公司内部控制设计(2)(69页PPT).pptx

《公司内部控制设计(2)(69页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司内部控制设计(2)(69页PPT).pptx（69页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、管理中不存在人人能采用、个个企业都管理中不存在人人能采用、个个企业都适用而且必胜的方法。如果存在的话，适用而且必胜的方法。如果存在的话，世界上不存失败的企业，更不存在不擅世界上不存失败的企业，更不存在不擅长管理的人。长管理的人。一一 内部控制的要义内部控制的要义两人无意识犯同一错误的可能性极小两人无意识犯同一错误的可能性极小两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 内部控制是由企业董事会、经理和内部控制是由企业董事会、经理和全体员工共同实施的一系列政策和全体员工共同实施的一系列政策和程序，其目的是为了保证企业运营程序，其目的是为了保证企业运营的效率和效果、财

2、务报告的真实可的效率和效果、财务报告的真实可靠、相关法令法规的贯彻实行。靠、相关法令法规的贯彻实行。1 1 内部控制的辐射范围内部控制的辐射范围2 2 内部控制的基础内部控制的基础3内部控制的目标内部控制的目标合法性合法性效益性效益性 目目 标标 以严格风险控制为前提的公司价值最大化以严格风险控制为前提的公司价值最大化系统风险：系统风险：靠我们对政策靠我们对政策、市场的把握、市场的把握非系统风险：非系统风险：制度的设计制度的设计及严格实施及严格实施（一）（一）2001年年2月证监会发布证券公司内部控制指月证监会发布证券公司内部控制指引。引。（二）（二）2001年年6月财政部发布：月财政部发布：

3、内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制基本规范基本规范基本规范基本规范 内部会计控制规范内部会计控制规范内部会计控制规范内部会计控制规范货币资金货币资金货币资金货币资金内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制销售与收款销售与收款销售与收款销售与收款 内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制购货与付款购货与付款购货与付款购货与付款 内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制工程项目工程项目工程项目工程项目（三）人民银行二（三）人民银行二（三）人民银行二（三）人民银行二0000二年发布的商业银行内部控制指引二年发布的商业银行内部控制指引二年发布的商业银行内部控制指引

4、二年发布的商业银行内部控制指引三三 我国有关的内控法规我国有关的内控法规四四 内部控制框架构成要素内部控制框架构成要素控控制制目目标标风险识别风险识别监监督督与与纠纠偏偏控制措施控制措施控控制制环环境境表示信息传递与反馈表示信息传递与反馈五五 内部控制框架与公司内部控制框架与公司 治理、公司管理的关系治理、公司管理的关系内部控制机制内部控制机制内部控制措施内部控制措施六六 内部控制构建的基本原则内部控制构建的基本原则（一）全面性原则（一）全面性原则 （二）成本效益法则（二）成本效益法则（三）审慎性原则（三）审慎性原则 钱、物、帐分管制。现金支票及银行钱、物、帐分管制。现金支票及银行存款统一由出

5、纳保管，并按每天收支情存款统一由出纳保管，并按每天收支情况逐笔登记现金况逐笔登记现金(手工登帐手工登帐)或银行存款或银行存款日记帐日记帐(电脑登帐电脑登帐)、每日结清；银行存、每日结清；银行存款每月同银行对帐，做到帐款相符。款每月同银行对帐，做到帐款相符。（四）合法性原则（四）合法性原则 原郑州市合作银行城东路支行原郑州市合作银行城东路支行19971997年总年总资产不过资产不过2 2亿，但小金库中人民币亿，但小金库中人民币1 1亿多亿多元。小金库通过非法高息吸存、设置账元。小金库通过非法高息吸存、设置账外账所至，其目的是为了非法高息放贷。外账所至，其目的是为了非法高息放贷。账外账在内容上与银

6、行正式账没有两样，账外账在内容上与银行正式账没有两样，凭证、分户账、总账、报表等一应俱全，凭证、分户账、总账、报表等一应俱全，所不同的是，该账不向上级主管部门汇所不同的是，该账不向上级主管部门汇报。报。（五）适时性原则（五）适时性原则 中国医学科学院肿瘤医院从中国医学科学院肿瘤医院从19581958年成立至年成立至20012001年的年的4343年中，财务管理制度从来没有年中，财务管理制度从来没有改变过，最终被住院部主任石巧玲以意外改变过，最终被住院部主任石巧玲以意外方式慢慢获取了上千万元资金，方式慢慢获取了上千万元资金，4 4年间年间（19961996年年1 1月至月至19991999年月年

7、月1212月）无人发现。月）无人发现。（六）内控优先原则（六）内控优先原则企业外部环境内部控制模式企业特征理论研究七七 内部控制框架内部控制框架（一）控制环境（一）控制环境1 1 管理哲学与经营理念管理哲学与经营理念2 2 监督机构监督机构3 3 人力资源政策与实务人力资源政策与实务4 4 正直的品行与价值观正直的品行与价值观5 5 胜任能力胜任能力6 6 对内控的态度对内控的态度“温州温州5.95.9假运钞案假运钞案”案例：案例：基基本本资资料料：中中国国银银温温州州分分行行体体育育中中心心分分理理处处共共有有三三名名出纳、两员会计、一名保安。出纳、两员会计、一名保安。内内控控规规定定：（1

8、 1）保保安安不不能能提提钱钱箱箱；（2 2）出出纳纳在在保保安安的的警警卫卫下下将将各各自自的的钱钱箱箱送送上上运运钞钞车车，并并亲亲自自与与车车上上的的出出纳纳签签交交接接单单；（3 3）会会计计不不能能签签交交接接单单；（4 4）所所有有的的人人都都必必须须在在钱钱箱箱交交接接后后下下班班；（5 5）会会计计和和出出纳纳先先走走，保保安安清清场场，最最后后一一个离开。个离开。实实际际情情况况：出出纳纳轮轮流流提提前前下下班班、保保安安帮帮出出纳纳提提钱钱箱箱、会会计有时帮着签单。计有时帮着签单。案案犯犯潘潘海海兵兵评评价价：管管理理漏漏洞洞很很多多，不不是是规规章章的的漏漏洞洞，而而是规

9、章执行的漏洞、制度规定与实际操作相差很大。是规章执行的漏洞、制度规定与实际操作相差很大。什么是科学的内控态度？什么是科学的内控态度？（1 1）内控面前人人平等；）内控面前人人平等；（2 2）有法必依，依法必严；）有法必依，依法必严；（3 3）变不违规为确保合规；）变不违规为确保合规；（4 4）“事后处理事后处理”为为“事前防范事前防范”。（二）风险评估（二）风险评估 1 1 企业目标的建立企业目标的建立 经营目标经营目标(operations objectives)(operations objectives)财务目标财务目标(financial reporting(financial rep

10、orting objectives)objectives)一致性目标一致性目标(compliance objectives)(compliance objectives)2 2 风险确认风险确认3 3 风险分析风险分析风险的重要程度（风险发生所产生的损失）风险的重要程度（风险发生所产生的损失）风险发生的可能性风险发生的可能性需要采取什么行动需要采取什么行动*银行客户流失风险的确认与分析银行客户流失风险的确认与分析风险确认风险确认 风险分析风险分析 目标变化引起风险的增加：目标变化引起风险的增加：利润最大化成为根本目标，原来的利润最大化成为根本目标，原来的管理理念和模式必须彻底改变管理理念和模式

11、必须彻底改变 风风险险的的重重要要程程度度（风风险险发发生生所所产产生生的损失）：的损失）：与外资银行的竞争中丧失市场份额与外资银行的竞争中丧失市场份额外部环境变化引起风险的产生：外部环境变化引起风险的产生：外资银行获准经营包括国内居民和外资银行获准经营包括国内居民和国内企业在内的各类客户的全面外国内企业在内的各类客户的全面外汇业务汇业务 风险发生的可能性：风险发生的可能性：已经发生已经发生 内部因素引起风险增加：内部因素引起风险增加：1 忽视稳住优质客户的措施忽视稳住优质客户的措施2 缺乏个性化金融服务机制缺乏个性化金融服务机制 需要采取什么行动：需要采取什么行动：1 建建立立VIP服服务务

12、模模式式，为为其其提提供供“绿绿色色通通道道”，提提供供存存贷贷款款利利率率、结结算算费费用用、外外汇汇资资产产管管理理方方案案等等方方面面的的优惠服务；优惠服务；2 争对客户需求提供个性化金融服务。争对客户需求提供个性化金融服务。（三）控制活动（三）控制活动1组织规划控制组织规划控制（1）企业组织机构的两个层面）企业组织机构的两个层面（2）职务分工：主要解决不相容职务分）职务分工：主要解决不相容职务分离离授权批准职务与执行业务职务相分离；授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录相分离；业务经办职务与会计记录相

13、分离；财产保管职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离。业务经办职务与财产保管职务相分离。会计记录会计记录财产保管财产保管业务经办业务经办授权审批授权审批审核监督审核监督 某公司某公司“资产减值准备内部控制制度资产减值准备内部控制制度”节节选：选：月、季、年度结账和决算前，由计划月、季、年度结账和决算前，由计划财务部协同证券部、资产管理部、项目策财务部协同证券部、资产管理部、项目策划部等相关部门，就划部等相关部门，就 八项资产八项资产 的账面价的账面价值（或成本价）与市价的差异及其可能发值（或成本价）与市价的差异及其可能发生的损失进行充分评估，按本制

14、度所规定生的损失进行充分评估，按本制度所规定的原则，编制计提的原则，编制计提 八项资产八项资产 减值准备的减值准备的预案；经资产管理部审核后报总经理批准预案；经资产管理部审核后报总经理批准执行。执行。2授权批准控制授权批准控制授权批准的范围授权批准的范围授权批准的层次授权批准的层次授权批准的责任授权批准的责任授权批准的程序授权批准的程序目前存在的问题：目前存在的问题：通过扩大对董事会的授权达到通过扩大对董事会的授权达到绕过股东大会的目的。绕过股东大会的目的。通过董事会来限制股东行使通过董事会来限制股东行使权力。权力。3文件记录控制文件记录控制建立企业组织机构职能图和授权审批建立企业组织机构职能

15、图和授权审批权限一览表权限一览表建立全员岗位说明书建立全员岗位说明书业务程序手册业务程序手册会计流程与会计记录会计流程与会计记录 4全面预算控制全面预算控制预算体系的建立，包括预算项目、标预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；准和程序；预算的编制和审定；预算的编制和审定；预算指标的下达及相关责任人或部门预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；的落实；预算执行的授权；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算执行过程的监控；预算差异的分析与调整；预算差异的分析与调整；预算业绩的考核。预算业绩的考核。5实物保全控制实物保全控制限制接近限制接近定期盘点定期盘点记录保护记录保护财产保险财产保险财产记

16、录监控财产记录监控6职工素质控制职工素质控制建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好完成规定的任务；完成规定的任务；加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行考加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明；核，奖惩分明；对重要岗位员工对重要岗位员工(如销售、采购、出纳如销售、采购、出纳)应建立职业信应建立职业信用保险机制。用保险机制。工作岗位轮换。工作岗位轮换。7信息系统控

17、制信息系统控制一般控制一般控制 应用控制应用控制8内部审计控制内部审计控制（四）信息与沟通（四）信息与沟通1 1 内部沟通内部沟通（1 1）领导的沟通意愿领导的沟通意愿（2 2）每每个个人人都都了了解解内内部部控控制制相相关关方方面面的的内内容容，知知道道自自己己在在这这一一制制度度中中的的角角色色和和责任责任（3 3）确保信息传递的真实确保信息传递的真实（4 4）建立信息有效沟通的渠道建立信息有效沟通的渠道（5 5）信息沟通中的保护条款信息沟通中的保护条款2 2 外外部部沟沟通通（1 1）吸吸取取客客户户和和供供应应商商对对产产品品及及服服务务质质量的信息量的信息（2 2）反馈公司经营人员的

18、不适当行为反馈公司经营人员的不适当行为（3 3）金金融融、保保险险等等部部门门通通过过与与外外部部沟沟通通对对客客户户公公司司进进行行检检测测，发发现现并并指指出出客户公司内控的弱点客户公司内控的弱点（五）监督（五）监督1 1 日常经营中的监督日常经营中的监督 经营中的相互监督经营中的相互监督 内部审计监督内部审计监督2 2 独立评价独立评价（1 1）评价方式评价方式 外部机构评价外部机构评价 自我评价自我评价（2 2）评价过程评价过程 了解被评价的内部控制制度了解被评价的内部控制制度 确定制度在现实中的运行状况确定制度在现实中的运行状况 分析检查结果分析检查结果3 3 评价方法评价方法核对清

19、单核对清单调查表调查表技术流程图技术流程图七七 内部控制框架构建中的关健因素内部控制框架构建中的关健因素（一）（一）健全管理机构，厘清管理权责健全管理机构，厘清管理权责（1 1）管理控制机构的设立）管理控制机构的设立（2 2）推行职务不兼容制度，杜）推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职绝高层管理人员交叉任职（二）确立董事会在内部控制框架构（二）确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位建中的核心地位（1 1）对于董事会而言，建立内部控制结构）对于董事会而言，建立内部控制结构是为了是为了“不丧失控制的授权不丧失控制的授权”；（2 2）内部控制是董事会抑制管理人员在搜）内部控制是董事会抑制管

20、理人员在搜取短期盈利机会中机会主义倾向，保证取短期盈利机会中机会主义倾向，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的措施；实施的措施；（3 3）内部控制以及涉及内部控制的信息流）内部控制以及涉及内部控制的信息流动构成解决信息不对称、保证会计信息动构成解决信息不对称、保证会计信息真实可靠的重要手段，而确保信息质量真实可靠的重要手段，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。是董事会不可推卸的责任。（三）内部审计机构设置与科学定位（三）内部审计机构设置与科学定位审计部审计部审计委员会审计委员会监事会监事会下属各部门下属各部门总经理总经理股东大会股东大会董事会董事会

21、（五）（五）建立具有操作性的道德规范与行为准则建立具有操作性的道德规范与行为准则（六）（六）内控面前人人平等的思想内控面前人人平等的思想八八 主要领域内控制度探讨主要领域内控制度探讨（一）预算控制（一）预算控制1不重视不重视2没有进行全过程的预算管理没有进行全过程的预算管理3将预算管理作为财务部门的事将预算管理作为财务部门的事公司战略定位与项目目标定位公司战略定位与项目目标定位内部控制机制内部控制机制5财务指标与非财务指标的结合财务指标与非财务指标的结合4认为预算万能，忽略预算管理的先导性工作认为预算万能，忽略预算管理的先导性工作非财务性价值驱动因素：非财务性价值驱动因素：顾顾 客客 满满 意

22、意 度度、新新 产产 品品 开开 发发 财务性价值驱动因素：财务性价值驱动因素：收收入入、成成本本、费费用用、利利润润、净净资资产产收收益益率率价值驱动因素价值驱动因素利润率、资产周转率利润率、资产周转率产品质量、销售过程、售后服务产品质量、销售过程、售后服务S S公司在实行预算管理时，效仿国外同行业公司在实行预算管理时，效仿国外同行业MM公司建立了一整套绩效考核和管理体系。但公司建立了一整套绩效考核和管理体系。但年终考核时，企管部发现绝大多数人都达到年终考核时，企管部发现绝大多数人都达到甚至超过了预定的考核目标，但企业整体绩甚至超过了预定的考核目标，但企业整体绩效并未提高。效并未提高。6预算

23、指标与企业战略脱节预算指标与企业战略脱节公司战略定位：产品领先（以品牌护价格、新产品开发周期公司战略定位：产品领先（以品牌护价格、新产品开发周期缩短缩短20%-30%、新产品销售占当年销售、新产品销售占当年销售40%）部门部门KPI采购部门采购部门材料采购成本最小化材料采购成本最小化销售部门及主销售部门及主管副总管副总销售量、回款额百分比和及时性、销售量、回款额百分比和及时性、每周拜访客户数量每周拜访客户数量生产部门及主生产部门及主管副总管副总产量、质量、生产成本指标产量、质量、生产成本指标财务部门及主财务部门及主管副总管副总应收账款账期、资金占用应收账款账期、资金占用公司战略定位：产品领先公

24、司战略定位：产品领先部门部门KPI高层管理人员正职高层管理人员正职市场占有率、利润、净资产收益率市场占有率、利润、净资产收益率高层管理人员副职高层管理人员副职50%取正职考核指标、取正职考核指标、50%取主管部门考核指标取主管部门考核指标采购部门采购部门原材料质量、材料采购成本最小化原材料质量、材料采购成本最小化销售部门及主管副总销售部门及主管副总新产品销售百分比、销售量、回款额百分比和及新产品销售百分比、销售量、回款额百分比和及时性、每周拜访客户数量、竞争对手信息时性、每周拜访客户数量、竞争对手信息生产部门及主管副总生产部门及主管副总产量、质量、生产成本指标产量、质量、生产成本指标财务部门及

25、主管副总财务部门及主管副总应收账款账期、资金占用应收账款账期、资金占用改进后的业绩考核指标改进后的业绩考核指标改进后的业绩考核指标改进后的业绩考核指标:7预算指标导向预算指标导向公司名称公司名称净利润（亿）净利润（亿）净资产收益率净资产收益率EVEST生态生态-0.8-3.18朝华科技朝华科技0.342.89%-0.66东方集团东方集团1.636.34-0.36ST永久永久0.0814.02%-2.45杉杉股份杉杉股份0.826.47%-0.52部分上市公司部分上市公司2001年年EVA和净利润比较和净利润比较预算控制预算控制企业战略确立企业战略确立基础分析基础分析预算制定预算制定预算实施预算

26、实施经济利益计算经济利益计算预算评价预算评价责任核算责任核算EVA年度预算年度预算EVAEVA战略预算战略预算SWOT分析分析预算考核预算考核奖金额奖金额奖金总额奖金总额奖金支付额奖金支付额超额超额EVA增量增量EVA区间区间奖金库奖金库存入奖金库的奖金存入奖金库的奖金目标奖金目标奖金十一十一 销售与收款内部控制销售与收款内部控制岗位分工及授权岗位分工及授权销售管理销售管理信用管理信用管理收款收款退回与折让退回与折让监督监督目标目标商品及货款的安全商品及货款的安全扩大销售扩大销售方便客户方便客户信用及管理信用及管理信用风险控制信用风险控制销售程序销售程序信用标准信用标准信用条件信用条件收款政策

27、收款政策销售、发货、收款、信用四分离销售、发货、收款、信用四分离岗位轮换岗位轮换财会部门：财会部门：结算和记录、监管货款回收结算和记录、监管货款回收储运部门储运部门：办理发货办理发货四四分分离离销售部门：销售部门：市场开拓、销售合同管理、市场开拓、销售合同管理、客户开发与管理、货款崔收客户开发与管理、货款崔收信用部门：信用部门：信用风险评估信用风险评估、信用政策制定、信用政策制定销售谈判、合同定立、合同审批、组织销售四个环节分离销售谈判、合同定立、合同审批、组织销售四个环节分离须关注的几个问题须关注的几个问题2对新客户通常不提供延期付款的商业信用对新客户通常不提供延期付款的商业信用1销售系统亲

28、属登记制度销售系统亲属登记制度3经营现金流入和流出在时间和金额上的匹配经营现金流入和流出在时间和金额上的匹配银企商三方合作银企商三方合作 可否提出可否提出“零营运资本零营运资本”目标？目标？集团财务集团财务战略管理战略管理集团财务管理通则（总则）集团财务管理通则（总则）集团理财目标、理念与内容集团理财目标、理念与内容集团总部财务治理与财务组织集团总部财务治理与财务组织集团财务管理体制集团财务管理体制集团财务战略体系集团财务战略体系集集团团财财务务管管理战略制度化理战略制度化（三）集团财务控制体系（三）集团财务控制体系集团内部审计管理通则集团内部审计管理通则集团预算管理通则集团预算管理通则集团财

29、务危机预警通则集团财务危机预警通则集团股权投资管理通则集团股权投资管理通则集团筹资管理通则集团筹资管理通则集团固定资产投资管理通则集团固定资产投资管理通则集团收入成本费用管理通则集团收入成本费用管理通则集团信用管理通则集团信用管理通则集团现金管理通则集团现金管理通则集团税收筹划管理通则集团税收筹划管理通则集团利润分配通则集团利润分配通则集团财务报告通则集团财务报告通则集团业绩考核通则集团业绩考核通则集团财审团队建设与管理通则集团财审团队建设与管理通则生产过程外包生产过程外包租租 赁赁？进进入入固固定定资资产产投资决策程序投资决策程序是是所需固定资产所需固定资产购建？购建？否否是是通通过过经经营

30、营租租赁赁取取得所需固定资产得所需固定资产否否以固定资产投资财务控制为例以固定资产投资财务控制为例决策选择决策选择项目批准项目批准授权批准机构授权批准机构项目评估项目评估授授权权批批准准机机构构下下属属的的决决策策支支持持机机构构子公子或子公子或SBUSBU项目论证项目论证项目提出及初步分析项目提出及初步分析集团战略规划集团战略规划子公司、子公司、SBUSBU或集团或集团决策过程控制决策过程控制子公子公子公子公司司司司XYZ集团集团集团董事会预审集团董事会预审同意同意报送报送经经董董事事会会决决策通过后策通过后董事会提董事会提出申请出申请经经董董事事会会决决策通过后策通过后购置购置购置购置重点

31、公司生产经营设备购置重点公司生产经营设备购置80008000万以下万以下80008000万以上（含万以上（含80008000万）万）授权审批过程控制授权审批过程控制重点公司重点公司子子子子 公公公公司司司司SBUSBUXYZ集集团团集团董事会确认集团董事会确认同意同意通通过过预预审审后上报送后上报送SBU经营管理委员会经营管理委员会SBU经经营营管管理理委委员员会会审审批批下达下达报报SBU预审预审同意同意报送报送经经董董事事会会决决策通过后策通过后董事会提董事会提出申请出申请经经董董事事会会决决策通过后策通过后董事会提董事会提出申请出申请经经董董事事会会决决策通过后策通过后非重点公司生产经营

32、设备购置非重点公司生产经营设备购置20002000万以下万以下2000万万80008000万万80008000万以上万以上购置购置购置购置购置购置授权审批过程控制授权审批过程控制非重点公司非重点公司（四）（四）购货与付款内部会购货与付款内部会计控制计控制1岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准2请购与审批请购与审批3采购与验收采购与验收4货款支付货款支付5监督监督目目标标货款及采购物资的安全货款及采购物资的安全在于保证偿付能力的前提下，在于保证偿付能力的前提下，合理利用对方合理利用对方提供的商品信用，服务于提供的商品信用，服务于筹资成本最小化筹资成本最小化信用标准和信信用标准和信用条件的运用用条

33、件的运用采购流程采购流程付款政策付款政策付款政策及信用条件的使用：付款政策及信用条件的使用：企业须在现金即企业须在现金即付保障程度、集团内部筹资成本、信用成本间付保障程度、集团内部筹资成本、信用成本间权衡的基础上，在付现采购、应付票据和应付权衡的基础上，在付现采购、应付票据和应付账款三者间进行选择。账款三者间进行选择。放弃现金折扣成本放弃现金折扣成本=折扣百分比折扣百分比/（1-折扣百分比）折扣百分比）360/（信用期（信用期-折扣期）折扣期）采购流程：采购流程：请购、订购、验货、单请购、订购、验货、单据核准、付款相互分离和制约制度据核准、付款相互分离和制约制度九九 内部控制的局限性内部控制的

34、局限性1 1 内控制度受制于成本效益法则制约内控制度受制于成本效益法则制约2 2 内控制度一般针对常规业务内控制度一般针对常规业务3 3 内控制度有可能失效内控制度有可能失效 粗心大意、误解或判断失误粗心大意、误解或判断失误 相互勾结、内外串通相互勾结、内外串通 经营环境、业务性质改变经营环境、业务性质改变 十十 我国内控研究中存在的问题我国内控研究中存在的问题1内部控制的研究主要服务于审计内部控制的研究主要服务于审计内部控制发展脉搏内部控制发展脉搏审计方式创新审计方式创新内部牵制阶段内部牵制阶段账目基础审计账目基础审计内部控制制度阶段内部控制制度阶段制度基础审计制度基础审计内部控制结构阶段内

35、部控制结构阶段风险导向审计风险导向审计内部控制框架内部控制框架商业基础审计商业基础审计2内控研究领域基本上集中在会计和审计内控研究领域基本上集中在会计和审计3没有进行公司治理与内部控制的互动性研究没有进行公司治理与内部控制的互动性研究(理论研究滞后理论研究滞后)股东大会股东大会董事会董事会监事会监事会总经理总经理各经营单位和各经营单位和职能管理部门职能管理部门内部治理内部治理管理管理内部控制内部控制1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。15:36:3315

36、:36:3315:3611/8/2022 3:36:33 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2215:36:3315:36Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。15:36:3315:36:3315:36Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2215:36:3315:36:33November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:36:33下午15:36:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:36下午11月-2215:36November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/815:36:3315:36:3308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:36:33下午3:36下午15:36:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:36:33 PM15:36:3308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:36 PM11/8/2022 3:36 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家