内部控制要素与结构(31页PPT).pptx
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1、Ch.8 內部控制內部控制要素系統控制一般控制應用控制電腦犯罪1實務焦點資訊安全美國銀行業潛在網路安全問題台灣案例1.網路銀行客戶密碼遭盜用銀行及客戶因應之道2.駭客入侵券商網路下單系統以破解軟體木馬程式,入侵兩家券商系統,盜用二千餘位客戶的密碼,下單買賣股票違反證券交易法、偽造有價證券、毀損、詐欺、偽造文書等罪證期會及業者因應之道第八章內部控制2第一節何謂內部控制內部控制的意義和必要性內部控制的限制內部控制的成本效益分析第八章內部控制3內部控制的意義和必要性內部控制的意義內部控制是受到公司董事會、管理當局及其他人事影響,為了達到有關企業目企業目標標,提供合理保證合理保證而設計的過程。企業目標
2、1.營運之效果及效率2.財務報導之可靠性3.相關法令之遵循第八章內部控制來源:公開發行公司建立內部控制制度處理準則,#3 4內部控制的限制成本效益的考慮組織暴露於各種風險中控制制度中關於人的因素內部控制程序可能無法涵蓋所有交易經營環境的日趨複雜第八章內部控制5成本效益分析每個組織的內部控制系統都各有其獨特獨特之處。並沒有所謂的標準控制程序標準控制程序可供業界參考、採用。而所謂的最佳內部控制系統也就是實施貫徹成本效益分析成本效益分析概念(Cost-Benefit Concept)。第八章內部控制6一個成本效益分析的例子一個成本效益分析的例子vSolution 1.僱用6名保全人員巡視賣場。該項控
3、制程序預估將會使公司每年增加費用$300,000;失竊的損失降為0。vSolution 2.僱用1名保全人員巡視賣場,並在角落裝設鏡子及監視器。該項控制程序預估將會使公司每年增加$80,000費用;失竊的損失降為$100,000。第八章內部控制7會計資訊系統之內部控制概念圖(圖8-1)第八章內部控制8第二節內部控制結構內部控制的組成要素企業風險管理交易循環的控制目標企業專題8-1內部控制的缺失與改進第八章內部控制9內部控制的組成要素(圖8-2)1.控制環境2.風險評估3.資訊與溝通4.控制活動5.監督第八章內部控制101.控制環境正直與道德觀念勝任的承諾董事會及審計委員會管理哲學與經營型態組織
4、結構圖8-3各類組織系統簡圖權利與義務的分派人力資源政策與規範第八章內部控制112.風險評估確認風險並予控制內、外部事件與環境變遷之特殊考慮第八章內部控制123.控制作業資訊處理控制適當授權文件與記錄獨立複核職能分工接取控制績效複核第八章內部控制134.資訊與溝通完整的交易軌跡會計政策和程序手冊會計科目表複式分錄第八章內部控制145.監督透過:進行中的作業定期評估包括:內部來源外部來源第八章內部控制15企業風險管理1.內部環境2.目標設定3.事件辨識4.風險評估5.風險回應6.控制活動7.資訊和溝通8.監督第八章內部控制16交易循環的控制目標一般化控制目標:1.所有交易業經適當授權2.所有記錄
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