后计算的应纳税所得额，其目的是对企业的经营所得以及其他所得进行征税的经营所得以及其他所得进行征税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 13.3 利润分配利润分配 1.利润分配的程序利润分配的程序（1）弥补以前年度亏损）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积）提取法定盈余公积（3）支付优先股股利）支付优先股股利（4）提取任意盈余公积）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利）支付普通股股利2.利润分配的核算利

17、润分配的核算“利润分配利润分配”账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。历年分配（或弥补）后的积存余额。利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 应付优先股股利应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 未分配利润未分配利润 盈余公积补亏盈余公积补亏 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积提

18、取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 借：利润分配借：利润分配应付普通股股利应付普通股股利 贷：应付股利贷：应付股利 （分派现金股利）分派现金股利）借：利润分配借：利润分配转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利 贷：股本贷：股本 （分派股票股利）（分派股票股利）借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利 总结：除了：除了“利利润分配分配未分配利未分配利润”明明细账户外，外，“利利润分配分配”的其他明的

19、其他明细账户应无余无余额。例例13-1313-13【例【例1010多多选题】下列各】下列各项中，年度中，年度终了需要了需要转入入“利利润分配分配未分配利未分配利润”科目的有（科目的有（）。（）。（20092009年）年）A.A.本年利本年利润B.B.利利润分配分配应付付现金股利金股利C.C.利利润分配分配盈余公盈余公积补亏D.D.利利润分配分配提取法定盈余公提取法定盈余公积 【答案】【答案】ABCDABCD【解析】年度【解析】年度终了本年利了本年利润科目的余科目的余额应该转入利入利润分分配配未分配利未分配利润科目；而当期的利科目；而当期的利润分配事分配事项中利中利润分配分配的明的明细科目如科目

20、如应付付现金股利、盈余公金股利、盈余公积补亏、提取法定、提取法定盈余公盈余公积等都是要等都是要转入利入利润分配分配未分配利未分配利润明明细科目的。科目的。【例【例1111判断判断题】年度】年度终了，除了，除“未分配利未分配利润”明明细科目外，科目外，“利利润分配分配”科目下的其他明科目下的其他明细科目科目应当无当无余余额。（。（）(2008(2008年年)【答案】【答案】【解析】年度【解析】年度终了，了，应将将“利利润分配分配”科目下的其他明科目下的其他明细科目金科目金额转入入“利利润分配分配未分配利未分配利润”科目。科目。【例【例1212多多选题】下列各科目，年末】下列各科目，年末应无余无余

21、额的有的有()。A.A.管理管理费用用 B.B.所得税所得税费用用 C.C.本年利本年利润 D.D.长期待期待摊费用用 【答案】【答案】ABCABC【解析】【解析】损益益类账户期末期末应无余无余额；本年利；本年利润属于所有属于所有者者权益益类科目，年末需要科目，年末需要转入留存收益，年末无余入留存收益，年末无余额；长期待期待摊费用不是用不是损益益类账户。基本训练基本训练 复习思考题复习思考题1什么是利润？其构成内容是什么？什么是利润？其构成内容是什么？2营业外收入和营业外支出主要包括哪些内容？营业外收入和营业外支出主要包括哪些内容？3税前会计利润与应纳税所得额之间有何差异？税前会计利润与应纳税

22、所得额之间有何差异？4企业实现的净利润应按什么程序进行分配？企业实现的净利润应按什么程序进行分配？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:17:0113:17:0113:1711/8/2022 1:17:01 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:17:0113:17Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:17:0113:17:0113:17Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，

23、是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:17:0113:17:01November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20221:17:01 下午13:17:0111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:17 下午11月-2213:17November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 13:17:0113:17:0108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:17:01 下午1:17 下午13:17:0111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 1:17:01 PM13:17:0108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 1:17 PM11/8/2022 1:17 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家