内部控制的实施测试与评估(39页PPT).pptx

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1、第三節第三節 控制之精神控制之精神壹壹、分類控制之實施分類控制之實施貳貳、遵循測試、遵循測試參參、績效評估績效評估貳貳、遵循測試、遵循測試 內部控制之測試內部控制之測試一一、內部控制的重要性、內部控制的重要性二二、內部控制的定義和目標、內部控制的定義和目標三三、內部控制的要素、內部控制的要素四四、內部控制的一般原則、內部控制的一般原則五五、內部控制的類型、內部控制的類型六、內部控制的測試六、內部控制的測試一一、內部控制的重要性、內部控制的重要性1/1/經濟規模的經營，以經濟規模的經營，以InformationInformation為決策依據致為決策依據致DataData應正確應正確2/1977

2、2/1977國國j j外行賄條例（外行賄條例（foreign corrupt practice acts)foreign corrupt practice acts)3/3/民國民國8585年年8 8月證期會公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要點月證期會公開發行公司建立內部控制與內部稽核實施要點4/4/民國民國8686年證交所申請上市公司自行評估及會計師審查內部控制制度作業要點年證交所申請上市公司自行評估及會計師審查內部控制制度作業要點5/5/民國民國8787年年4 4月證期會公開發行公司建立內部控制制度實施要點及會計師執行公月證期會公開發行公司建立內部控制制度實施要點及會計師執行公開發行

3、公司內部控制制度專案審查作業要點開發行公司內部控制制度專案審查作業要點二、內部控制的定義和目標二、內部控制的定義和目標 (一一)1 1、資源、資源(人力、物力、財力人力、物力、財力)不被浪費、無效使用和盜用不被浪費、無效使用和盜用2 2、記錄、記錄(財務、會計、營運財務、會計、營運)之正確可靠之正確可靠3 3、促使政策、計畫和預算確實遵循、促使政策、計畫和預算確實遵循4 4、合理考核部門和個人之績效、合理考核部門和個人之績效組織在管理程序採用之措施組織在管理程序採用之措施、制度制度、政策與方法政策與方法 以確以確保下列事項之達成保下列事項之達成二、內部控制的定義和目標二、內部控制的定義和目標

4、(二二)1 1、可靠的財務報導、可靠的財務報導2 2、有效率和有效果的營運、有效率和有效果的營運3 3、相關法令的遵循、相關法令的遵循內內部部控控制制是是一一種種管管理理過過程程，由由管管理理階階層層設設計計並並由由董董事事會會或或相相當當的的決決策策單單位位核核准准，藉藉以以合合理理確確保保下下列列目標之達成目標之達成(一一)控制環境控制環境 Control EnvironmentControl Environment(二二)風險評估風險評估 Risk AssessmentsRisk Assessments(三三)控制活動控制活動 Control ActivitiesControl Acti

5、vities(四四)資訊和溝通資訊和溝通 Information and CommunicationInformation and Communication(五五)監督監督 MonitoringMonitoring三、內部控制的要素三、內部控制的要素1 1、操守和價值觀操守和價值觀 Integrity and Ethical ValueIntegrity and Ethical Value2 2、執行能力執行能力 Commitment CompetenceCommitment Competence3 3、董事會和審計小組董事會和審計小組 Board of Directors and Audi

6、t CommitteeBoard of Directors and Audit Committee4 4、管理哲學和經營風格管理哲學和經營風格 Managements Philosophy and Managements Philosophy and Operating StyleOperating Style5 5、組織結構、組織結構 Organizational StructureOrganizational Structure6 6、權責劃分、權責劃分 Assignment Authority and ResponsibilityAssignment Authority and Resp

7、onsibility7 7、人力資源政策、人力資源政策 Human Resource PoliciesHuman Resource Policies一控制環境一控制環境 Control EnvironmentControl Environment二風險評估二風險評估 Risk AssessmentsRisk Assessments組織目標不能達成的可能性叫做風險組織目標不能達成的可能性叫做風險組織對辨認組織對辨認、分析風險的過程是否適當的評量分析風險的過程是否適當的評量 未遵循既定政策未遵循既定政策、計畫與流程的可能性評量計畫與流程的可能性評量經營情況改變經營情況改變(組織組織、新產品新產品、

8、新人修訂資訊系統新人修訂資訊系統、新新設國外機構等設國外機構等)無法應變的可能性無法應變的可能性三三控制活動控制活動 Control ActivitiesControl Activities控制活動指確保組織成員確實執行管理階層的指令控制活動指確保組織成員確實執行管理階層的指令之政策與程序之政策與程序控制活動控制活動 可分五類可分五類1 1、授權、授權2 2、分工、分工3 3、複核、複核4 4、資料適當管理、資料適當管理5 5、實體控制、實體控制資料與資訊資料與資訊 有關資訊及時傳遞予相關人士使其履行責任有關資訊及時傳遞予相關人士使其履行責任 以有效的方式使相關人士了解其資訊以有效的方式使相關

9、人士了解其資訊，促使負促使負起授與之權責起授與之權責四四資訊和溝通資訊和溝通 Information and CommunicationInformation and Communication評估內部控制是否按原有設計執行和情況改評估內部控制是否按原有設計執行和情況改變時是否作適當的修正變時是否作適當的修正 其監督可分其監督可分1.持續監督持續監督 Ongoing Activities monitor 2.個別監督個別監督 Separate Evaluation五監督五監督 MonitoringMonitoring1.權責分明權責分明 2.活動（交易）分割活動（交易）分割3.會計與財、物分立

10、會計與財、物分立4.效率、效果和經濟兼顧效率、效果和經濟兼顧5.職前訓練與在職訓練職前訓練與在職訓練6.輪調制度之推行輪調制度之推行7.保險和保證保險和保證8.統馭帳與明細帳之設置和分立統馭帳與明細帳之設置和分立9.責任中心制度之執行責任中心制度之執行10.資訊化之管理系統資訊化之管理系統四、內部控制的一般原則四、內部控制的一般原則 General Principles of Internal ControlGeneral Principles of Internal Control1.有關財務報導的內部控制有關財務報導的內部控制2.有關營運的內部控制有關營運的內部控制3.有關法令遵循的內部控

11、制有關法令遵循的內部控制五、內部控制之類型（一）：依目標分類五、內部控制之類型（一）：依目標分類1.銷售和收款交易循環銷售和收款交易循環2.取得和支出交易循環取得和支出交易循環3.生產交易循環生產交易循環4.人事交易循環人事交易循環5.投資和理財交易循環投資和理財交易循環五、內部控制之類型五、內部控制之類型(二二)：依活動（交易）分類：依活動（交易）分類1.內部控制結構的瞭解內部控制結構的瞭解2.控制風險的評估控制風險的評估3.執行有效性之測試執行有效性之測試4.提出問題分析與建議事項提出問題分析與建議事項六、內部控制測試（一）：測試程序六、內部控制測試（一）：測試程序1.檢視檢視2.觀察觀察

12、3.詢問詢問4.重新測試重新測試六、內部控制測試（二）：測試辦法六、內部控制測試（二）：測試辦法1.基本活動基本活動2.可能發生的錯誤及舞弊可能發生的錯誤及舞弊3.必要的內部控制結構必要的內部控制結構4.該組織設計和執行的情形該組織設計和執行的情形六、內部控制測試（三）：控制風險之評量六、內部控制測試（三）：控制風險之評量A/企業競爭之優勢企業競爭之優勢B/績效之分類績效之分類C/責任中心之績效衡量（經營績效（一）責任中心之績效衡量（經營績效（一）D/平衡計分卡之績效衡量（經營績效（二）平衡計分卡之績效衡量（經營績效（二）【績【績 效效 評評 估】估】一一.競爭優勢之建立競爭優勢之建立(一一)

13、差異化差異化(二二)超價值超價值二二.企業創造的價值企業創造的價值(一一)效率效率(二二)品質品質(三三)創新創新(四四)顧客互動顧客互動三三.品牌傘的發展品牌傘的發展(一一)一個或少數品名發展至品牌傘一個或少數品名發展至品牌傘(二二)品牌傘保一個或少數品名發展至品牌傘品牌傘保一個或少數品名發展至品牌傘(三三)品牌價值的效應產生（如馬太效益）品牌價值的效應產生（如馬太效益）A/A/企業競爭之優勢企業競爭之優勢(一一)財務性績效財務性績效 (Financial Performance)1.財務報表分析財務報表分析2.風險分散風險分散(二二)作業性績效作業性績效(Operational Perfo

14、rmance)1.市場佔有率市場佔有率2.行銷能力行銷能力3.附加價值附加價值4.研發能力研發能力5.(三三)組織效能組織效能(Organization Effectiveness)6.生產力生產力7.管理利益管理利益8.社會滿意度社會滿意度B/B/經營績效之分類經營績效之分類C/C/責任中心之績效衡量基準責任中心之績效衡量基準責任中心責任中心績效衡量基準績效衡量基準成本中心成本中心收益中心收益中心利潤中心利潤中心投資中心投資中心標準成本及彈性預算標準成本及彈性預算銷貨預算銷貨預算利潤目標利潤目標投資報酬、利餘利益投資報酬、利餘利益D/D/平衡計分卡之績效衡量經營績效（二）平衡計分卡之績效衡量

15、經營績效（二）(一一)傳統績效評估制度的缺失傳統績效評估制度的缺失(二二)平衡計分卡的起源與主軸平衡計分卡的起源與主軸(三三)平衡計分卡的四個構面及基本精神平衡計分卡的四個構面及基本精神(四四)財務構面之衡量財務構面之衡量(五五)顧客構面之衡量顧客構面之衡量(六六)內部程序構面內部程序構面(七七)學習與成長構面學習與成長構面(八八)管理企業的策略管理企業的策略(九九)平衡計分卡的設計平衡計分卡的設計(十十)平衡計分卡實施成功的要件平衡計分卡實施成功的要件(十一十一)個案研究個案研究(一一)傳統績效評估制度的缺失傳統績效評估制度的缺失1.1.重視結果而忽略過程，無法幫助管理者作營運之決重視結果而

16、忽略過程，無法幫助管理者作營運之決策策2.2.未具未來觀，無預測未的能力未具未來觀，無預測未的能力3.3.節省短期成本而犧牲長期的競爭力節省短期成本而犧牲長期的競爭力4.4.強調內部性而未對外部競爭者加以評比強調內部性而未對外部競爭者加以評比（二）平衡計分卡的起源與主軸（二）平衡計分卡的起源與主軸.Nolan Norton Institute.Nolan Norton Institute 於於19901990年之研究計畫組年之研究計畫組織未來之績效評估制度用織未來之績效評估制度用KaplanKaplan與與NortonNorton於於19921992年完成年完成.以達成公司之願景及策略為評量之

17、主軸以達成公司之願景及策略為評量之主軸（三）平衡計分卡的四個構面及基本精神（三）平衡計分卡的四個構面及基本精神構面基本精神財務面為了成功地獲取資金，我們應該如何面對我們的股東？顧客面為了達成我們的遠景，我們應該如何面對我們的顧客？內部程序面為了滿足我們的股東與顧客，我們必須採取什麼樣的營運程序？創新與學習面為了達成我們的願景，我們應該如何保有我們的能力，持續改變和改進呢？(四四)財務構面之衡量財務構面之衡量 財務性議題收益成長與組合成本減少生產力改進資產利用投資策略企業個體的策略成長各部門的銷貸成長率來自新產品、新服務及新顧客的收入百分比每名員工的銷貨收入投資佔銷貨的百分比R&D佔銷貨的百分比

18、保持目標客戶的佔有率來自開發產品之收益百分比顧客與生產線的獲利率與競爭者成本減少率的比較間接費用佔銷貨的百分比營運資本比率（現金循環）重要資產的報酬率資產利用率收割顧客與生產線的獲利率不會為事業單位帶來利潤顧客的百分比每一產出貨每一交易的單位成本還本期間產出(五五)顧客構面之衡量顧客構面之衡量(一一)：五大核心之衡量：五大核心之衡量市場佔有市場佔有率率由顧客的數量、花費的金額或售出的單位數量由顧客的數量、花費的金額或售出的單位數量來反映公司在一既定市場中的銷售比例。來反映公司在一既定市場中的銷售比例。顧客的取顧客的取得得以絕對或相對數額衡量一企業個體吸引或贏得以絕對或相對數額衡量一企業個體吸引

19、或贏得新顧客或企業的比例。新顧客或企業的比例。顧客的維顧客的維繫繫以絕對或相對數額，追蹤一企業個體與其客戶以絕對或相對數額，追蹤一企業個體與其客戶繼續維持既有關係的比例。繼續維持既有關係的比例。顧客滿意顧客滿意度度依照顧客價值面計畫中的持定績效範疇，評估依照顧客價值面計畫中的持定績效範疇，評估客戶的滿意度。客戶的滿意度。顧客的獲顧客的獲利力利力在扣除用以支援某客戶的持定費用後，衡量一在扣除用以支援某客戶的持定費用後，衡量一顧客或一部門的淨獲利。顧客或一部門的淨獲利。（七）學習與成長構面（七）學習與成長構面(二二)：特定情境動因：特定情境動因員工能力基礎科技建設誘導員工行動的氣候策略性的技術訓練

20、水準策略性技術策略性資料庫經驗的取得專有軟體專利權、商標權主要決策循環策略性的焦點授權予員工個人的合作道德團隊精神（八）管理企業的策略（八）管理企業的策略(二二)：達成效益：達成效益 1.1.澄清策略並取得共識澄清策略並取得共識2.2.在組織中溝通策略在組織中溝通策略3.3.將部門及個人目標與策略相連結將部門及個人目標與策略相連結4.4.將策略及長期目標與年度預算相連結將策略及長期目標與年度預算相連結5.5.辨別並連結策略計畫辨別並連結策略計畫6.6.執行定期性、系統性的策略性複核執行定期性、系統性的策略性複核7.7.從複核中回饋與學習並修正策略從複核中回饋與學習並修正策略（九）平衡計分卡的設

21、計（九）平衡計分卡的設計(二二)：建立平衡計分卡的步驟：建立平衡計分卡的步驟 步驟 內容 程序 建議時間 1定義所在的產業，描述產業未來的發展及公司的角色儘量徵詢各方面的意見。如果可能，應由外界來擔任此一工作，以求客觀。研究產業現況及趨勢。1-2個月2建立確認公司願景由最高主管及意見領袖共同參加研討會1-2次會議，每次約一天半3建立各項構面由最高主管、專案領導人及具備平衡計分卡經驗的人員共同參加研討會1-2天4根據各項構面分析願景，並陳述整體策略性目標由步驟2研討會人員共同討論如下5辨認成功的關鍵因素在步驟4研討會中討論包括步驟4，約2-3天6發展量度、找出因果關係並維持平衡若可能，在上述研討

22、會中討論。但最好能加以間隔與上述研討會合併；否則約需1-2天7建立最上層的平衡計分卡由最高主管及專案小組作最後決定，。最好能邀請具備平衡計分卡專案經驗的人士參加研討會1-2天8按組織單位分解計分卡及量度適合在專案小組的領導之下，按各組織單位再分配為數個專案。最好所有相關的人員都能參加各單位的專案工作。本步驟適合以討論的方式進行。與最高主管隨時進行協調並報告進度在調合(aligning)成功因素與量度時，得到有平衡計分卡建構經驗人事的協助是大分重要的。約需2個月以上，每次的局部研討會至少需半天至一天。9訂定目標由各單位的專案領導人提案，由最高主管核准未估計10作成行動方案由各單位的專案領導人提案

23、未估計11實施平衡計分卡由最高主管的全盤責任下，確保持續監控未估計（十）平衡計分卡實施成功的要件（十）平衡計分卡實施成功的要件 1.1.最高主管的支持和參與最高主管的支持和參與2.2.掌握優先順序及適當時機掌握優先順序及適當時機3.3.組成專案小組組成專案小組4.4.分次實施（部門別）分次實施（部門別）5.5.完善的資訊系統完善的資訊系統1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:51:5318:51:5318:5111/8/2022 6:51:53 PM

24、3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:51:5318:51Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:51:5318:51:5318:51Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:51:5318:51:53November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:51:53下午18:51:5311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:51下午11月-2218:51November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/818:51:5318:51:5308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:51:53下午6:51下午18:51:5311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:51:53 PM18:51:5308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:51 PM11/8/2022 6:51 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家