现代企业目标、风险与内部控制概述(76页PPT).ppt

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1、企业目标企业目标,风险与内部控制风险与内部控制-通过风险管理实现企业目标通过风险管理实现企业目标2企业目标企业目标,风险与内部风险与内部(通过风险管理实现企业目标通过风险管理实现企业目标)提纲提纲:什么是风险管理什么是风险管理投资者的要求投资者的要求企业目标企业目标,风险与内部控制的关系风险与内部控制的关系控制结构框架控制结构框架风险管理风险管理实施实施(案例分析案例分析)什么是风险管理什么是风险管理?PwC4什么是风险管理什么是风险管理?“风险风险风险风险管理是管理是:发现发现发现发现和和了解组织中风险了解组织中风险了解组织中风险了解组织中风险的的各个方面各个方面各个方面各个方面,并且并且付

2、诸明智的行动付诸明智的行动付诸明智的行动付诸明智的行动帮助组织帮助组织实现战略目标实现战略目标实现战略目标实现战略目标,减少减少减少减少失败的可能失败的可能失败的可能失败的可能并并降低不确定的经营结果降低不确定的经营结果降低不确定的经营结果降低不确定的经营结果的的整个过程整个过程整个过程整个过程”5管理层对风险的看法的转变低层次低层次/经营层次。风险监控是内部审计人员经营层次。风险监控是内部审计人员的职能。的职能。风险是一个需要控制的负面因素。风险是一个需要控制的负面因素。风险管理在企业各部分个别展开风险管理在企业各部分个别展开风险管理的责任被委派到低层次的人员风险管理的责任被委派到低层次的人

3、员风险的衡量是主观的风险的衡量是主观的无组织以及杂乱的风险管理职能无组织以及杂乱的风险管理职能从过往操作角度从过往操作角度过渡到董事会关注过渡到董事会关注是是CEO的工作的工作(也是也是董事会的监管董事会的监管)风险其实是一个机会风险其实是一个机会在整个企业范围内进行一体化的风险管理在整个企业范围内进行一体化的风险管理风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险管理的责任由高级和部门管理人员承担风险的数化风险的数化风险管理被纳入所有企业管理系统风险管理被纳入所有企业管理系统投资者的要求投资者的要求PwC7投资者关注投资者关注:一系列大公司倒一系列大公司倒闭事件闭事件,如:1991年:Bankof

4、Credit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林银行巴林银行,Daiwa银行银行投资者投资者及有关各方有关各方对公司报告公司报告和道德行为标准的要求不断提高道德行为标准的要求不断提高投资者的要求投资者的要求8随着国际上市融资的增多,机构与个人投资者对全球股市重视程度的加强,投资者正在寻找拥有成熟监管体系的公司进行投资寻找拥有成熟监管体系的公司进行投资寻找拥有成熟监管体系的公司进行投资寻找拥有成熟监管体系的公司进行投资为了应付国际压力,各大公司都要对其公司监管的主要领域进各大公司都要对其公司监管的主要领域进各大公司都要对其公司监管的主要领域进各大公司都要对其公司监管的主

5、要领域进行披露行披露行披露行披露中国是幸运的.她可以关注着各主要金融中心关于公司监管的探讨的发展进程.投资者的要求投资者的要求9投资者要什么投资者要什么?一个建立在一个建立在EVA或或MVA基础上基础上长期长期,稳定而稳定而能接能接受受的回报的回报 投资者的要求投资者的要求投资者的要求投资者的要求10公司目标公司目标又又是是什么什么?最大最大股东财富股东财富 投资者的要求投资者的要求企业目标,风险与内部控制的关系PwC12KeyTerms-关键词汇关键词汇关键词汇关键词汇RISKRISK风险风险风险风险ControlControl控制控制控制控制通过管理程序或活动减少风险通过管理程序或活动减少

6、风险可量化，可衡量，可以达到的业务目标可量化，可衡量，可以达到的业务目标ObjectiveObjective目目目目标标标标可能影响业务目标实现的事件可能影响业务目标实现的事件13业务目标业务目标(Qualitiestolookfor)具体化可衡量可达到有经济效益与企业长远目标相联14业务目标业务目标业务目标业务目标:实例实例实例实例 一年内将股东价值提高一年内将股东价值提高30%在在18个月内实现成本降低达个月内实现成本降低达 25%6个月内提高生产率个月内提高生产率20%实现共享服务实现共享服务(Shared Services Initiatives)建立电子商务建立电子商务(E-Busi

7、ness Initiatives)新的新的/改良的系统改良的系统(New/Modified Systems)15明确目标明确目标可量化的可量化的可量化的可量化的,可衡量的和可实现的业务目标可衡量的和可实现的业务目标可衡量的和可实现的业务目标可衡量的和可实现的业务目标 组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任组织机构和业务单位是否对各自应实现的目标承担责任?最重要的客户和其组成部分是什么最重要的客户和其组成部分是什么?利益相关者的期盼是什么利益相关者的期盼是什么?影响影响:对于公司对于公司,业务单位或业务流程而言业务单位或业务流程而言,什么样的目标什么样的目标有最大的影响力有最大的影响力

8、?时间时间:短期来看短期来看,哪些目标是最重要的哪些目标是最重要的?16讨论讨论:业务目标业务目标业务目标业务目标A.请根据具体情况请根据具体情况,比如您所在的中化产业链比如您所在的中化产业链(如油品，塑料，橡胶如油品，塑料，橡胶,化工产品化工产品,贸易贸易)和企业特点和企业特点(如集团公司如集团公司,职能部门职能部门,产产业集团公司业集团公司,产业子公司等等产业子公司等等),描述您明年的最重要的五个目标描述您明年的最重要的五个目标:目标目标描述描述1.2.3.4.5.17风险的定义风险的定义What keeps management up at night?什么事情使管理层夜不能寐什么事情使

9、管理层夜不能寐?What doesnt keep management up at night,but should?什么事情应该引起管理层的注意，而实际却没有什么事情应该引起管理层的注意，而实际却没有?什么是风险什么是风险?Any issue which could impact an Organizations ability to meet its objectives.任何可能影响某一组织实现其目标的事项。任何可能影响某一组织实现其目标的事项。18遵守风险遵守风险(法律和政策法律和政策)财务风险财务风险经营风险经营风险(包括包括战略风险和科技风险战略风险和科技风险)在企业成立之初，内部

10、审计职能的建立一般是以财务和在企业成立之初，内部审计职能的建立一般是以财务和遵守法律遵守法律和政策为重点，但是随着企业的成长，发展以增值为重点。和政策为重点，但是随着企业的成长，发展以增值为重点。风险的三个主要类别风险的三个主要类别19风险的类别风险的类别Economic(经济经济)Political(政治政治)Legal(法律法律)Technology(科技科技)Competition(竞争竞争)Foreign Exchange(外汇风险外汇风险)Market stagnation(市场萧条市场萧条)Supplier(供应商供应商)Market related risk(市场固有风险市场固有

11、风险)Security/fraud activity(安全安全/欺诈欺诈行为行为)Change in IT(IT 变革变革)People(人人)Reputation/media(声誉声誉/媒体媒体)Product/Production(产品产品/生产生产)Purchasing/Procurement(采购采购)Accounting(会计会计)Working capital mgmt(流动资本管流动资本管理理)Management information(管理信管理信息息)Financial controls(财务控制财务控制)20定义业务风险定义业务风险定义业务风险定义业务风险.威胁威胁不确定

12、因素不确定因素机会机会战略风险战略风险财务财务/市场风险市场风险经营性的经营性的/法律法律法规性的风险法规性的风险 风险包括风险包括:恶性事件带来的威胁恶性事件带来的威胁(risk as hazard)尚不能确定后果的事件尚不能确定后果的事件(risk as uncertainty)可转化为机会的事件可转化为机会的事件(risk as opportunity)风险是任何可能影响某一组织实风险是任何可能影响某一组织实现其目标的事项现其目标的事项21风险的特点风险的特点风险风险长期存在长期存在不总能被消除不总能被消除必须与机会同时权衡必须与机会同时权衡22需要更有力需要更有力的控制的控制Sears

13、误导性的汽车销售方法误导性的汽车销售方法Salomon债券拍卖丑闻债券拍卖丑闻Bausch&Lomb来自来自CEO的的的销售压力的销售压力Hudson Foods污染的污染的牛肉牛肉General Motors未能察觉的未能察觉的虚假虚假的代理商的代理商销售销售Beech-Nut Foods质量控制的合规性质量控制的合规性Archer Daniels Midland控制价格的指控控制价格的指控Barings未得许可的交易风险未得许可的交易风险Daiwa贸易损失贸易损失Cathy Lee Gifford压榨劳工压榨劳工Foundation for NewEra PhilanthropyPonzi

14、 投资计划投资计划Texaco种族歧视种族歧视United Way有问题的管理模式有问题的管理模式Dennys歧视歧视Firestone产品质量产品质量不幸的转轮不幸的转轮有什么大不了？有什么大不了？23内部审计协会列出的内部审计协会列出的内部审计协会列出的内部审计协会列出的9 9大风险因素大风险因素大风险因素大风险因素.管理层的能力管理层的能力(Competence of management)管理层的道德观管理层的道德观(Integrity of management)近期系统变化近期系统变化(Recent changes in systems)组织规模组织规模(Size of unit)

15、资产流动性资产流动性(Liquidity of assets)变革变革(Change)复杂程度复杂程度(Complexity)快速增长快速增长(Rapid growth)规章制度是否健全规章制度是否健全(Level of regulation)24讨论讨论:风险风险B.请根据您所要实现的企业目标请根据您所要实现的企业目标,列出将面对的风险并评价其对实现企业目标的关键性列出将面对的风险并评价其对实现企业目标的关键性:目标目标风险风险高高/中中/低低1.2.3.4.5.25内部控制内部控制实施程序实施程序/活动以减少风险活动以减少风险内部控制内部控制定义定义:管理层采取的计划管理层采取的计划,组织

16、组织,指导行动为保证以下目标的指导行动为保证以下目标的实现实现:-达到预定目标达到预定目标 -经济并有效的使用资源经济并有效的使用资源-防止资产流失防止资产流失-信息的可靠性与整体性信息的可靠性与整体性-与政策与政策,计划计划,程序程序,法律法规保持一致法律法规保持一致 (来源来源:英国内部审计委员会英国内部审计委员会)26内部控制内部控制内部控制内部控制实施程序实施程序/活动以减少风险活动以减少风险内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避内部控制能够帮助企业达成其目标，同时在前进过程中避免各种错误和意外免各种错误和意外.随着对价值随着对价值,责任责任,信任和授权的认可加强信任和授权

17、的认可加强,控制也被认为是一个控制也被认为是一个有活力的有活力的,不断发展的系统不断发展的系统.27内部控制内部控制内部控制内部控制:控制不是静态的控制不是静态的控制不是静态的控制不是静态的原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力.遵守和控制过程遵守和控制过程企业组织的变化企业组织的变化内部因素内部因素外部因素外部因素 降低成本的要求降低成本的要求工艺流程的改进工艺流程的改进和变化和变化 市场竞争市场竞争执法者观点的执法者观点的改变改变新的技术新的技术28公司公司监监监监管与内部控制管与内部控制管与内部控制管与内部控制的关

18、系的关系公司的指导与控制体系公司的指导与控制体系.包括公司各方面的运营包括公司各方面的运营活动活动,如财务管理与报告如财务管理与报告,经营效经营效率与效果率与效果,遵守相关法律遵守相关法律.由股东指定的董事会负责公司管理由股东指定的董事会负责公司管理.29有关公司监管讨论的一个中心问题是:建立一个强有力的内部控制系统.AdrianCadbury爵士甚至断言,“公司的失败都是由内部控制公司的失败都是由内部控制的失败引起的的失败引起的.”有效的内部控制是公司高效管理的必要部分这一观点已得到广泛认可.公司监管与内部控制的关系公司监管与内部控制的关系公司监管与内部控制的关系公司监管与内部控制的关系30

19、公司监管与内部控制的关系公司监管与内部控制的关系我们应该积极的看待我们应该积极的看待内部控制内部控制,它使董事们自信它使董事们自信地地运营公司运营公司,达达到他们到他们运营和赢利的目标运营和赢利的目标,同时同时防止资源的流失防止资源的流失.内部控制在内部控制在协助管理层防止资源流失协助管理层防止资源流失,保证信息的可靠性和系统整体恰当保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的运转方面是必不可少的.31内部控制的职责内部控制的职责组织内部控制系统的设计组织内部控制系统的设计,维护和监测的职责维护和监测的职责,首先是首先是,而且最而且最重要的是重要的是由董事会执行的由董事会执行的.在很多组

20、织内部在很多组织内部,这一职责是这一职责是由审计委员会负责的由审计委员会负责的.仅仅建立仅仅建立内内部控制系统是不够的部控制系统是不够的.内部控制系统内部控制系统需要不断的监管以保证组织需要不断的监管以保证组织达到其既定目标达到其既定目标.因此因此,除非建立一个除非建立一个有效的监管系统有效的监管系统,否则我们否则我们不能确保内部控不能确保内部控制系统的有效性制系统的有效性.监管程序的作用是给董事会一种监管程序的作用是给董事会一种“合理的合理的保证保证”,即内部控制正在向既定目标前进即内部控制正在向既定目标前进.32平衡风险和内部控制管理平衡风险和内部控制管理平衡风险和内部控制管理平衡风险和内

21、部控制管理审计的审计的范围范围企业风险企业风险管理管理预防预防与管理与管理层共同层共同参与参与重视交易重视交易遵守职能遵守职能重视过程重视过程协助管理层自我评价协助管理层自我评价内部审计职能内部审计职能管理层的期望管理层的期望侦察侦察加强加强咨询咨询33举例举例:企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系目标目标 1风险风险控制控制(A)短期目标短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收入增长20%-经营成本降低15%(B)长期目标长期目标:在未来五年内实现利润平均每年净增长10%-由于不可靠的和不切实际的销售预测,在进出口业务中造成严重囤货和存货作废.-由于履行不平等

22、的或不利的合同条款而造成严重损失(如赔偿损失,名誉损害)-由于未被授权的/给予过多的折扣造成毛利降低或直接亏损-严重的坏帐损失-有效的编制和控制经营计划和财务预算-采取措施增强销售预测的准确性并且只承担经过衡量并能接受的风险,比如:获得可靠的市场信息,将实际情况与预算进行比较等-在主要的经营领域建立制度和程序(须涵盖集团总部的制度和程序):销售,采购,财会,投资等34举例举例举例举例:企业目标企业目标企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系目标目标 1风险风险控制控制(续)(A)短期目标短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收

23、入增长20%-经营成本降低15%(B)长期目标长期目标:在未来五年内实现利润平均每年净增长10%(续)-由于买进不需要的产品,质量不合格的产品,价格没有竞争力的产品而造成库存积压/存货作废/资源浪费/品质不良带来的信誉损害-错误的投资决定-不正当的付款-舞弊行为-外汇风险-投机行为(续)-设置控制程序(包括预防性的和侦察性的)和监控系统,如-销售合同审阅和批准-折扣的授权和审批-信用控制-采购和付款的权限分配表-采购的申请(合理性),审阅,批准(整个过程需要书面化)-三个文件的付款核对:PO,GRN和发票-常规的投资评价过程(如使用NPV(净现值)/PaybackMethod(收回方式)-加强

24、内部审计功能35举例举例举例举例:企业目标企业目标企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系目标目标 1风险风险控制控制(续)(A)短期目标短期目标:2002年度实现利润增长10%:-销售收入增长20%-经营成本降低15%(B)长期目标长期目标:在未来五年内实现利润平均每年净增长10%(续)-由于不适当的赏罚制度,关键员工的流失或管理人员能力不足对业务造成的不利影响-由于不遵守法规造成的罚款/处罚/名誉损害(续)-在业务单位采取一些防止不正当的付款或舞弊等事件发生的措施,营造一个反对不正当付款行为的环境,如制订控制程序(预防性的和侦察性的

25、),职业道德规范,签署利益冲突文件,签署不进行“不正当付款保证”文件等-外汇兑换管理包括Hedging-防止投机行为的措施-人力资源管理：建立并贯彻制度和程序公平而有效的奖罚制度吸收,教育,培训及保留优秀员工建立并贯彻职业经理人在责任，权利,和义务方面的标准设置公平，客观和及时的效绩考核系统36举例举例:企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系目标目标风险风险控制控制有效的资金管理产生人民币万由于以下原因造成现金流预算的失效并造成资金危机,会导致例如供应商停止供货造成生产延误而不能执行合同的信誉损失：-与供应商和客户签订不平等或不利的合同 -过长的付款条款 -经常性的没有从供

26、应商获得赊销坏帐(不当的信用控制和应收货款管理）错误的投资决策不必要的资金支出源于未经授权的多余的采购，不适当的付款和舞弊行为，付款错误等投机行为，如高风险的投资资金预算的计划和控制按月份的资金预算报告（将上月的实际发生和预算相比较制定下月的预算）信用控制制度和程序,包括信用审阅收款的制度和程序合同审阅过程对投资项目进行控制采购和付款控制防止投机行为的措施37目标目标风险风险控制控制建立一个准确的，可靠的和及时的财务系统由于不准确，不可靠，不及时的财务会计和管理报告或信息而造成错误的管理决策,以及在年末才反应出来的令人不悦的经营结果由于以下因素造成的不准确，不可靠和不及时的财务和管理报告：-不

27、合格的，能力不够的财务经理和财务人员-有弊病的财务系统：不完整或不相容，处理大量核算和交易但是财务系统没有实行电算化资源的超负荷使用严格的财务和会计制度和程序财务部门的领导能力使用适当的人员教育和培训年终结帐前的检查：检查帐目是否放映了实际情况各种控制活动：核实查证，授权，审批，对帐(银行和供应商），责任分离，资产的安全保护固定资产现场视察年度库存盘点周期性库存盘点现金库存抽查集团所有公司内部之间的对帐专业的税收和法律检查加强内部审计部门的职能举例举例:企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系38企业目标企业目标风险风险内部控制内部控制评价评价1.2.3.4.5.C.请将前面

28、讨论过的企业目标请将前面讨论过的企业目标,风险风险,内部控制的关系综合起来内部控制的关系综合起来,并提出您的见解并提出您的见解:讨论讨论:企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系39企业目标企业目标,风险和内部控制的关系是什么风险和内部控制的关系是什么风险和内部控制的关系是什么风险和内部控制的关系是什么?确定目标确定目标评估风险评估风险分析控制分析控制目标目标目标目标,风险和内部控制风险和内部控制风险和内部控制风险和内部控制40企业目标企业目标风险风险内部控制内部控制评价评价1.2.3.4.5.D.小组讨论小组讨论:请将前面讨论过的企业目标请将前面讨论过的企业目标,风险风险,

29、内部控制的关系综合起来内部控制的关系综合起来,并提出小组的见解并提出小组的见解:讨论讨论讨论讨论:企业目标企业目标企业目标企业目标,风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系风险和内部控制的关系41企业目标企业目标,风险和内部控制的关系是什么风险和内部控制的关系是什么?确定目标确定目标评估风险评估风险行动计划行动计划/责任分配责任分配分析控制分析控制目标目标目标目标,风险和内部控制风险和内部控制风险和内部控制风险和内部控制控制结构框架控制结构框架PwC43控制结构框架控制结构框架COSO控制结构框架包含控制结构框架包含5个组成要素个组成要素：(Committee of Spo

30、nsoring Organizations of the Treadway Commission)控制环境控制环境(Control Environment)风险评估风险评估(Risk Assessment)控制行动控制行动(Control Activities)信息与沟通信息与沟通(Information and Communication)监控监控(Monitoring)44控制环境控制环境控制环境是内部控制的基础控制环境是内部控制的基础控制环境是内部控制的基础控制环境是内部控制的基础:设定组织管理设定组织管理的基调基调影响影响着员工的控制管理意识员工的控制管理意识是其他四个内部控制组成部分

31、的基础基础提供纪律纪律和控制结构控制结构45控制环境的因素包括控制环境的因素包括控制环境的因素包括控制环境的因素包括:企业每一个人每一个人的诚信、道德价值诚信、道德价值和能力能力管理层管理层的管理理念管理理念和经营风格经营风格管理层管理层的授权方式授权方式和发展员工发展员工的方法方法董事会成员董事会成员对企业企业的关注和指导关注和指导控制环境控制环境46控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单单位位1单单位位2单单位位3单单位位4传达管理理念传达管理理念传达管理理念传达管理理念-责任责任责任责任-义务义务义务义务-职权职权职权职权

32、-人力资源人力资源人力资源人力资源 -员工发展员工发展员工发展员工发展设定管理基调设定管理基调设定管理基调设定管理基调-诚信诚信诚信诚信 -道德观念道德观念道德观念道德观念-能力能力能力能力要素要素1:控制环境控制环境控制要素控制要素控制类别控制类别47风险评估风险评估为了有效地控制风险则需要对风险进行评估为了有效地控制风险则需要对风险进行评估为了有效地控制风险则需要对风险进行评估为了有效地控制风险则需要对风险进行评估一个企业都面对一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险，必须对这些风险进行评估进行评估风险评估风险评估就是就是确定确定和和分析企业实现其

33、目标的过程中的相关风险分析企业实现其目标的过程中的相关风险风险评估风险评估的一个的一个前提条件前提条件就是就是企业已确立目标企业已确立目标,这些目标在这些目标在各个层次上相互关联并且各个层次上相互关联并且在企业内部是一致的在企业内部是一致的由于由于经济、行业、政策法规和经营条件经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化持续地变化,因此需要因此需要建立机制以及时确定和处建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险理与这些变化相关的特定风险48评估关键的风险评估关键的风险风险是您实现业务目标的现存的或潜在的障碍风险是您实现业务目标的现存的或潜在的障碍风险是您实现业务目标的现存的或潜在的障碍风险是

34、您实现业务目标的现存的或潜在的障碍什么因素什么因素可能会可能会妨碍妨碍本部门本部门实现其关键的业务目标实现其关键的业务目标?要成功要成功,需要完成一些必要的工作和程序需要完成一些必要的工作和程序,而什么而什么因素因素会会阻碍这些工作和程序的阻碍这些工作和程序的完成和实现呢完成和实现呢?发生率发生率:这些风险中这些风险中,什么风险是什么风险是最可能发生的最可能发生的?影响影响:哪些风险将对本部门哪些风险将对本部门实现其预定目标实现其预定目标的能力产生的能力产生最重大的影响最重大的影响?有什么有什么有效的控制机制有效的控制机制可以可以减少减少这些风险及其这些风险及其影响影响?49如何评估影响？如何

35、评估影响？只要可能，获取只要可能，获取管理层和业务单位人员管理层和业务单位人员的的投入信息投入信息通过通过职业判断职业判断和和借鉴以往的经验借鉴以往的经验依照依照其影响其影响和和可能性将风险分类可能性将风险分类性质、程度性质、程度(即，高、中、低等即，高、中、低等)量化量化(即，即，5、3、1等等)将风险将风险排序或制成图表排序或制成图表集中精力集中精力对有对有巨大影响力和巨大风险进行评估巨大影响力和巨大风险进行评估50辨别主要风险影响辨别主要风险影响偶发性偶发性重要性重要性无关性无关性日常性日常性 可能性可能性影影响响力力51讨论讨论:辨别主要风险影响辨别主要风险影响辨别主要风险影响辨别主要

36、风险影响B.请根据您所要实现的企业目标请根据您所要实现的企业目标,列出将面对的风险列出将面对的风险:目标目标风险风险高高/中中/低低1.2.3.4.5.52控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单单位位1单单位位2单单位位3单单位位4管理管理管理管理/控制变化控制变化控制变化控制变化确定确定并分析对实现企业并分析对实现企业并分析对实现企业并分析对实现企业目标有影响的风险目标有影响的风险目标有影响的风险目标有影响的风险要素要素要素要素2:2:风险评估风险评估风险评估风险评估 控制要素控制要素控制类别控制类别53风险意识风险意识把对风险

37、的认识风险的认识发展成为企业文化的一部分企业文化的一部分,比如,企业设有清晰并完整的辨别和处理风险的程序程序在员工中提倡风险的意识提倡风险的意识,通过公告通过公告,阶段性的报告等手段阶段性的报告等手段让员工了了解什么应该执行解什么应该执行,什么应该避免什么应该避免管理层在制定发展计划,设定目标时必须考虑到目标进行时可能遇考虑到目标进行时可能遇到的风险并进行评价到的风险并进行评价企业员工能够在被问到的时候清楚地说出企业的主要目标企业员工能够在被问到的时候清楚地说出企业的主要目标经常性地要求员工提出他们对风险的认识和看法对员工进行风险认识的培训.在提高对风险的认识问题上,企业内部的交流无论是主动的

38、还是被动的都是非常有效的.54风险意识风险意识(续续)员工在职责范围内关于减低风险的表现作为年度业绩考核的一项条款员工在职责范围内关于减低风险的表现作为年度业绩考核的一项条款.负有降低风险责任和义务的管理人员对他们的职责非常清楚.每一件“坏事”发生的原因都被彻底调查清楚,使这些因素能够被企业及其员工理解,讨论并产生相应的对策.每一位经理在他/她能够影响的范围内,都设立降低风险的目标.与风险相关联的任何经验都在企业内部进行广泛而有效的交流.风险进行分类,既把风险看成是威胁又把风险看成是机会.55控制活动控制活动控制活动控制活动为管理和减少风险而为管理和减少风险而为管理和减少风险而为管理和减少风险

39、而制定的制定的制定的制定的政策制度政策制度政策制度政策制度和和和和程序程序程序程序是协助管理层是协助管理层确保有关经营指导方针得以落实确保有关经营指导方针得以落实的的政策制度政策制度和程序和程序帮助确保管理层帮助确保管理层采取必要的措施行动采取必要的措施行动以处理企业在以处理企业在实现其实现其目标目标的过程中所面临的风险的过程中所面临的风险在在整个公司整个公司范围、范围、所有层次所有层次以及所有以及所有职能中实施职能中实施56控制活动控制活动控制活动包括控制活动包括:审批审批(Approvals)授权授权(Authorizations)核实查证核实查证(Verifications)对帐对帐(R

40、econciliation)检查检查(Review)资产的安全资产的安全(Security of assets)责权分离责权分离(Segregation of duties)57评估适当的控制能做什么工作来降低发生风险的可能性?这些工作或活动现在存在吗?足够吗?现有的控制活动是否明确,独特且没有彼此重复?效率效率:有没有更容易的或者成本更低的控制风险的方法?效果效果:这些控制活动是不是有效地降低了风险?为管理和减少风险而制定的政策制度和程序为管理和减少风险而制定的政策制度和程序为管理和减少风险而制定的政策制度和程序为管理和减少风险而制定的政策制度和程序58控制环境控制环境风险评估风险评估控制活

41、动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单单位位1单单位位2单单位位3单单位位4管理层发展方针贯彻的程序管理层发展方针贯彻的程序管理层发展方针贯彻的程序管理层发展方针贯彻的程序-直接的职能或直接的职能或直接的职能或直接的职能或活动活动活动活动管理管理管理管理-物质的控制物质的控制物质的控制物质的控制 -职权的分离职权的分离职权的分离职权的分离要素要素3:控制活动控制活动控制要素控制要素控制类别控制类别实现目标的管理机制实现目标的管理机制实现目标的管理机制实现目标的管理机制59信息和沟通信息和沟通人们往往认识不到信息和沟通是和控制相关联的人们往往认识不到信息和沟通是和控制相

42、关联的人们往往认识不到信息和沟通是和控制相关联的人们往往认识不到信息和沟通是和控制相关联的必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责。信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能。所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责。60控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单单位位1单单位位2单单位位3单单位位4要素要素4:信息和沟通信息和沟通控制要素控制要素控制类别控制类别经营和财务信息的准确性和经营和财务信息的准

43、确性和经营和财务信息的准确性和经营和财务信息的准确性和及时性及时性及时性及时性获取内部和外部的信息获取内部和外部的信息获取内部和外部的信息获取内部和外部的信息组织的沟通组织的沟通组织的沟通组织的沟通61监控监控监控监控是确定控制结构是否有效及最大可能减少意外不测的关键是确定控制结构是否有效及最大可能减少意外不测的关键是确定控制结构是否有效及最大可能减少意外不测的关键是确定控制结构是否有效及最大可能减少意外不测的关键内控系统需要监控内控系统的监控通过以下工作实现：进行中的监控工作单独的评估(内部审计)二者的结合内部控制的不足应当逐级向上汇报，重大问题要报最高管理层和董事会。62控制环境控制环境风

44、险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控营营经经务务财财守守遵遵单单位位1单单位位2单单位位3单单位位4要素要素要素要素5:5:监控监控监控监控控制要素控制要素控制类别控制类别连续性的行动和连续性的行动和连续性的行动和连续性的行动和一次性的活动一次性的活动一次性的活动一次性的活动反映严重问题的系统反映严重问题的系统反映严重问题的系统反映严重问题的系统监控系统的评价监控系统的评价监控系统的评价监控系统的评价63通过使用通过使用COSO提供的框架提供的框架,管理层可以处在一个更好的位置来管理层可以处在一个更好的位置来把企业的内部控制系统和已建立的标准进行比较把企业的内部控制系统和

45、已建立的标准进行比较,找出运营中找出运营中,财务报告中存在的问题以及是否遵守了法律法规财务报告中存在的问题以及是否遵守了法律法规,并采取行动并采取行动加以改进加以改进.控制结构框架控制结构框架64控制结构框架控制结构框架现有的风险管理情况现有的风险管理情况控制环境控制环境风险评估风险评估控制活动控制活动信息和沟通信息和沟通监控监控E.请按照控制结构框架的五个要素描述贵公司现有的风险管理情况请按照控制结构框架的五个要素描述贵公司现有的风险管理情况:讨论讨论:65内部审计委员会建议内部审计委员会建议高级执行官和董事高级执行官和董事高级执行官和董事高级执行官和董事认真认真研究研究以下问题以下问题,来

46、来更好更好的理解他们组织的的理解他们组织的管理系统管理系统:董事会和管理层是怎样建立并维持公司的道德准则和文化?公司是怎样识别和管理风险的?公司是怎样评估其内部控制系统并使其有效运转的?公司是怎样判断其审计委员会工作效率的?怎样得知内部审计功能是否有效?控制结构框架控制结构框架66内部控制的前景内部控制的前景我们经常使用内部控制,但我们对它还有很多误解.因此,我们需要花些时间来研究内部控制的本质和我们通过内部控制能得到什么.一个强有力的内部控制系统意味着公司能够提高效率和功效,加强对外部事物的控制能力.另外,人们可以得到可靠的相关信息,他们可以在合适的时间和地点来使用.好的管理和有效的内部控制

47、可以保证一个组织随时处理出现的不利情况,限制其不利影响.有效的控制可以给公司成员充分的自由度来发挥其判断力与想象力,管理错误行为带来的风险,从而帮助公司成功.67内部控制的前景内部控制的前景然而然而,内部控制并不能保证公司的成功内部控制并不能保证公司的成功.内部控制只是管内部控制只是管理程序的一个部分理程序的一个部分,而不是全部而不是全部.68内部控制的前景内部控制的前景 内部控制也不是对内部控制也不是对错误决策错误决策,低效管理低效管理和和无法预见的外部事件无法预见的外部事件的的补救补救 内部控制也不能解决企业的所有问题内部控制也不能解决企业的所有问题 但是但是,低效的管理却会引起严重的公司

48、问题低效的管理却会引起严重的公司问题.我们永远也不能保证内部控制的完全有效性我们永远也不能保证内部控制的完全有效性,因为我们不可能持因为我们不可能持续监督所有的人员续监督所有的人员,程序及系统程序及系统.69内部审计在公司监管中的作用内部审计在公司监管中的作用在大多数情况下在大多数情况下,内部审计功能应在审计委员会的指导下完内部审计功能应在审计委员会的指导下完成成,并向后者按时汇报并向后者按时汇报.内部审计职能并不是作为审计委员会的备选方案内部审计职能并不是作为审计委员会的备选方案.恰恰相恰恰相反反,内部审计职能在协助审计委员会完成公司监管职责方面内部审计职能在协助审计委员会完成公司监管职责方

49、面起着重要作用起着重要作用.审计委员会的设立是重要的第一步审计委员会的设立是重要的第一步,但只有但只有建立专业的内部审计功能才可以给审计委员会强有力的武建立专业的内部审计功能才可以给审计委员会强有力的武器来保证对控制所处环境的有效监测器来保证对控制所处环境的有效监测.70内部审计在公司监管中的作用内部审计在公司监管中的作用英国英国Cadbury报告中特别指出报告中特别指出,对公司来讲对公司来讲,建立内部审计功能是一种很建立内部审计功能是一种很好的实践好的实践.内部审计功能将对公司关键控制和程序进行常规监测内部审计功能将对公司关键控制和程序进行常规监测,并且并且其本身应被看作公司内部控制整体的一

50、个部分和一种保证内部控制有效其本身应被看作公司内部控制整体的一个部分和一种保证内部控制有效的途径的途径.同样同样,COSO报告陈述道报告陈述道:“内部审计员在评估控制系统有效性方面起着重内部审计员在评估控制系统有效性方面起着重要的作用要的作用,并对系统进行中的有效性作出贡献并对系统进行中的有效性作出贡献.由于其组织性地位和在实体由于其组织性地位和在实体中的权威中的权威,内部审计经常发挥重要的监测职能内部审计经常发挥重要的监测职能.”目前目前,建立专业内部审计功能以帮助管理层完成公司监管的职责建立专业内部审计功能以帮助管理层完成公司监管的职责,已被广已被广泛的看作一种很好的实践泛的看作一种很好的