内控规范培训-业务层面内部控制(107页PPT).pptx

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1、2022/11/81 单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实施措施实施措施和和执执行程序行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防范和管控。进行防范和管控。1 1、制衡性制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。制约、相互监督的机制设计。2 2、流程化流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定

2、管控措施。将分散的管理制度按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地有机地连接起来，连接起来，就象生产线一样。就象生产线一样。全球范围看，美国最早关注并建立政府内控制度，也是当今政府内部控制最健全最完美的国家，1950有内控系统，83年发布联邦政府内部控制标准，及以后一系列制度流程至04-05年，什么是单位内部控制什么是单位内部控制?一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部一、有效防范舞弊和预防腐败、保护干部二、提高公共服务效率和效果二、提高公共服务效率和效果三、合理保证资产安全和有效三、合理保证资产安全和有效四、合理保证信息真实完整四、合理保证信息真实完整 习近平习近平:要加强对权力运行的制约

3、和监督，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度把权力关进制度的笼子的笼子里里，形成形成不敢腐的惩戒机制、不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制不能腐的防范机制、不易、不易腐的保障机制。腐的保障机制。内部控制是从单位内部经济活动风险管控角度出发落实廉政风险防控的要求行政事业单位建立内部控制的必要性行政事业单位建立内部控制的必要性?内部控制内部控制的目标的目标贪官查出来了,但巨大的损失已无法挽回,有的甚至是生命的失去,是灾难,因此,如何在惩惩戒戒腐败的同时遏制腐败,做到标本兼治,成为党和政府的重大课题,这个课题的参与离不开在座的各位内部会计控制方法与内容一般关系内部会计控制方法与内容一般关系如何

4、控制如何控制对什么控制对什么控制方法：方法：内容：内容：业务层面内部控制方法与内容具体关系业务层面内部控制方法与内容具体关系根据行政事业单位的特点结合成本效益原则,内控规范选取了.六类业务的控制重点,与企业相比.湘西职业技术学院湘西职业技术学院货物和服务招投标管理办法货物和服务招投标管理办法湘西职业技术学院湘西职业技术学院仪器和设备管理办法仪器和设备管理办法业务层面业务层面内部控制内部控制程序设计和实施程序设计和实施梳理梳理单位各单位各类经济类经济活动的活动的业务流业务流程程评价评价监督监督完善完善分析业分析业务务常见常见弊端弊端，确定各确定各项业务项业务主要风主要风险点险点针对针对主要风主要

5、风险点险点,选择风选择风险控制险控制措施措施9一、预算业务控制一、预算业务控制 深圳市交通运输委员会以预算管理为主线、以资金管控为核心以预算管理为主线、以资金管控为核心的内控建设思路的内控建设思路（1）预算编制质量低；预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购管理等经济活动脱节；预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够。（2）单位内部预算指标分解批复不合理，可能导致内部各部门财权与事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率；预算调整缺乏严格控制，可能导致预算约束力不够。（3）不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，（4）决算与预算存在相互脱节、导致预算

6、管理的效率低下；评价机制不完善，可能导致预算管理缺乏监督。预算业务的主要问题预算业务的主要问题:“我要举报湖南省财政我要举报湖南省财政厅、文化厅、机关事务局厅、文化厅、机关事务局在一起政府采购中有猫腻，在一起政府采购中有猫腻，原本原本1500万元可以完成万元可以完成的采购，最后却以的采购，最后却以3000万元高价成交。万元高价成交。”近日，近日，记者接到了这样一份实记者接到了这样一份实名举报。对此，湖南省名举报。对此，湖南省文化厅解释道，文化厅解释道，“贵点贵点质量相对有保障，这也质量相对有保障，这也是预算执行的需要是预算执行的需要，如，如果预算没有执行完，财果预算没有执行完，财政就要收回，必

7、然会影政就要收回，必然会影响第二年的预算编制响第二年的预算编制”(11月月12日日法制日法制日报报)在现有的预算执行体制下，一些政府部门为了预算资金不被回收，更为了第二年的预算被缩减，势必会最大限度、最为积极地去花掉国家已经预算拨发的资金，各种天价采购层出不穷，不完善的预算制度，在无形中助推了政府采购乱象的出现p预算业务组织管理体预算业务组织管理体系：系：预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构单位本级单位本级 财会部门财会部门（归口部门）（归口部门）下属各单位下属各单位负责预算 全过程管理p预算业务的预算业务的不相容

8、岗位：不相容岗位：预算编制预算编制预算审核预算审核预算执行预算执行预算评价预算评价预算业务的主要环节预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制事业单位预算编审程序：事业单位预算编审程序：“二上二下二上二下”1.1.单位编制预算建议数（一上）；单位编制预算建议数（一上）；2.2.财政部门下达预算控制数（一下）；财政部门下达预算控制数（一下）；3.3.单位编报正式预算（二上）；单位编报正式预算（二上）；4.4.财政部门正式批复预算（二下）。财政部门正式批复预算（二下）。（一）预算编制（一）预算编制预算编制流程预算编制流程业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口

9、部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编部署预算编报工作报工作 审审核核 审审批批 审审核核下达预算控制数下达预算控制数分类汇总分类汇总提出预算编提出预算编制要求制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审审批批预算批复流程预算批复流程业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审审核核 审审批批 审审核核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审审批批预算执预算执行行 预算编制不准确，业务工作、

10、资产配置与财力支持相脱节,无法保证资金的使用效率管控措施管控措施预算编制的主要风险预算编制的主要风险n落实编制责任落实编制责任n采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学l依托信息系统依托信息系统l依靠专业人员依靠专业人员n加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调n根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制n落实审核责任落实审核责任n内部审批下达内部审批下达23p支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）支出项目支出项目说明、开支范说明、开支范围、开支标准、围、开支标准、执行方式执行方式归口部门归口部门类型类型具体项目具体项目一级单位一级单位统筹支出统筹支

11、出统筹经费统筹经费培训费培训费人事部门人事部门出国经费出国经费各级单位各级单位基本支出基本支出人员经费人员经费编内人员经费编内人员经费人事部门人事部门编外人员经费编外人员经费日常公用日常公用经费经费办公费办公费办公室办公室水费水费各级单位各级单位项目支出项目支出业务经费业务经费会议费会议费办公室办公室课题研究费课题研究费信息化项信息化项目目系统开发系统开发信息中心信息中心政府支出预决算全部细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目p预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。目管理、合同管理有密切关系。p预算执行的

12、要求：根据批复的预算安排各类收支，确预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。保预算严格有效执行。（二）预算执行（二）预算执行 资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。管控措施管控措施预算执行的主要风险预算执行的主要风险n明确执行方式明确执行方式直接执行直接执行依申请执行依申请执行政府采购执行政府采购执行n加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批n强化资金支付控制强化资金支付控制n明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续批手续n加强执行监控，分期控制，加强执行监控，分期

13、控制，n建立预算执行适时分析机制建立预算执行适时分析机制26p社会关注点的转变：社会关注点的转变：资金使用的合法合规资金使用的合法合规,支出的效果支出的效果p要求：决算真实、完整、准确、及时，强要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用化决算和绩效评价结果的运用（三）决算与绩效评价（三）决算与绩效评价n不准确、不及时不准确、不及时n没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用管控措施管控措施决算与绩效评价的主要风险决算与绩效评价的主要风险n加强会计控制加强会计控制n建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度n真正建立起分析和评价结果有真正建立起分析和评价结果有运用的机

14、制和激励机制，改变超运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面支不罚、节约不奖的局面p预算编制有目标预算编制有目标p预算执行有监控预算执行有监控p预算完成有评价预算完成有评价p评价结果有反馈评价结果有反馈p反馈结果有应用反馈结果有应用强化预算绩效管理强化预算绩效管理石化行业全面预算石化行业全面预算28一、预算绩效管理不断增点扩面。二、开展重点项目、重点领域绩效评价三、探索绩效评价结果应用。四、强化绩效管理基础工作。中央财政对部分中央财政对部分专项转移支付项专项转移支付项目和县级财政支目和县级财政支出管理等开展了出管理等开展了重点绩效评价，重点绩效评价，并积极探索实施并积极探索实施评价结

15、果公开、评价结果公开、绩效约谈、绩效绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价奖惩等绩效评价结果应用。结果应用。3.进一步加强预算管理。进一步加强预算管理。一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算编制，一是加强预算编制和执行管理。细化部门预算编制，严格控制预算执行中调整事项。建立健全覆盖各级财政的预算，严格控制预算执行中调整事项。建立健全覆盖各级财政的预算执行动态监控体系。执行动态监控体系。二是加快推进预算绩效管理。实施预算绩效管理的二是加快推进预算绩效管理。实施预算绩效管理的部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专项转部门范围和资金规模进一步扩大。中央财政对部分专项转移支付项目和县级财政支出管理等开

16、展了重点绩效评价，移支付项目和县级财政支出管理等开展了重点绩效评价，并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩并积极探索实施评价结果公开、绩效约谈、绩效奖惩等绩效评价结果应用。效评价结果应用。四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步细化、四是深入推进预决算公开。预决算公开内容进一步细化、详实详实关于关于2013年中央和地方预算执行情况与年中央和地方预算执行情况与2014年中央和地方预算草案的报告年中央和地方预算草案的报告预算业务的主要环节预算业务的主要环节预算指标分解及责任落实预算分析预算执行控制2022/11/831二、收支业务控制二、收支业务控制1.1.收入收入业务业务控制控制

17、2.2.支出业务控制支出业务控制3.3.债务业务控制债务业务控制收入业务收入业务 (流程举例流程举例)业务部门业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许可按收费许可提交收费申提交收费申请请开具收费开具收费单单缴库缴库收款、开具收款、开具收据、缴库收据、缴库联、记账联联、记账联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案不相容岗位相不相容岗位相互分离互分离票据管理票据管理按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴时、足额上缴票款一致票款一致及时入账及时入账p控制要求控制要求：（一）（一

18、）收入业务控制收入业务控制n建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离保收款、会计核算等不相容岗位相互分离n财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理n严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定n建立健全票据、建立健全票据、印章印章管理制度管理制度收入业务的主要风险收入业务的主要风险管控措施管控措施n收取过程不规范收取过程不规范n金额不实金额不实n私设小金库私设小金库业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门支出业务支出业务 (流程举例流程举

19、例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费支提出经费支出申请事项出申请事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批31010万万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分析会计核算及分析报告报告指标审核指标审核覆盖单位所有部门，涉及所有业务；覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点不同类型的支出事项各具特点p支出业务的特点：支出业务的特点：p控制要求控制要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确合法、合规、厉行节约、入账及时准确,强化预算的制约作强化预算的制约作用用建立健全支出业务内部管理制度建

20、立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围明确开支范围、开支标准开支标准、所涉及的单据、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批权限（二）（二）支出业务控制支出业务控制 审计署审计长刘家义审计署审计长刘家义2010年年6月月23日向全国人大常日向全国人大常委会作委会作2009年度中央预算执行和其他财政收支的审年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。他指出，审计署抽查计工作报告。他指出，审计署抽查56个中央部门已报个中央部门已报销的销的29363张

21、可疑发票中，有张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列张为虚假发票，列支金额为支金额为1.42亿元。其中，亿元。其中，8个部门本级和个部门本级和34个所属单个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金资金9784.14万元；万元；12个部门本级和个部门本级和37个所属单位对票据个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。万元。海口市美兰区疾病预防控制中心原主任陈某,为其女儿摆结婚喜宴,费用共计105050元。陈某先后6次通过刷公务卡及单位转账方式支付婚宴费用n合理设置岗位，明确相

22、关岗位的职责权限，确保支出申合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离核算等不相容岗位相互分离n落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批的审批权限进行审批n财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核n加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制n做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告管控措施管控措施n支出不符合规定的范围和标准支出不符合规定的范围和标准n存在使用虚假票据套取资金

23、等问题存在使用虚假票据套取资金等问题n资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重支出支出业务的主要风险业务的主要风险无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险债务业务主要风险债务业务主要风险n建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度n明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程债务业务全过程n充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定n加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理n做好评价和分析工作做好评价和分析工作管控措施管控措施（三）（三）债务业务控制业务控制2022/11/841三

24、、政府采购业务控制三、政府采购业务控制1.1.政府采购业务控制目标政府采购业务控制目标2.2.政府采购预算与计划管理政府采购预算与计划管理3.3.政府采政府采购购活活动动的管理的管理4.4.政府采购项目的验收政府采购项目的验收5.5.政府采购业务质疑投诉答复管理政府采购业务质疑投诉答复管理6.6.政府采购业务的记录控制政府采购业务的记录控制7.7.政府采购业务安全保密的控制政府采购业务安全保密的控制政府采购中的主要控制问题政府采购中的主要控制问题审批、招标、公告环节监督不到位，控制不严审批、招标、公告环节监督不到位，控制不严 在在“审批环节审批环节”中，一些职能部门中，一些职能部门“既当裁判员

25、，既当裁判员，又当运动员又当运动员”。角色上的交叉使得能否有效地履行。角色上的交叉使得能否有效地履行监督职能遭到质疑。监督职能遭到质疑。在在“招投标环节招投标环节”中，一些地方只是走个程序，一中，一些地方只是走个程序，一些地方政府采购人提前透露标底给些地方政府采购人提前透露标底给“自己人自己人”，合，合伙商量伙商量“围标围标”、“陪标陪标”等早已不是秘密，一些地等早已不是秘密，一些地方甚至出现几家企业长期垄断政府采购的局面。方甚至出现几家企业长期垄断政府采购的局面。政府采购的最后一个流程是政府采购的最后一个流程是“公告关公告关”，本意是公，本意是公开让社会审核。而有些开让社会审核。而有些“高价

26、高价”采购，只简单公布采购，只简单公布招投标结果，不公开事前、事中情况，公众很难发招投标结果，不公开事前、事中情况，公众很难发现个中现个中“道道道道”，监督也就无从谈起。，监督也就无从谈起。未编制合理的政府采购预算未编制合理的政府采购预算目前，有些单位无部门采购预算，而是由有采购目前，有些单位无部门采购预算，而是由有采购项目的单位根据需要临时申报采购计划并提出项项目的单位根据需要临时申报采购计划并提出项目资金预算，采购单位提出的资金预算往往未经目资金预算，采购单位提出的资金预算往往未经认真审核即被定为招标控制价，增大了财政资金认真审核即被定为招标控制价，增大了财政资金用于政府采购的随意性，临时

27、采购、即审即购的用于政府采购的随意性，临时采购、即审即购的行为给采购工作带来了一定的行为给采购工作带来了一定的盲目性和被动性盲目性和被动性。政府采购验收不到位政府采购验收不到位政府采购履约验收的责任主体是采购单位，而部分政府采购履约验收的责任主体是采购单位，而部分采购单位职责缺失，存在重采购结果轻履约验收的采购单位职责缺失，存在重采购结果轻履约验收的现象，一些供应商为降低供货成本以次充好，采购现象，一些供应商为降低供货成本以次充好，采购单位在验收时未严把质量关，不但浪费采购资金，单位在验收时未严把质量关，不但浪费采购资金，也损害了政府采购声誉。也损害了政府采购声誉。政府采购资金管理存在预算约束

28、力不强，财政监督失控，政府采购资金管理存在预算约束力不强，财政监督失控，支出单位自主支出权限过大，资金使用效率低下，浪费支出单位自主支出权限过大，资金使用效率低下，浪费严重。严重。政府采购程序不够规范，表现在政府采购信息发布政府采购程序不够规范，表现在政府采购信息发布不规范、供应商资质审核不规范以及具体评标、定不规范、供应商资质审核不规范以及具体评标、定标程序不规范。标程序不规范。政府采购人员的素质和能力有待提高。政府采购人员的素质和能力有待提高。政府采购不同于一般的交易行为，采购人员不仅要懂得财经方面的知识，还应掌握招投标、合同管理等多方面的知识和技能。随着我国政府采购工作的不断推进，我国政

29、府采购需要一支庞大的专业知识过硬的队伍，否则必将影响我国政府采购的效率和运作质量。个别单位化整为零，逃避政府采购。个别单位化整为零，逃避政府采购。当前仍有一些单位以种种借口对于列入政府采购目当前仍有一些单位以种种借口对于列入政府采购目录的项目，在年初不编制预算，而在采购时把超出录的项目，在年初不编制预算，而在采购时把超出政府采购目录中规定数量、金额标准的部分，分次政府采购目录中规定数量、金额标准的部分，分次采购，化整为零、化批次为单项从而规避政府采购采购，化整为零、化批次为单项从而规避政府采购。政府采购内控制度未有效运行政府采购内控制度未有效运行目前，我国政府采购预算与部门预算脱节，编制笼统、

30、目前，我国政府采购预算与部门预算脱节，编制笼统、粗糙，公用支出项目未细化到政府采购目标，财政部门粗糙，公用支出项目未细化到政府采购目标，财政部门很难把握政府采购资金额度。而一些政府采购程序繁锁很难把握政府采购资金额度。而一些政府采购程序繁锁复杂，导致整个政府采购效率低下，特别是采购资金的复杂，导致整个政府采购效率低下，特别是采购资金的申请、批复、拨付环节的时间周期长，影响了采购项目申请、批复、拨付环节的时间周期长，影响了采购项目的执行效率。另外，财政部门重分配、轻管理，缺乏使的执行效率。另外，财政部门重分配、轻管理，缺乏使用过程中的监督机制，忽视了采购项目的使用效益，浪用过程中的监督机制，忽视

31、了采购项目的使用效益，浪费了资金。费了资金。政府采购已成为腐败的高发区域政府采购已成为腐败的高发区域政府采购业务控制目标政府采购业务控制目标n政府采购业务控制目标（五个）政府采购业务控制目标（五个）采购目标合规合法采购目标合规合法采购环节科学合理采购环节科学合理采购资金高效使用采购资金高效使用采购过程公开公平采购过程公开公平采购结果公正廉洁采购结果公正廉洁采购业务控制p政府采购和自行采购政府采购和自行采购p采购采购业务主要流程：业务主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购n预算和计划编制预算和计划编制n采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核n组织实施采购组织实施采购n签订合同和

32、验收签订合同和验收n支付支付价款价款XX局局政政府府采采购购业业务务流流程程图图n预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置n采购过程不合规，如采购过程不合规，如“化整为零化整为零”规避公开招投标规避公开招投标,或或采购单采购单位和供应商之间串通舞弊位和供应商之间串通舞弊n采购方式不合理采购方式不合理,招投标或定价机制不科学招投标或定价机制不科学,导致采购的货导致采购的货物或服务质次价高物或服务质次价高n验收标准不明确、验收程序不规范，付款审核不严验收标准不明确、验收程序不规范，付款审核不严,可可能导致实际接收物资与合同不符能导致实际接收物资与合同

33、不符,或账实不符或账实不符.政府采购业务的主要风险政府采购业务的主要风险n建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度采购决策机构采购决策机构采购实施机构采购实施机构采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门采购监督机构采购监督机构采购业务管控措施采购业务管控措施控制的关键方法在于管采分离推行政府采购制度其基本要求应该是推行政府采购制度其基本要求应该是“管采分管采分离离”，监督权、使用权、采购权监督权、使用权、采购权等三权相互制等三权相互制约、相互监督，监督管理职能与具体操作职约、相互监督，监督管理职能与具体操作职能相分离，具体就是要形成能相分离，具体就是要形成“裁判员是裁判

34、裁判员是裁判员、运动员是运动员员、运动员是运动员”的运行机制，以避免权的运行机制，以避免权利过于集中而滋生腐败行为。利过于集中而滋生腐败行为。但仍然有一些部门和单位认为，政府采购就是但仍然有一些部门和单位认为，政府采购就是简单的招标投标工作，只要实现招投标就行了，简单的招标投标工作，只要实现招投标就行了，使一些采购资金和采购项目至今没有按规范的使一些采购资金和采购项目至今没有按规范的要求、程序实施采购。要求、程序实施采购。n合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合采购需求制定与内部审批、招标文件准

35、备与复核、合同签订与验收、验收与保管等同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离 n建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的之间的沟通协调机制沟通协调机制采购业务管控措施采购业务管控措施n政府采购活动的管理政府采购活动的管理u实施归口管理，加强对采购实施归口管理，加强对采购申请的审核申请的审核u采购单位对采购单位对采购方式采购方式的确定的确定u在指定的媒体上全面、及时地在指定的媒体上全面、及时地公布公布信息信息n加强加强验收管理验收管理n明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程程n加

36、强采购加强采购记录控制记录控制和统计分析和统计分析n加强对采购业务的安全加强对采购业务的安全保密控制保密控制采购业务管控措施采购业务管控措施石化行业物资采购石化行业物资采购2022/11/858四、资产控制四、资产控制货币资金控制货币资金控制实物资产控制实物资产控制无形资产控制无形资产控制对外投资控制对外投资控制 事业单位国有资产管理暂行办法虚报冒领：虚报冒领：采取弄虚作假的手法、虚报费用、冒领物资。阴阳发票：阴阳发票：将发票的正联合副联分别填写不同的数字，以达到隐瞒贪 污收入、扩大虚报支出的目的。无中生有：无中生有：凭空捏造收、付款项目，进行贪污作弊的行为。侵吞不报：侵吞不报：直接窃取商品物

37、资或对经营收入采取少计价款、不开发票（或开假发票）、不入帐等方式直接进行侵吞。模仿签字：模仿签字：模仿有关领导人员的签字以达到蒙混过关、窃取公有财产物资的目的。假公济私：假公济私：借公家的名义或力量，谋取私人的利益。瞒天过海：瞒天过海：将舞弊的事实真相隐藏在日常的经济业务活动中，使人不易怀疑和发现，甚至产生错觉，以达到贪污的目的。货币资金业务货币资金业务货币资金业务货币资金业务常见的舞弊常见的舞弊常见的舞弊常见的舞弊（一）货币资金控制（一）货币资金控制货币资金管理l加强对货币资金的核查控制加强对货币资金的核查控制 同一业务可以从两个不同侧面进行对比可以同一业务可以从两个不同侧面进行对比可以看出

38、很多问题。如抽查盘点库存现金；抽查银行对看出很多问题。如抽查盘点库存现金；抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对银账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对银行存款余额账实是否相符、账表是否相符。对调节行存款余额账实是否相符、账表是否相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。原因，并按照相关规定处理。货币资金管理行政事行政事业单业单位位货币资货币资金管理中的典型金管理中的典型问题问题五大五大风险风险点：点：风险风险点之一：点之一：现现金收入不入金收入不入账账或延期入或延期入账账 收取收取现现金不开

39、收据（或白条）。出租出借取得收入、金不开收据（或白条）。出租出借取得收入、废废品品废废材料材料销销售、售、部分行政事部分行政事业业性服性服务费务费等款等款项项的收取方面会的收取方面会发发生生这这方面的方面的问题问题。例如：某省。例如：某省公安局公安局户户政管理人政管理人员贪污员贪污大量外大量外卖户卖户口款。口款。如，某市的技术中心，违规使用从市场上购买的收款收如，某市的技术中心，违规使用从市场上购买的收款收据，收取复印费据，收取复印费4000元，直接用于职工福利。元，直接用于职工福利。货币资金管理风险风险点之二：收入凭点之二：收入凭证隐证隐匿匿销销毁毁。有些行政事有些行政事业单业单位人位人员员

40、人人员违规员违规，虽虽开具开具的正式凭的正式凭证证，但私下，但私下进进行行隐隐匿或部分匿或部分销销毁毁，达到，达到侵占集体侵占集体资产资产目的。目的。如，某市医院财务人员王某，四年时间采取隐匿业务收如，某市医院财务人员王某，四年时间采取隐匿业务收入日报表等办法，先后载留医疗业务收入将近入日报表等办法，先后载留医疗业务收入将近30万元。万元。货币资金管理风险风险点之三：非法支付或点之三：非法支付或转转移移货币资货币资金。金。有些人有些人员违规员违规将款将款项转项转移到移到预预定定账账号，套取号，套取资资金。金。如，如，20022002年年3 3月至月至20032003年年1 1月间，某中央事业单

41、月间，某中央事业单位的会计多次采用做假账等手段，将近位的会计多次采用做假账等手段，将近2 2亿元亿元“掉包掉包”给多家私人企业使用，从中谋利。另外通给多家私人企业使用，从中谋利。另外通过同一事项重复报销支出，篡改增大报销金额。过同一事项重复报销支出，篡改增大报销金额。深圳市某街道办事处财务人员张某某，深圳市某街道办事处财务人员张某某，19991999年年-20082008年贪污年贪污10001000万元。万元。货币资金管理风险风险点之四：合点之四：合谋谋作案。作案。由于内部不相容由于内部不相容岗岗位工作人位工作人员长时间员长时间没没轮换轮换，多人共同参与多人共同参与违违法侵占活法侵占活动动。某

42、市文物管理所会计、门票员、票据管理员等人员某市文物管理所会计、门票员、票据管理员等人员串通，串通，5 5年间利用少填出库单、多发门票、事后做假年间利用少填出库单、多发门票、事后做假账等手段共同作案，截留、贪污门票款高达账等手段共同作案，截留、贪污门票款高达10001000多万多万元。元。货币资金管理风险点之五：利用权力侵吞公款。风险点之五：利用权力侵吞公款。有些单位领导手持大权，指使财务人有些单位领导手持大权，指使财务人员编制假的财务单据，直接侵占单位资金。员编制假的财务单据，直接侵占单位资金。如，某省某单位王某，直接指示会计开出如，某省某单位王某，直接指示会计开出银行支票，将资金挪用炒股。重

43、庆市某开银行支票，将资金挪用炒股。重庆市某开发区主任唐某通过发区主任唐某通过“一支笔一支笔”挪用大额公挪用大额公款。款。n财财务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳既务部门未实现不相容岗位相互分离，出纳既管钱管钱又又管账，全部印章一人保管管账，全部印章一人保管n对资金支付申请没有严格审核把关，可能导致资金被对资金支付申请没有严格审核把关，可能导致资金被非法套取或者被挪用的风险；非法套取或者被挪用的风险；n货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定期抽查核货币资金的核查控制不严，未建立定期、不定期抽查核对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金对库存现金和银行存款余额的制度，可能导致货币资金被

44、贪污挪用的风险；被贪污挪用的风险；货币资金管理的主要风险货币资金管理的主要风险n建建立健全货币资金管理制度立健全货币资金管理制度n不相容岗位相分离不相容岗位相分离n加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管n严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续n加强银行账户管理加强银行账户管理n加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对货币资金管控措施货币资金管控措施石化行业货币资金管理石化行业货币资金管理n资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明资产管理职责不清，没有明确归口管理部门，没有明确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失确资产的使用和保管责任，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险

45、或被盗的风险n使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、资源闲置浪费严重n资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，资产管理不严，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险险n资产处置不合规资产处置不合规实物资产和无形资产管理的主要风险实物资产和无形资产管理的主要风险（二）实物资产和无形资产控制（二）实物资产和无形资产控制据有关部门抽样调查推算，我国目前约有30%一40%的资产闲置浪费或低效率运行，n按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序制条件和审

46、批程序n建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账n明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任限和责任n建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理管理实物资产和无形资产管控措施实物资产和无形资产管控措施石化行业资产管理石化行业资产管理n论证不充分，决策失误，造成损失论证不充分，决策失误，造成损失n投资过程和后续管理不善，造成资产流失投资过程和后续管理不善，造成资产流失管控措施管控措施对外投资的主要风险对外投资的主要风险n建立健全对外投资内部管理制度建立健全对外投资内部管理制

47、度n确保与投资相关的确保与投资相关的不相容岗位相互分离不相容岗位相互分离n议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策n追踪管理，及时、全面、准确地记录追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动价值变动n建立责任追究制度建立责任追究制度n加强对对外投资业务的监督检查加强对对外投资业务的监督检查（三）对外投资控制（三）对外投资控制项目前期工项目前期工作阶段作阶段项目建设实项目建设实施阶段施阶段项目竣工项目竣工转固阶段转固阶段项目建议书编项目建议书编制和审批制和审批项目前期费用项目前期费用的申请的申请招招 标管标管 理理工程可行性工程可行性研究的审批研究的审批初步设计评审及初步设计评

48、审及概算审批概算审批工程施工工程施工管理管理工程变更工程变更管理管理投资控制投资控制管理管理交工验收交工验收管理管理工程交接工程交接管理管理工程款支工程款支付管理付管理工程决算工程决算管理管理竣工验竣工验收管理收管理项目档案项目档案管理管理项目完项目完工评价工评价五、建设项目控制五、建设项目控制2022/11/877n建立内部管理制度，明确岗位职责建立内部管理制度，明确岗位职责n建立议事决策机制与审核机制建立议事决策机制与审核机制n加强对建设项目全流程管理加强对建设项目全流程管理p建设项目特点：建设项目特点：n规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工

49、艺复杂杂n涉及多个主体涉及多个主体:建设单位、项目设计及相关文件编建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门有关部门p建设项目管理总体要求建设项目管理总体要求建设项目控制建设项目控制n立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当n项目设计方案不合理，概预算脱离实际项目设计方案不合理，概预算脱离实际n建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更变更审核不严审核不严n价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度n竣工验收不规

50、范；竣工验收不规范；n虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金建设项目的主要风险建设项目的主要风险湖南第一师范学院院长金潇明、湖南工业职业技术学院原党委书记廖洪元立案调查。浙江大学副校长禇健,落马时间:12月近五年,江西因基建腐败落马的高校官员达14名,其中校长级的有3名。武汉市已有8名厅级高校领导因基建等贪腐问题落马。2011年,安徽4所高校工程建设贿赂案件总计38件,查处副处级以上干部13人。今年不到一个月时间,四川省卫生学校校长、四川理工学院院长、成都中医药大学校长书记等人先后落马,案情大多涉及学校后勤基建,倒下去的不止校长,还伴随着众多基建相关人员。各地高校腐败案频发 后勤