内部会计控制规范培训资料(33页PPT).pptx
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1、强化内部控制强化内部控制防范财务风险防范财务风险 研讨主题l一、财会法规制度l二、内部控制规范一、财会法规制度l会计是提供财务信息,财务信息是决会计是提供财务信息,财务信息是决策的依据。策的依据。财务信息财务信息经济经济 数据数据会计法会计法相关内容解读相关内容解读 1999年年10月人大对会计法进行了第二次修订。月人大对会计法进行了第二次修订。需要注意以下内容:需要注意以下内容:1、单位负责人是会计行为的责任主体。、单位负责人是会计行为的责任主体。2、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财会计核算,填制会
2、计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。务会计报告。l3、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。办理经济业务事项,必须填制或者办理经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统
3、一的会计制度的回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。凭证及有关资料编制。4、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法、各单位发生的各项经济业务事项应当
4、在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算,不得违反本设置的会计帐簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。记、核算。5、各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及、各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计帐簿记录与实物及款项有关资料相互核对,保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符。记录与会计
5、报表的有关内容相符。6、财务会计报告应当由单位负责人和主管、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。(会计主管人员)签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。真实、完整。7、单位应当配备合格的人员办理会计业务。办理会计业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。8、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:位内部会计监督制度应当符合下列要求:(1)记帐人员与经济业务事项和会计事项的
6、)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;应当明确,并相互分离、相互制约;(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;制约程序应当明确;(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;明确;(4)对会计资料定期进行内部审计的办法)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。和程序应当明确。9、单位负责人应
7、当保证会计机构、会计、单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。事项。会计机构、会计人员对违反本法和会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。10、不仅要负有行政责任,还要负有刑事责任。、不仅要负有行政责任,还要负有刑事责任。如:伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报如:伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,
8、依法追究刑事责任。告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任;构成犯罪的
9、,依法追究刑事责任;单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复,构成犯罪的,依法追究刑事责任等方式实行打击报复,构成犯罪的,依法追究刑事责任 等等等。等。杂文-别总拿道德说事l 人性图人性图非自觉正直非自觉正直自觉正直自觉正直非正直非正直二、内部控制规范二、内部控制规范l l l l 1 1、内部控制的概念、内部控制的概念l l l l 内部控制:内部控制:内部控制:内部控制:是指由单位决策层是指由单位决策层 、管理层、管理层和
10、全体职工共同实施的、旨在合理保证实现和全体职工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动。以下基本目标的一系列控制活动。2、内部控制的目标、内部控制的目标(一)单位战略;(一)单位战略;(二)运营的效率和效果;(二)运营的效率和效果;(三)财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;(三)财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;(四)资产的安全完整;(四)资产的安全完整;(五)遵循国家法律法规和有关监管要求。(五)遵循国家法律法规和有关监管要求。内部控制为谁而设?内部控制为谁而设?l内部控制不是由某个人或哪个层级的内部控制不是由某个人或哪个层级的人提出,专门针对某一个或某一群特人提出,专
11、门针对某一个或某一群特定层级的人的制度。定层级的人的制度。l它是为整个单位设计的系统,不专门针它是为整个单位设计的系统,不专门针对具体的哪一层级或哪一群人,而是针对具体的哪一层级或哪一群人,而是针对在该单位环境下的所有人。对在该单位环境下的所有人。l没有人能脱离该系统而自由运作。没有人能脱离该系统而自由运作。控制控制-事前、事中事前、事中3 3、内部控制基本原则、内部控制基本原则(一)合法性原则。内部控制应当符合法律、行政(一)合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。(二)全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖(二)全
12、面性原则。内部控制在层次上应当涵盖单位决策层、管理层和全体职工,在对象上应当覆单位决策层、管理层和全体职工,在对象上应当覆盖单位各项业务和管理活动,在流程上应当渗透到盖单位各项业务和管理活动,在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内部控决策、执行、监督、反馈等各个环节,避免内部控制出现空白和漏洞。制出现空白和漏洞。(三)重要性原则。内部控制应当在兼顾全面(三)重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点,针对重要业务与事项、高风的基础上突出重点,针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施,确保不险领域与环节采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。存在
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