第四章纳税申报管理(67页PPT).pptx

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1、第四章第四章 纳税申报管理纳税申报管理11/9/20221本章主要内容本章主要内容o第一节第一节纳税申报概述纳税申报概述o第二节第二节流转税纳税申报流转税纳税申报o第三节第三节所得税纳税申报所得税纳税申报o第四节第四节其他税种纳税申报其他税种纳税申报税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章 纳税申报管理纳税申报管理纳税申报管理纳税申报管理11/9/20222第一节第一节纳税申报概述纳税申报概述o一、纳税申报的概念和意义一、纳税申报的概念和意义o二、新旧征管法对纳税申报规定的变化。二、新旧征管法对纳税申报规定的变化。o三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o四、纳税申报

2、的期限四、纳税申报的期限o五、纳税申报的内容五、纳税申报的内容o六、延期申报制度六、延期申报制度o七、纳税申报的程序七、纳税申报的程序o八、纳税申报的法律责任八、纳税申报的法律责任o九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20223一、纳税申报的概念和意义一、纳税申报的概念和意义o纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关书面报告的制度。定，就有关纳税事项向税务机关书面

3、报告的制度。o是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。管理的一项重要制度。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20224一、纳税申报的概念和意义一、纳税申报的概念和意义纳税申报的意义：纳税申报的意义：o（一）纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定途径。（一）纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定途径。o（二）纳税申报是税务机关稽核税额的基础。（二）纳税

4、申报是税务机关稽核税额的基础。o（三）纳税申报是确定税收检查对象的重要资料。（三）纳税申报是确定税收检查对象的重要资料。o（四）自行申报纳税可以降低税收征纳成本。（四）自行申报纳税可以降低税收征纳成本。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20225二、新旧征管法对纳税申报规二、新旧征管法对纳税申报规定的变化定的变化o、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报理纳税申报;o、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的

5、规定按期、如实报送、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表；代扣代缴、代收代缴报告表；o、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式；式；o、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。并在核准期内办理税款结算。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概

6、述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20226三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o（一）纳税申报对象（一）纳税申报对象o1、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期限，向、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期限，向当地主管税务机关当地主管税务机关办理纳税申报。办理纳税申报。o2、临时经营者。在发生纳税义务后，应向、临时经营者。在发生纳税义务后，应向经营地税务机关经营地税务机关办理纳税办理纳税申报。申报。o3、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳税申报。、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳税申报。o4、扣缴义务人。也必须按照税法规

7、定的申报期限报送代扣代缴、扣缴义务人。也必须按照税法规定的申报期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告及其有关资料。代收代缴税款报告及其有关资料。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20227o（二）纳税申报方式（二）纳税申报方式o1按照纳税申报的手段分为：按照纳税申报的手段分为：o直接申报、邮寄申报和数据电文申报直接申报、邮寄申报和数据电文申报o2按照纳税人是否独自办理纳税申报事项按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：分为：o自行申报和代理申报自行申报和代理申报三、纳税申报的对象和方式三、纳

8、税申报的对象和方式税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20228三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o(1)直接申报方式直接申报方式:又称又称“上门申报上门申报”，是指纳税，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一种传统申报方式。种传统申报方式。o纳税人委托代理人办理纳税申报的也属于直接申纳税人委托代理人办理纳税申报的也属于直接申报，但应出具委

9、托代理协议书和税务代理证件。报，但应出具委托代理协议书和税务代理证件。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/20229三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o(2)邮寄申报纳税邮寄申报纳税:oA、含义：是指纳税人、扣缴义务人经税务机关、含义：是指纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。资料的方式。oB、适用范围：实行

10、查账征收、能够自报自缴且、适用范围：实行查账征收、能够自报自缴且具备下列条件的纳税人，均可向主管税务机关提具备下列条件的纳税人，均可向主管税务机关提出申请，经主管税务机关批准后，采用邮寄申报出申请，经主管税务机关批准后，采用邮寄申报办法进行纳税申报。办法进行纳税申报。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202210三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式oC、邮寄申报的邮件内容邮寄申报的邮件内容o包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要

11、求纳纳税人报送的其他纳税资料。税人报送的其他纳税资料。oD、邮寄申报的程序、邮寄申报的程序o纳税人在法定的纳税申报期内，使用统一规定的纳纳税人在法定的纳税申报期内，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，到指定的邮政部门办理税申报特快专递专用信封，到指定的邮政部门办理交寄手续。交寄手续。o邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，备以查核。申报的凭据，备以查核。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202211三、纳税申报的对象和方式

12、三、纳税申报的对象和方式oE、邮寄申报的方式：、邮寄申报的方式：o邮寄申报的方式为同城特快专递。邮寄申报的方式为同城特快专递。oF、期限的确认：、期限的确认：o邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄日戳日期为准。寄日戳日期为准。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202212三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o(3)数据电文方式申报纳税数据电文方式申报纳税:oA、含义：是纳税人、扣缴义务人经过税务机关批准，通过税、含义：是纳税人、扣缴义务人经过

13、税务机关批准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输(如电话、如电话、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件)等电子方式，等电子方式，报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。oB、适用对象：适用于查帐征收、财务核算健全、管理规范并、适用对象：适用于查帐征收、财务核算健全、管理规范并与税务机关签订网上申报纳税协议并获得税务

14、机关颁发的电子与税务机关签订网上申报纳税协议并获得税务机关颁发的电子证书的纳税人、扣缴义务人，方可进行网上申报。证书的纳税人、扣缴义务人，方可进行网上申报。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202213 C C、程序、程序 指定银行指定银行 5 5划款划款纳税人纳税人 税务机关税务机关 4 4 申报、缴税申报、缴税 6 6取票取票 1 2 1 2申请申请 受理受理 2 2 3 3 同征收局签订同征收局签订 银行或银行或 远程电子申报纳远程电子申报纳 办税大厅办税大厅 税方式申请审批表税方

15、式申请审批表 发给注册码发给注册码税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202214三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式oD、申报内容：各种税的纳税申报表、附表及税务机关要求的其、申报内容：各种税的纳税申报表、附表及税务机关要求的其他资料他资料oE、时间确认：、时间确认：o税务机关服务器收到的时间或纳税人填写申报数据以数据提税务机关服务器收到的时间或纳税人填写申报数据以数据提交成功的时间为申报时间，修改则以修改提交成功的时间为交成功的时间为申报时间，修改则以修改提交成功的时间为申

16、报时间，若此时间已超过税务机关规定的征期范围，则无申报时间，若此时间已超过税务机关规定的征期范围，则无法在网上进行申报，纳税人只能到税务机关办理申报。法在网上进行申报，纳税人只能到税务机关办理申报。oF、处理：税务机关将于纳税人申报次日零点、处理：税务机关将于纳税人申报次日零点(当日当日24点点)起处理纳起处理纳税人填写的电子申报数据。在数据被处理之前，纳税人可以查询、税人填写的电子申报数据。在数据被处理之前，纳税人可以查询、修改、删除申报数据；数据一经处理，则只能进行查询，不能再进修改、删除申报数据；数据一经处理，则只能进行查询，不能再进行修改和删除操作。行修改和删除操作。税务管理税务管理税

17、务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202215三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o(4)其他方式其他方式:oA、概念、概念o简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。一种申报方式。oB、途径：以完税凭证代替纳税申报、途径：以完税凭证代替纳税申报；简并征期。简并征期。oC、适用范围：被税务机关确认为、适用范围：被税务机关确认为“定期定额定期定额”与

18、与“定额定额+发票发票”、“发票发票+定额定额”征收方式的纳税人征收方式的纳税人适用于简易申报方式。适用于简易申报方式。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202216三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o2按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为：自行申报和代理申报自行申报和代理申报o(1)自行申报，是指由纳税人、扣缴义务人自行填自行申报，是指由纳税人、扣缴义务人自行填写纳税申报表、代扣写纳税申报表、代扣(收收)代缴税款报告表，自行代缴税

19、款报告表，自行办理申报手续的一种申报方式。办理申报手续的一种申报方式。o(2)代理申报，是指纳税人、扣缴义务人委托具有代理申报，是指纳税人、扣缴义务人委托具有代理执业资格的税务代理人代为填写纳税申报表、代理执业资格的税务代理人代为填写纳税申报表、代扣代扣(收收)代缴税款报告表，代为办理申报手续的代缴税款报告表，代为办理申报手续的一种申报方式。一种申报方式。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202217三、纳税申报的对象和方式三、纳税申报的对象和方式o纳税人的纳税申报方式须经税务机关认定批

20、准，纳税人的纳税申报方式须经税务机关认定批准，申报方式一经确定，一般在一个会计年度内不得申报方式一经确定，一般在一个会计年度内不得改变。如需改变，纳税人须向主管税务机关提出改变。如需改变，纳税人须向主管税务机关提出书面申请，经批准后方可改变。书面申请，经批准后方可改变。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202218四、纳税申报的期限四、纳税申报的期限o1法律、行政法规明确的期限法律、行政法规明确的期限o2税务机关按照法律、行政法规的规定确税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限定的期限

21、o3.主要税种的纳税申报期限（见下表）主要税种的纳税申报期限（见下表）税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202219四、纳税申报的期限四、纳税申报的期限税种税种计算税款期限算税款期限纳税申税申报期限期限增增值税税1、3、5、10、15、一个月或次、一个月或次次月次月10日前日前消消费税税同上同上同上同上营业税税5、10、15、一个、一个月或次月或次同上同上个人所得税个人所得税年、月、次年、月、次多多为期期满后后7日日内内预缴。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节

22、第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202220五、纳税申报的内容五、纳税申报的内容o1纳税申报表和扣缴报告表。纳税申报表和扣缴报告表。o2财务会计报表。财务会计报表。o3其他纳税资料。其他纳税资料。o4、纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况报送下列有关、纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况报送下列有关资料：资料：（1）财务会计报表及其说明材料；）财务会计报表及其说明材料；（2）与纳税有关的合同、协议书；）与纳税有关的合同、协议书；（3）外出经营活动税收管理证明；）外出经营活动税收管理证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；）境内或者境外

23、公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关资料。）税务机关规定应当报送的其他有关资料。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202221五、纳税申报的内容五、纳税申报的内容o5、纳税人所报送的纳税申报表、财务会计报表不同，附报其他、纳税人所报送的纳税申报表、财务会计报表不同，附报其他与纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：与纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：o一是各税种的计征环节和计税依据不同，所涉及纳税人经济活动的范一是各税种的计征环节和计税依据不同，所涉

24、及纳税人经济活动的范围和性质不同，要求纳税人反映其经济活动情况的信息不同；围和性质不同，要求纳税人反映其经济活动情况的信息不同；o二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济活动情况的附报二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济活动情况的附报资料也不同；资料也不同；o三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活动所需了解掌三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活动所需了解掌握情况的侧重点不同，因此，缴纳不同税种和不同类型的纳税握情况的侧重点不同，因此，缴纳不同税种和不同类型的纳税人和扣缴义务人应当报送不同的附报资料。人和扣缴义务人应当报送不同的附报资料。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章

25、第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202222五、纳税申报的内容五、纳税申报的内容o6、各税种的纳税申报表的主要内容一般、各税种的纳税申报表的主要内容一般都包括：都包括：o纳税人名称、税种、应纳税项目、适用税纳税人名称、税种、应纳税项目、适用税率、单位税额、计税依据、应纳税额、税率、单位税额、计税依据、应纳税额、税款所属期限等。款所属期限等。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202223o7、纳税申报的要求纳税申报的要求税务

26、管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202224六、延期申报制度六、延期申报制度o概念：延期申报，是指纳税人、扣缴义务人因特概念：延期申报，是指纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送扣缴税款殊困难不能按期办理纳税申报或者报送扣缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延长一定的期报告表的，经税务机关核准，可以延长一定的期限，在核准后的期限内再行办理纳税申报。限，在核准后的期限内再行办理纳税申报。o范围：由于客观原因或不可抗力导致不能向税务范围：由于客观原因或不可抗力导致不能向税务机

27、关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书报告书。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202225六、延期申报制度六、延期申报制度o原因：主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊原因：主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况。情况。o注意的问题：注意的问题：oA、需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务、需要延期申报，并不是由纳税人、扣缴义务人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，由人自己决定，而是必须向税务机关提出申请，由税务机关经过审核批准后，方

28、可延期申报。税务机关经过审核批准后，方可延期申报。oB、延期申报并不等于无限期地延长申报期限，、延期申报并不等于无限期地延长申报期限，而是必须是税务机关核准的期限。一般是一个申而是必须是税务机关核准的期限。一般是一个申报期限内，最长不超过报期限内，最长不超过3个月。个月。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202226o条件：条件：o1.需确有困难等理由。需确有困难等理由。o2.需由纳税人、扣缴义务人在规定的期限内提出申请。需由纳税人、扣缴义务人在规定的期限内提出申请。申请书申请书o3.需

29、经税务机关核准。延期申报和报送必须经过税务机关核需经税务机关核准。延期申报和报送必须经过税务机关核准。准。o4.需预缴税款。预缴的税款额为上期实际纳税的税额或者税需预缴税款。预缴的税款额为上期实际纳税的税额或者税务机关核定的税额。务机关核定的税额。o5.纳税人、扣缴义务人应在核准的延长期限内办理纳税申报和税纳税人、扣缴义务人应在核准的延长期限内办理纳税申报和税款结算，即不能超出延期的期限办理纳税申报和税款结算。延期款结算，即不能超出延期的期限办理纳税申报和税款结算。延期申报和报送的，须在核准的期限内缴纳税款。申报和报送的，须在核准的期限内缴纳税款。六、延期申报制度六、延期申报制度税务管理税务管

30、理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202227六、延期申报制度六、延期申报制度延期申报办理程序延期申报办理程序 纳税人纳税人 税务机关税务机关 纳税人纳税人申请申请 审批审批 预缴税款预缴税款 延期申报申请表延期申报申请表 期满前结算税款期满前结算税款税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202228七、纳税申报的程序七、纳税申报的程序o1、纳税申报的受理、纳税申报的受理办税大厅办税大厅o2、审核：

31、税务人员应按规定办理受理、签收手、审核：税务人员应按规定办理受理、签收手续，并对申报资料的合法性、真实性、完整性续，并对申报资料的合法性、真实性、完整性进行审核。进行审核。o审核内容：申报时间、内容完整、真实、填报审核内容：申报时间、内容完整、真实、填报手续完备性。手续完备性。o3、处理、处理税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202229八、纳税申报的法律责任八、纳税申报的法律责任o纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的行为，以及扣缴

32、义务人未按照规定的期税资料的行为，以及扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为，由税务机关责令限期改正，表和有关资料的行为，由税务机关责令限期改正，可以处以可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上元以上10000元以下的罚款。元以下的罚款。o纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税

33、款50%以上以上5倍以倍以下的罚款。下的罚款。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202230九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策o纳税申报中存在的问题纳税申报中存在的问题o1、制度缺陷：、制度缺陷：o（1）纳税申报的法律规定过于笼统概括，缺）纳税申报的法律规定过于笼统概括，缺乏可操作性。乏可操作性。o（2）纳税申报制度本身不严谨。）纳税申报制度本身不严谨。o（3）对违法申报的处罚不当。）对违法申报的处罚不当。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一

34、节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202231九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策o2、管理缺陷、管理缺陷税务部门：税务部门：o（1）无法全面掌握纳税人涉税信息，对）无法全面掌握纳税人涉税信息，对纳税申报准确性监控困难。纳税申报准确性监控困难。o（2）税务人员无法掌握纳税申报的准确）税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。性和真实性。o（3）对申报资料分析利用不够。对申报资料分析利用不够。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/

35、9/202232九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策o3、运行缺陷、运行缺陷纳税人：纳税人：o（1）纳税人纳税申报意识不强。）纳税人纳税申报意识不强。o（2）纳税申报手续繁琐。纳税申报手续繁琐。o（3）申报表填写不完整申报表填写不完整。o（4）法律责任难界定。）法律责任难界定。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202233九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策o（二）建议及措施（二）建议及措施o1、完善纳税申报立法。、完善纳税申报立法。o2、建立分类

36、管理制度。、建立分类管理制度。o3、注重申报内容的分析，提高申报资料的综合利、注重申报内容的分析，提高申报资料的综合利用率。用率。o4、以计算机为依托，加快税务征管信息化建设。以计算机为依托，加快税务征管信息化建设。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202234九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策o5、加大对申报管理工作的考核力度。、加大对申报管理工作的考核力度。o6、减化申报程序，减并申报表种类。、减化申报程序，减并申报表种类。o7、加大对不依法纳税申报行为的处罚力

37、度。、加大对不依法纳税申报行为的处罚力度。o8、取消有关提醒的规定，避免与税收征管法中、取消有关提醒的规定，避免与税收征管法中的的“通知通知”产生混淆产生混淆。11/9/202235o经济发达国家的纳税申报的特点经济发达国家的纳税申报的特点o1、从纳税期限来看：国外预缴所得税的期限是、从纳税期限来看：国外预缴所得税的期限是企业每一个季度期满后的下个月月末。企业每一个季度期满后的下个月月末。o2、网上申报成为各国申报方式发展的主流趋势。、网上申报成为各国申报方式发展的主流趋势。o【附一：美国在电子申报纳税方面的经验】【附一：美国在电子申报纳税方面的经验】九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存

38、在的问题及对策借鉴与思考借鉴与思考税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202236【附一：美国在电子申报纳税方面的经验附一：美国在电子申报纳税方面的经验】o基本概况：基本概况：o发展目标：发展目标：o主要形式：主要形式：o一是通过国税局授权的电子申报供应商一是通过国税局授权的电子申报供应商（AuthorizedIRSe，）进行电子申报。，）进行电子申报。o二是使用电脑进行电子申报。二是使用电脑进行电子申报。o三是使用电话进行电子申报，即所谓的电话申报三是使用电话进行电子申报，即所谓的电话申

39、报（Telefile）。）。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202237九、纳税申报存在的问题及对策九、纳税申报存在的问题及对策借鉴与思考借鉴与思考o3、规定了严格的处罚制度。、规定了严格的处罚制度。o4、采用申报激励措施，促进依法自行申报。、采用申报激励措施，促进依法自行申报。o5、广泛使用税务中介代理申报纳税、广泛使用税务中介代理申报纳税。o6、纳税申报过程中充分体现了对纳税人的、纳税申报过程中充分体现了对纳税人的“人性化人性化”管理。管理。o【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇

40、具附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示人情味的报税提示】税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202238【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示地颇具人情味的报税提示】o*签署您的纳税申报表每年仍有数以千计的人忘签署您的纳税申报表每年仍有数以千计的人忘记。记。*记得用蓝色或黑色笔填写您的申报表。记得用蓝色或黑色笔填写您的申报表。*务必附上任何支付总结表，以及税务指南要求务必附上任何支付总结表，以及税务指南要求您提供的其它文件

41、。如果您需要填写附加部分，请您提供的其它文件。如果您需要填写附加部分，请留意将该部分包括在内。使用留意将该部分包括在内。使用e-tax电子税务，您电子税务，您无需附加文件，但必须将这些文件保存四年。无需附加文件，但必须将这些文件保存四年。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202239【附二：澳大利亚税务局为纳税人设计附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示地颇具人情味的报税提示】o*有关国民保健税附加费的问题为必答项。如果有关国民保健税附加费的问题为必答项。如果未回答这一问

42、题，那么您可能会在标准的国民保健未回答这一问题，那么您可能会在标准的国民保健税之上，额外被征收百分之一。税之上，额外被征收百分之一。*人们常常忘记在申报表上填写配偶的姓名。对人们常常忘记在申报表上填写配偶的姓名。对于某些申报项目，您有权获得的金额将受到您配偶于某些申报项目，您有权获得的金额将受到您配偶的单独净收入或应课税收入的影响。即使您的配偶的单独净收入或应课税收入的影响。即使您的配偶没有单独净收入或应课税收入，您仍需在申报表上没有单独净收入或应课税收入，您仍需在申报表上填写填写“0”。11/9/202240【附二：澳大利亚税务局为纳税人附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示

43、设计地颇具人情味的报税提示】o*记得把您在年度中取消的银行帐户的利息包括在内。对于记得把您在年度中取消的银行帐户的利息包括在内。对于联名帐户，您仅需在申报表中包括您的利息份额。联名帐户，您仅需在申报表中包括您的利息份额。*如果您在年度中出售过股票，别忘了您可能需要缴纳资本如果您在年度中出售过股票，别忘了您可能需要缴纳资本增值税。股票并不是唯一受影响的资产出售房地产、投资增值税。股票并不是唯一受影响的资产出售房地产、投资基金单位、甚至珠宝，都可能产生资本增值。基金单位、甚至珠宝，都可能产生资本增值。*如果跟工作相关的开支总额超过三百元，记得保留所有收如果跟工作相关的开支总额超过三百元，记得保留所

44、有收据，以证明申报额。不要随申报表附上这些收据。据，以证明申报额。不要随申报表附上这些收据。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202241【附二：澳大利亚税务局为纳税人设附二：澳大利亚税务局为纳税人设计地颇具人情味的报税提示计地颇具人情味的报税提示】11/9/202242【附三：健全完善的加拿大纳附三：健全完善的加拿大纳税申报管理概况】税申报管理概况】o加拿大纳税申报管理的基本概况：加拿大纳税申报管理的基本概况：o加拿大主要税种的纳税申报管理情况：加拿大主要税种的纳税申报管理情况：o（一

45、）纳税申报的基本方式（一）纳税申报的基本方式o1、电子报税（、电子报税（EFILE）。）。o2、网络申报、网络申报(NETFILE)：o3、电话报税（、电话报税（TELEILE）：）：o（二）邮寄申报（二）邮寄申报（MAILBYCANADAPOST）：）：o（三）纳税申报期限（三）纳税申报期限税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202243【附三：健全完善的加拿大纳附三：健全完善的加拿大纳税申报管理概况】税申报管理概况】o加拿大纳税申报管理方法的特点加拿大纳税申报管理方法的特点o（一）从宏

46、观层面分析：追求效率是加拿大纳（一）从宏观层面分析：追求效率是加拿大纳税申报管理的重要政策意图和目标。税申报管理的重要政策意图和目标。o（二）从微观层面分析，通过严密、细致的管理（二）从微观层面分析，通过严密、细致的管理规定和务实的具体措施充分体现出加拿大人对法规定和务实的具体措施充分体现出加拿大人对法律的尊重、对纳税人的尊重。律的尊重、对纳税人的尊重。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202244【案例【案例4-1】分析确定下列有关纳税申】分析确定下列有关纳税申报管理的表述是否准确？报

47、管理的表述是否准确？oA、纳税人不论是自已缴纳税款还是由扣缴义务人代扣代缴都必须办理、纳税人不论是自已缴纳税款还是由扣缴义务人代扣代缴都必须办理纳税申报。纳税申报。oB、纳税人处于免税期间或当期未取得应纳税收入、无应纳税款，、纳税人处于免税期间或当期未取得应纳税收入、无应纳税款，不需要办理纳税申报。不需要办理纳税申报。oC、办理纳税申报时不仅要填写报送纳税申报表，还要报送财务会计报、办理纳税申报时不仅要填写报送纳税申报表，还要报送财务会计报表及与纳税有关的其他资料。表及与纳税有关的其他资料。oD、纳税申报的方式有直接申报和邮寄申报。、纳税申报的方式有直接申报和邮寄申报。oE、纳税人申请延期申报

48、须经省级税务机关批准。、纳税人申请延期申报须经省级税务机关批准。oF、批准延期申报的纳税人，在申报之前暂不缴税。、批准延期申报的纳税人，在申报之前暂不缴税。税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述 11/9/202245o【案例【案例4-2】案情：某基层税务所】案情：某基层税务所2001年月年月15日在实施税务日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2001年月年月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也日办理工商营业执照以来，一直没有

49、办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，元，税务所于税务所于8月月18日作出如下处理决定：日作出如下处理决定：o、责令大众饭店月、责令大众饭店月20日前申报办理税务登记并处以日前申报办理税务登记并处以500元罚款。元罚款。o、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即倍，即1500元的罚款。元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？问：本处理决定是否正确？为什么？税务管理税务管理税务管理税务管理第四章第四章第四章第四章第一节第一节第一节第一节 纳税申报概述纳税申报概述纳税申报概述纳

50、税申报概述 案例分析案例分析11/9/202246o【案例【案例4-3】案情：某政府机关按照税法规定为个】案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送代扣代缴税款报告表，关确定的申报期限报送代扣代缴税款报告表，被税务机关责令限期改正并处以罚款元。被税务机关责令限期改正并处以罚款元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税