上市(柜)公司内部控制制度缺失汇总与检讨(powerpoint 14).pptx

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1、 缺失彙總與檢討缺失彙總與檢討 內部控制制度查核情形內部控制制度查核情形n n自自9292年第年第2 2季開始實施查核，至季開始實施查核，至9494年第年第3 3季止，查核情形季止，查核情形如下：如下：查核主要依據查核主要依據查核主要依據查核主要依據:n n公開發行公司建立內部控制制度處理準則：公開發行公司建立內部控制制度處理準則：(內控內控)n n公開發行公司取得或處分資產處理準則：公開發行公司取得或處分資產處理準則：(取得取得)n n公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則:(:(資資&背背)n n主管機關主管機關93.3.1193.3.11台財證稽字第

2、台財證稽字第09300009390930000939號函號函受查公司查核家次缺失公司已改善上市公司上市公司254254295295215215141141上櫃公司上櫃公司185185204204182182155155內控缺失條文排行榜內控缺失條文排行榜(以上市公司為例以上市公司為例)準則條文準則條文準則條文準則條文內控內控1313內控內控1414內控內控1515內控內控414193.3.1193.3.11函函取取1919取取2020取取2121資資&背背1515資資&背背1818違反家數違反家數違反家數違反家數39393939242424244242424238383838656565654

3、8484848343434341051051051054646464670707070缺失排行缺失排行缺失排行缺失排行7 7 7 7101010106 6 6 68 8 8 83 3 3 34 4 4 49 9 9 91 1 1 15 5 5 52 2 2 2稽核報告稽核報告&追蹤報告追蹤報告(內控內控內控內控14)14)14)14)n n內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異缺失及異缺失及異缺失及異常事項常事項常事項常事項，應，應據實據實據實據實揭露於稽核報告，並應於該報告陳核後揭露於稽核報告，並應於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤報告，以

4、確定相關單位業已及加以追蹤，定期作成追蹤報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。時採取適當之改善措施。n n內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括內部稽內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發現之各項缺失。會計師專案審查所發現之各項缺失。衍生性商品交易管理原則衍生性商品交易管理原則(取取取取20)20)20)20)n n董事會授權之高階主管人員應依下列原則管理衍生性董事會授權之高階主管人員應依下列原則管理衍生性商品之交易：商品之交易：uu定期評估目前使用之風險管

5、理措施是否適當並確實依本準則定期評估目前使用之風險管理措施是否適當並確實依本準則及公司所訂之從事衍生性商品交易處理程序辦理。及公司所訂之從事衍生性商品交易處理程序辦理。uu監督交易及損益情形監督交易及損益情形，發現有異常情事時，應採取必要之因，發現有異常情事時，應採取必要之因應措施，並立即向董事會報告，已設置獨立董事者，董事會應措施，並立即向董事會報告，已設置獨立董事者，董事會應有獨立董事出席並表示意見。應有獨立董事出席並表示意見。n n公開發行公司從事衍生性商品交易，依所訂從事衍生公開發行公司從事衍生性商品交易，依所訂從事衍生性商品交易處理程序規定性商品交易處理程序規定授權相關人員辦理者授權

6、相關人員辦理者，事後事後事後事後應提報董事會。應提報董事會。對子公司之監理對子公司之監理稽核管理稽核管理(內控內控內控內控41)41)41)41)n n公司應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，公司應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法，並監督其執行。查作業之程序及方法，並監督其執行。n n公司內部稽核實施細則應將各子公司納入內部稽核範公司內部稽核實施細則應將各子公司納入內部稽核範圍，定期或不定期執行稽核作業；稽核報告之發現及圍，定期或不定期執行稽核作業；稽核報告之發現及建

7、議於陳核後，應通知各受查之子公司改善，並定期建議於陳核後，應通知各受查之子公司改善，並定期作成追蹤報告，以確定其已及時採取適當之改善措施。作成追蹤報告，以確定其已及時採取適當之改善措施。n n公司內部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告公司內部稽核單位應覆核各子公司所陳報之稽核報告或或或或自行檢查報告自行檢查報告自行檢查報告自行檢查報告，並追蹤其內部控制制度缺失及異常，並追蹤其內部控制制度缺失及異常事項改善情形。事項改善情形。年度稽核計畫年度稽核計畫(內控內控內控內控13)13)13)13)n n內部稽核單位應擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核內部稽核單位應擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項

8、目，據以檢查公司之內部控制制度，並之項目，據以檢查公司之內部控制制度，並檢附工作檢附工作底稿及相關資料底稿及相關資料等作成稽核報告。等作成稽核報告。n n應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等重大財務業務行為與他人及為他人背書或提供保證等重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。之控制作業，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。(按按月、按季；月、按季；對子公司之監理對子公司之監理對子公司之監理對子公司之監理)n n稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存三年。稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存三

9、年。陳核及交付監察人陳核及交付監察人(內控內控內控內控15)15)15)15)n n公司應於稽核報告及追蹤報告公司應於稽核報告及追蹤報告陳核陳核陳核陳核後，於稽後，於稽核項目核項目完成之次月底前完成之次月底前交付監察人查閱。交付監察人查閱。資金貸與備查簿資金貸與備查簿(資資資資&背背背背15)15)15)15)n n公司辦理資金貸與事項，應建立備查簿，就資金貸與公司辦理資金貸與事項，應建立備查簿，就資金貸與之對象、金額、董事會通過日期、資金貸放日期及依之對象、金額、董事會通過日期、資金貸放日期及依規定應審慎評估之事項規定應審慎評估之事項(詳詳詳詳第第第第9 9 9 9條第條第條第條第6 6 6

10、 6款款款款)詳予登載備查。詳予登載備查。uu準則及自訂作業程序準則及自訂作業程序(規定規定)uu必要性及合理性必要性及合理性(動機動機)uu徵信及風險評估徵信及風險評估(對象對象)uu影響性影響性(營運、財務狀況、股東權益營運、財務狀況、股東權益)uu擔保品擔保品衍生性商品交易評估衍生性商品交易評估(取取取取19)19)19)19)n n衍生性商品交易所持有之部位至少每週應評衍生性商品交易所持有之部位至少每週應評估一次，惟若為業務需要辦理之避險性交易估一次，惟若為業務需要辦理之避險性交易至少每月應評估二次，其評估報告應呈送董至少每月應評估二次，其評估報告應呈送董事會授權之高階主管人員。事會授

11、權之高階主管人員。uu交易、確認、交割人員交易、確認、交割人員(不得互相兼任不得互相兼任)uu衡量、監督與控制人員衡量、監督與控制人員(不同部門不同部門)uu高階主管人員高階主管人員(不負交易或部位決策責任不負交易或部位決策責任)對子公司之監理對子公司之監理財務業務財務業務(主管機關主管機關主管機關主管機關93.3.1193.3.1193.3.1193.3.11台財證稽字第台財證稽字第台財證稽字第台財證稽字第0930000939093000093909300009390930000939號函號函號函號函)n n一般子公司應定期取得月結管理報告，並進行一般子公司應定期取得月結管理報告，並進行分析

12、檢討。若發現有異常或未依規定辦理情事，應即分析檢討。若發現有異常或未依規定辦理情事，應即督促各子公司確實改進或更正。督促各子公司確實改進或更正。n n重要子公司除進行前述分析檢討外，應特別加強部重要子公司除進行前述分析檢討外，應特別加強部分事項分事項(應收款項、存貨、股權應收款項、存貨、股權應收款項、存貨、股權應收款項、存貨、股權&不動產、資不動產、資不動產、資不動產、資&背背背背)之分之分析檢討及作成析檢討及作成檢討報告檢討報告檢討報告檢討報告。n n上市、上櫃公司對其重要子公司應上市、上櫃公司對其重要子公司應按月按月按月按月辦理前揭規定辦理前揭規定事項。事項。背書保證備查簿背書保證備查簿(

13、資資資資&背背背背18)18)18)18)n n公司辦理背書保證事項，應建立備查簿，就背書保證公司辦理背書保證事項，應建立備查簿，就背書保證對象、金額、董事會通過對象、金額、董事會通過或或或或董事長決行日期董事長決行日期董事長決行日期董事長決行日期、背書保、背書保證日期及依規定應審慎評估之事項證日期及依規定應審慎評估之事項(第第第第12121212條第條第條第條第5 5 5 5款款款款)，詳，詳予登載備查。予登載備查。vv準則及自訂作業程序準則及自訂作業程序(規定規定)必要性及合理性必要性及合理性(動機動機)徵信及風險評估徵信及風險評估(對象對象)影響性影響性(營運、財務狀況、股東權益營運、財

14、務狀況、股東權益)擔保品擔保品衍生性商品備查簿衍生性商品備查簿(取取取取21)21)21)21)n n從事衍生性商品交易，應建立備查簿，就從事衍生性從事衍生性商品交易，應建立備查簿，就從事衍生性商品交易之種類、金額、董事會通過日期及依商品交易之種類、金額、董事會通過日期及依第第第第19191919條條條條第第第第4 4 4 4款、第款、第款、第款、第20202020條第條第條第條第1 1 1 1項第項第項第項第2 2 2 2款及第款及第款及第款及第2 2 2 2項第項第項第項第1 1 1 1款款款款應審慎評估應審慎評估之事項，詳予登載於備查簿備查。之事項，詳予登載於備查簿備查。vv部位評估部位

15、評估(部門：週、月部門：週、月)vv績效及風險評估績效及風險評估(董事會：定期董事會：定期)vv風險管理措施評估風險管理措施評估(高階主管人員：定期高階主管人員：定期)其他其他n n稽核人員進修規定稽核人員進修規定稽核人員進修規定稽核人員進修規定uu初任內部稽核人員之職前訓練時數應在十二小時以初任內部稽核人員之職前訓練時數應在十二小時以上；持續進修之在職訓練時數應在六小時以上，並上；持續進修之在職訓練時數應在六小時以上，並有有舉行測驗合格之核發證明舉行測驗合格之核發證明舉行測驗合格之核發證明舉行測驗合格之核發證明；訓練時數之計算自每；訓練時數之計算自每年年1 1月月1 1日起至當年日起至當年1

16、212月月3131日止。日止。(92.1.30(92.1.30公開發行公開發行公司內部稽核人員訓練機構審核原則公司內部稽核人員訓練機構審核原則)uu訓練機構會妥善保存各訓練機構會妥善保存各上課紀錄上課紀錄上課紀錄上課紀錄及參加並完成訓練及參加並完成訓練課程之課程之學員名冊學員名冊學員名冊學員名冊等書面文件備查。等書面文件備查。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:45:5216:45:5216:4511/8/2022 4:45:52 PM3、每天只看

17、目标，别老想障碍。11月-2216:45:5216:45Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:45:5216:45:5216:45Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:45:5216:45:52November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20224:45:52下午16:45:5211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:45下午11月-2216:45November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/816:45:5216:45:5208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:45:52下午4:45下午16:45:5211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 4:45:52 PM16:45:5208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 4:45 PM11/8/2022 4:45 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家