2第二章增值税(84页PPT).pptx

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1、流转税类流转税主要有三大税种：l l增值税l l营业税l l消费税注意这三个税种的区别和联系注意这三个税种的区别和联系增值税对货物征收+（除不动产、无形资产除不动产、无形资产）消费税消费税对某些消费品（货物）征收对某些消费品（货物）征收营业税对劳务征收（除加工、修理修配劳务除加工、修理修配劳务)第二章增值税主要内容l l三要素（纳税人、征税对象、税率）l l计税l l征收管理l l专用发票管理 一、增值税的征税范围（一）基本规定1、销售或进口的货物（指有形动产）；2、提供加工、修理修配劳务。（二）特殊规定l l特殊项目:(1).(2).(3).(4)l l特殊行为：(1)视同销售8项（重点掌握

2、）(2)混合销售(3)兼营视同销售注意以下问题：l l一是视同销售要计销项税；l l二是外购货物用于计销项税，用于两项时，涉及的是进项税不能抵扣；混合销售和兼营l l要求从两方面把握：1、判定性质2、税务处理1兼营不同税率的项目 特点：都征增值税，但适用不同的税率。（1）销售额分别核算、分别计税。（2）销售额未分别核算时，从高适用税率。2混合销售混合销售 特点：一项销售涉及两个税种（增值税和营业税）的经特点：一项销售涉及两个税种（增值税和营业税）的经营范围，且两者之间有紧密相连的从属关系。有无营范围，且两者之间有紧密相连的从属关系。有无从属从属关系关系这是区别混合销售与兼营行为的关键。这是区别

3、混合销售与兼营行为的关键。税务处理：税务处理：（1）以货物销售为主的纳税人缴增值税，不缴营业税。）以货物销售为主的纳税人缴增值税，不缴营业税。（2）以营业税经营行为为主的纳税人缴营业税，不缴）以营业税经营行为为主的纳税人缴营业税，不缴增值税。增值税。3兼营（多种经营）特点：纳税人既从事增值税应税项目的经营活动，又从事营业税应税项目的经营活动，且二者之间无从属关系。税务处理：（1）分别核算，分别交增值税、营业税。（2）未分别核算，交增值税。二、纳税人定义：定义：可分为：可分为：一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人划分标准主要看年销售规模、会计核算是否健全、是否划分标准主要看年销售规模、会

4、计核算是否健全、是否经常发生增值税范围内业务。经常发生增值税范围内业务。第一、划分标准第一、划分标准一般规定：一般规定：商业商业及商业为主的企业年销售额及商业为主的企业年销售额180万万，工工业业及工业为主的企业年销售额及工业为主的企业年销售额100万万。特殊情况：会计核算水平标准针对达不到前项年销售规模特殊情况：会计核算水平标准针对达不到前项年销售规模标准，但达到标准，但达到30万年销售额的工业企业有效；万年销售额的工业企业有效；2002年年1月月1日起，从事成品油销售的站一律按增值税一日起，从事成品油销售的站一律按增值税一般纳税人征税般纳税人征税是否经常发生增值税范围业务是为避免是否经常发

5、生增值税范围业务是为避免因销售行为的偶然性取得一般纳税人身份；因销售行为的偶然性取得一般纳税人身份；个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业性个人（除个体经营者以外的其他个人）及非企业性单位不能成为一般纳税人。单位不能成为一般纳税人。第二、应注意一般纳税人的认定办法：l l认定情况l l向谁申请:向企业、机构所在地主管税务机关申请l l申请时间:新办企业在办理税务登记时同时申请认定；小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请l l申请限定:全部销售免税货物的企业不认定三、税率：要求记忆基本税率17%一般纳税人：低税率13%采用简易办法征税 适用3%的征收率原小规模纳税人（征收率）4的征

6、收率：适用于小规模纳税人的商业企业 6的征收率：适用于商业企业以外的其它小规模纳税人的企业 四、计税（重点）l l一般纳税人的计税重点l l小规模纳税人的计税l l进口征税（一）一般纳税人的计税l l计税基本公式：l l一般纳税人的计税（购进扣税法）公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额 、增值税的销项税额增值税的销项税额l l定义纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售或应定义纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额为销项税额。具体公式如下：为销项税额。具体

7、公式如下：销项税额销售额销项税额销售额 税率税率解释销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算解释销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据的是不含增值税的销售额。依据的是不含增值税的销售额。重点和难点是销售额的确定重点和难点是销售额的确定销售额的确定l l一般规定：一般规定：销售额销售额=货款货款+价外费用价外费用增值税的销售额不包括收取的增值税销税额，如果增值税的销售额不包括收取的增值税销税额，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。具体公式如下：的销售额。具体公式如下：销售额含增值税销售额销售额含增值税销售额/（1

8、 1税率）税率）价外费视同含税收入，要换算。价外费视同含税收入，要换算。l l特殊规定：特殊规定：7 7点点1采取折扣方式销售 *折扣销售（商业折扣）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税；*销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除；销售折让可按折让后的余额计算销项税。2包装物押金是否 计入销售额l l*单独核算，且未过期的单独核算，且未过期的,不并入销售额计税；不并入销售额计税；l l*一年以内但过企业规定规限，不再退还的，应按所包一年以内但过企业规定规限，不再退还的，应按所包装货物适用的税率计税；装货物适用的税率计税；l l*一年以上，无论是否退还一年以上，

9、无论是否退还,一般做销售处理（特一般做销售处理（特殊放宽期限的要经税务机关批准）；殊放宽期限的要经税务机关批准）；l l*酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒啤酒除酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒啤酒除外）；外）；l l押金视为含税价押金视为含税价,计税时应换算为不含税价计税时应换算为不含税价.试计算下列销项税：l l某工业企业(一般纳税人)月直接销售给一般纳税人销售额为30,000,000元,另外随货款向对方收取运费1,300,000元;销售给小规模纳税人,总共收取货款金额5,850,000元,随货款向对方收取包装费900,000元.试计算该企业应计销项税?l l红旗工厂是增值税一般

10、纳税人，同时生产红旗工厂是增值税一般纳税人，同时生产红旗工厂是增值税一般纳税人，同时生产红旗工厂是增值税一般纳税人，同时生产A A、B B、C C三种产品，其中三种产品，其中三种产品，其中三种产品，其中B B产品为应税消费品，产品为应税消费品，产品为应税消费品，产品为应税消费品，C C产品为免征产品为免征产品为免征产品为免征增值税产品。增值税产品。增值税产品。增值税产品。A A产品每台销售价格产品每台销售价格产品每台销售价格产品每台销售价格3 3，510510元，销售工元，销售工元，销售工元，销售工厂成本每台厂成本每台厂成本每台厂成本每台2 2，500500元；元；元；元；B B产品每台销售工

11、厂成本产品每台销售工厂成本产品每台销售工厂成本产品每台销售工厂成本3 3，500500元，核定成本利润率元，核定成本利润率元，核定成本利润率元，核定成本利润率1010；C C产品每台售价产品每台售价产品每台售价产品每台售价3 3，000000元，销售工厂成本每台元，销售工厂成本每台元，销售工厂成本每台元，销售工厂成本每台2 2，600600元。产品适用增值元。产品适用增值元。产品适用增值元。产品适用增值税率税率税率税率1717，月份企业以，月份企业以，月份企业以，月份企业以 A A产品产品产品产品2929台兑换原材料，台兑换原材料，台兑换原材料，台兑换原材料，双方均未开具增值税专用发票，双方均

12、未开具增值税专用发票，双方均未开具增值税专用发票，双方均未开具增值税专用发票，试计算该企业应计试计算该企业应计销项税销项税?l l l l上工厂月收到收到商场代销清单及货款，商场代销清单及货款，清单注明已销清单注明已销A产品产品30台、台、B产品产品20台、台、C产品产品40台；将台；将B产品产品10台用于本企业在建工台用于本企业在建工程；出售一台已使用过的固定资产，原值程；出售一台已使用过的固定资产，原值30，000元，已提折旧元，已提折旧5，000元，获收入元，获收入28，000元；收取元；收取K公司包装物押金公司包装物押金5，000元已逾期半年，元已逾期半年，K公司已无法联系公司已无法联

13、系试计算该企业应计销项税?l ll l承上题！上月分期收款方式销售A产品一批,总量10,000件,合同约定分五次每月15日收款,本月末未收到款项，应否计销项税？l l某白酒厂月份售白酒，吨，收取价款，元另外收取押金，元另以成本价售给职工吨，收款，元试计算该企业应计销项税?6某企业（一般纳税人）生产销售“三A”牌卷烟，每大箱（5万支）不含税销售价20，000元，每大箱成本5,000元，折扣销售方式销售卷烟30大箱，按协议折扣5%（折扣额与销售额在同一张发票上）货已发出，货款已收到，同时收代垫运费1，000元，（运输发票由承运单位开出已转交对方），试计算该企业应计销项税?l l3视同销售行为的销售

14、额的确定顺序是：（1）按纳税人近期同类货物平均销售价格（2）按其他纳税人近期同类货物平均销售价格（3）组成计税价格：若不属消费税范畴，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）；若属消费税范畴，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）l l组价公式一：组成计税价格成本（1成本利润率）用这个公式组价的货物不涉及消费税，公式里的成本利润率使用10组价公式二：组成计税价格成本（1成本利润率）消费税用这个公式组价的货物还涉及缴纳消费税，公式里的成本利润率使用消费税一章中规定的成本利润率。、进项税抵扣规定1、可以抵扣的进项税的基本条件：（）有法定的票据凭票上所列税额直列抵扣计算抵扣：二种情

15、况（）：配比性(用途应税性购入)（）：时间规则2.凭票可以计算抵扣的二项规定l l（1 1）购进免税产品或从小规模纳税人处购进农产）购进免税产品或从小规模纳税人处购进农产）购进免税产品或从小规模纳税人处购进农产）购进免税产品或从小规模纳税人处购进农产品。品。品。品。进项税进项税=凭收购凭证买价凭收购凭证买价13。对烟叶有特殊规定对烟叶有特殊规定!l l例例:从某农场购入烟叶一批，支付收购价从某农场购入烟叶一批，支付收购价50，000元并按规定缴纳了补贴等。计算其进项税元并按规定缴纳了补贴等。计算其进项税？l l（2）购销货物发生的运费可按）购销货物发生的运费可按7看作进项扣看作进项扣除。除。进

16、项税=（运费基金）7 注意必须有运输发票；购进不能抵扣的固定资产、免税产品除外；l l2003年11月1日起取得的运输发票应向税务局填报清单，未报送的不得抵扣。取得符合规定的运输发票自开票之日起90日内申报抵扣，过期不予抵扣。l l P53不可以抵扣的进项税不可以抵扣的进项税3、不可以抵扣的进项税：、不可以抵扣的进项税：7种情况（可更细种情况（可更细划分）划分）P54l l例例:验收入库发现损缺材料不含税价验收入库发现损缺材料不含税价100,000元，原因在调查之中，收到损缺证元，原因在调查之中，收到损缺证明单及入库单。明单及入库单。l l例例:发生火灾损失产品发生火灾损失产品320，000元

17、，原因是元，原因是电路故障，收到损缺证明单及主管领导签电路故障，收到损缺证明单及主管领导签字作损失处理单。字作损失处理单。l l例例:从仓库领材料一批从仓库领材料一批50000元，发给职工元，发给职工个人个人.试计算下列进项税：l l购生产设备，正在安装，支付运杂费购生产设备，正在安装，支付运杂费5，200元。其中运费元。其中运费,000元，铁路元，铁路基金元，保险费基金元，保险费00元，手续费元，手续费等等元试计算该企业可计进项税等等元试计算该企业可计进项税?l l购入购入A材料材料,取得普通发票金额取得普通发票金额234,000元元，试计算该企业可计进项税，试计算该企业可计进项税?l l购

18、进一台生产检测设备，价款购进一台生产检测设备，价款100，000元，增值税税额元，增值税税额17,000元，设备已到并元，设备已到并交付使用，款项已付。试计算该企业可计交付使用，款项已付。试计算该企业可计进项税进项税?l l购进购进A材料价款材料价款30，000元，进项税额元，进项税额5，100元，取得增值税专用发票，以银行元，取得增值税专用发票，以银行存款支付。试计算该企业可计进项税存款支付。试计算该企业可计进项税?l l l l向农民直接收农产品一批，税务机关向农民直接收农产品一批，税务机关核准的收购发票列金额核准的收购发票列金额1，200，000元，元，（付款并入库），试计算该企业可计进

19、项（付款并入库），试计算该企业可计进项税税?l l购进材料一批，取得税控机半年前开购进材料一批，取得税控机半年前开出的发票，列价款出的发票，列价款800，000元，税款元，税款136，000元，未付款，未入库；试计算该企业元，未付款，未入库；试计算该企业可计进项税可计进项税?l l7从小规模纳税人处购入材料一批，取得从小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票由其主管税务机关代开的增值税专用发票上列价款上列价款500，000元，税款元，税款30，000元，元，已入库付款，试计算该企业可计进项税已入库付款，试计算该企业可计进项税?l l8购入厂房基建工程用材料，取得税控

20、机购入厂房基建工程用材料，取得税控机当月开出的发票价款当月开出的发票价款300，000元，税款元，税款51，000元，已收货未付款，试计算该企业可元，已收货未付款，试计算该企业可计进项税计进项税?l l购入米油一批，发给职工个人，取得购入米油一批，发给职工个人，取得税控机当月开出的发票价款税控机当月开出的发票价款20，000元，税元，税款款3，400元，元，试计算该企业可计进项税试计算该企业可计进项税?l l10.某纸厂某纸厂3月份向居民回收废报纸一批月份向居民回收废报纸一批,合计付款合计付款300,000元元,试计算该企业可计试计算该企业可计进项税进项税?上述进项税问题答案:l l1.该企业

21、可计进项税该企业可计进项税=1050l l2.该企业可计进项税该企业可计进项税=0l l3.该企业可计进项税该企业可计进项税=17000l l4.该企业可计进项税该企业可计进项税=5,100元元l l5.该企业可计进项税该企业可计进项税=156,000元元l l6.该企业可计进项税该企业可计进项税=0l l7.该企业可计进项税该企业可计进项税=30,000元元l l8.该企业可计进项税该企业可计进项税=0l l9.该企业可计进项税该企业可计进项税=0l l10.该企业可计进项税该企业可计进项税=0其他计税问题1、.进项税不足抵扣的处理某工业企业(一般纳税人)月含税销售额为800,000元,当期

22、可抵扣进项税198,600元.试计算该企业应纳增值税试计算该企业应纳增值税?-82360.682.销货退回或折让的处理l l上月购入材料入库后发现质量问题，退货并上月购入材料入库后发现质量问题，退货并到税务机构开出到税务机构开出“退货证明单退货证明单”，对方已寄，对方已寄来红字销货发票记账联及抵扣联，价款来红字销货发票记账联及抵扣联，价款50,000元，税额元，税额8500元，未付款货已退。元，未付款货已退。l l、应注意的其他问题l l计税的时间限定计税的时间限定计税的时间限定计税的时间限定 计销项税的时间：纳税义务发生时计销项税的时间：纳税义务发生时计销项税的时间：纳税义务发生时计销项税的

23、时间：纳税义务发生时 间，也是开具专用发票的时间间，也是开具专用发票的时间间，也是开具专用发票的时间间，也是开具专用发票的时间进项税抵扣的时间：进项税抵扣的时间：进项税抵扣的时间：进项税抵扣的时间：l l手工开票抵扣时间手工开票抵扣时间手工开票抵扣时间手工开票抵扣时间 l l当期的时间限定：工业企业，货到入库；商业企业，当期的时间限定：工业企业，货到入库；商业企业，当期的时间限定：工业企业，货到入库；商业企业，当期的时间限定：工业企业，货到入库；商业企业，货款付清；加工、修理修配劳务必须已付款（包括外购货货款付清；加工、修理修配劳务必须已付款（包括外购货货款付清；加工、修理修配劳务必须已付款（

24、包括外购货货款付清；加工、修理修配劳务必须已付款（包括外购货物支付的运费）。物支付的运费）。物支付的运费）。物支付的运费）。l l不符合时间规定的情况下，有专用发票也不得抵扣（防伪税控开票除外）。l l防伪税控系统开具专用发票（2003年3月1日起）l l自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣。l l在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣。l ll l1.1.某家电零售企业本月销售某型号某家电零售企业本月销售某型号2525寸彩电寸彩电200200台，台，每台零售价每台零售价32003200元，上月售出的同型号彩电，本月元，上月售出的同型号彩电，本月退货退货4 4台（上月每台

25、零售价台（上月每台零售价33003300元），货已退给厂元），货已退给厂家、办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发家、办妥退货手续，并取得厂家开来的红字专用发票。则本月销项税额为（票。则本月销项税额为（）。）。提问提问(A)(A)90747.4590747.45元元(B)(B)91073.591073.5元元(C)(C)91131.6291131.62元元(D)(D)106624106624元元l l您的答案：正确答案：b解析：销货退回而退还给购买者的增值税，可以从当期销项税额中扣减，即本月销项税额3200/（117）172003300/（117）17491073.5元。（二）小规模纳税人的

26、计税l l应纳税额销售额征收率 不含税销售额含税销售额(1+征收率)某小规模纳税人3月份营业额5万元,试计算该企业应纳增值税?50,000/1.03*3%=48,543.69*3%=1456.31(元)（三）进口征税l l1 1进口货物时，由海关代征进口环节增值税。进口货物时，由海关代征进口环节增值税。计算方法是：计算方法是：组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税进口增值税组成计税价格进口增值税组成计税价格 增值税率增值税率2 2进口货物纳税义务发生时间及纳税期限。进口货物纳税义务发生时间及纳税期限。报关进口的当天，就发生了纳税义务。报关进口的当天，就发生了纳税义

27、务。纳税期限，接到税款缴纳证次日起纳税期限，接到税款缴纳证次日起1515天内完税。最后一天内完税。最后一天如为法定节假日可顺延一天。天如为法定节假日可顺延一天。五、出口退（免）税l l（一）退（免）税政策及适用范围1、免、退2、免、不退3、不免不退l l（二）退税率l l（三）退税的计算两种方法：（1）生产企业适用免、抵、退办法。（2）外贸企业和特定企业适用先征后退办法.重点掌握生产企业免、抵、退的计算方法.退税的计算方法 免、抵、退税额的计算 步骤和方法如下：1计算不得抵退的进项税金：不予抵退的进项税(当期出口货物的离岸价-免税购进原材料价格)（征税率退税率）2计算应纳增值税金；当期应纳增值

28、税当期内销销项税（当期全部进项税当期不予抵退的进项税）上期未抵扣完的进项税 确定缴税或退税：计算出的当期应纳税额为正数，当期应缴纳增值税，则无退税。如果当期的应纳税额为负数，说明有当期未抵扣完的进项税，应退税。3计算出口货物的免、抵、退税额：免.抵.退税额=(出口货物离岸价格-免税购进原材料价格)退税率 4、确定应退税额：免、抵、退税额未抵扣完的进项税额时，退税额当期未抵扣完的进项税。免、抵、退税额未抵扣完的进项税额时，退税额免、抵、退税额。5、当期免抵税额=免抵退税额-退税额6、结转下期的进项税额未抵扣完的进项税额退税额。、外贸企业和特定企业出口退（免）税的 计算办法退税额购进价退税率所谓“

29、购进价”是指工厂销售给外贸企业或特定企业货物时，开具的增值税专用发票上注明的不含增值税金的购进价。做练习题时，如果给的资料是价税合计数，应做价税分离后，再计算退税额。六、专用发票的管理l l增值税专用发票是销货方记录销项税额和购货方正确抵扣税款的凭证，它对增值税的计算与管理起决定性使用。这部分内容是本章的重点之一，重点掌握以下几方面内容：(一)领购和使用范围(二)开具：范围要求时限(三)退货、折让的税务处理(二)专用发票开具l l注意两点：1只要发生了纳税义务，无论是否开票，均要计销项税；不管开票是否符合规定，只要开了票，就要按票面金额计销项税2不符合规定的专用发票，不能抵扣进项税,购买方有权

30、拒收.销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：如果购买方未付货款且未入账 购买方原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销货方（1）未入账：应在相关票据上注明“作废”字 样，并扣减当期销项税额。（2）已入账：可开具相同内容的红字专用发票，扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。(三)退货、折让的税务处理 购买方如已付货款，或未付款但已入账 （1）必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方。（2）收到红字专用发票后，按上面的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。销

31、售方:（1）收到证明单后，根据退回货的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。（2）红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。1、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。(2001年)A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人C、年不含销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人练习题2、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有()。(2001年)A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

32、B、将货物交给他人代销的，为收到代销清单的当天C、采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D、将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 3、下列各项中，应当征收增值税的有()。(2002年)A医院提供治疗并销售药品B邮局提供邮政服务并销售集邮商品C商店销售空调并负责安装D汽车修理厂修车并提供洗车服务4、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。A销售价格未超过原值的，免征增值税B销售价格超过原值的，按照4的征收率计算征收增值税C销售价格超过原值的，按照4的征收率计算税额后再减半征收增值税D销售价格未超过原值的，按照4的征收率计算税额后再减半征收增值

33、税l l3.3.某百货商店，某百货商店，20022002年全年销售额年全年销售额120120万元，万元，20032003年年3 3月销售给消费者日用百货收入月销售给消费者日用百货收入3.123.12万元，当月购进万元，当月购进货物取得专用发票上价款货物取得专用发票上价款2.62.6万元，则其万元，则其3 3月份应纳增月份应纳增值税额为（值税额为（）。）。提问提问(A)(A)12001200元元(B)(B)1766.041766.04元元(C)(C)113.33113.33元元(D)(D)884884元元l l您的答案：正确答案：a解析：百货商店全年销售额为120万，可判断此企业为小规模商业企业

34、，适用征收率为4，销售给消费者的收为3.12万元，可知此收入为含税收入。于是，3月份应纳增值税额3.12（14）4100001200（元）l l4.4.某企业（一般纳税人）上月有未抵扣完的进项税某企业（一般纳税人）上月有未抵扣完的进项税0.50.5万元，本月销售免税货物万元，本月销售免税货物4040万元，生产免税货物动用万元，生产免税货物动用前期购进原材料前期购进原材料1010万元，则其当月增值税处理为（万元，则其当月增值税处理为（）。）。提问提问(A)(A)既无销项税，也不抵扣进项税既无销项税，也不抵扣进项税(B)(B)用免税货物销项税冲减未抵扣完的进项税用免税货物销项税冲减未抵扣完的进项税

35、(C)(C)不缴增值税不缴增值税(D)(D)虽无销项税，但本期应缴税虽无销项税，但本期应缴税1.21.2万元万元l l您的答案：正确答案：d解析：动用前期购进原材料应做进项税额转出处理，其月初进项税在本期抵扣，故本期应纳增值税额10170.51.2（万元）。l l8.8.某农机生产企业（一般纳税人）某农机生产企业（一般纳税人）20032003年年6 6月销售自产月销售自产拖拉机，取得不含税销售额拖拉机，取得不含税销售额200200万元，为农民修理拖拉万元，为农民修理拖拉机取得现金收入机取得现金收入1515万元。本月购入农机生产零配件，取万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发

36、票上注明的销售额为得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为8080万万元。则该企业本月应缴纳增值税（元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。）万元。提问提问(A)(A)14.3514.35(B)(B)14.5814.58(C)(C)17.5517.55(D)(D)22.9522.95l l您的答案：正确答案：b解析：销售农机整机适用13税率，销售农机生产零配件适用17税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额（2001315/1.1717）801714.58（万元）l l.某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得

37、增值税专用发票上注明销售额税专用发票上注明销售额8000080000，后将其委托另一服，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税注明增值税51005100元，当月收回并全部售给一上规模商元，当月收回并全部售给一上规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100152100元，其应纳增值税额为（元，其应纳增值税额为（）。）。提问提问(A)(A)34003400元元(B)(B)71577157元元(C)(C)6162.56162.5元元(D)(D)85008500元元l l您

38、的答案：正确答案：a解析：应纳税额152100/（117）17800001751003400（元）l l11.下列项目中应征收增值税的有（）。提问(A)宾馆预订火车票的手续费(B)音乐茶座销售饮料的收入(C)企业销货中收取的储备费(D)电信营业厅取得的电话销售安装费收入l l您的答案：正确答案：c解析：按税法规定，宾馆预定火车票的手续费收入应计入服务业的营业额;音乐茶座的销售收入应计入娱乐业的营业额;电信部门的电话安装销售收入一并计入营业额，均不计算增值税l l12.（）应视同销售货物一并计算销项税额。提问(A)农场将购买的农药喷洒于稻田和果树(B)公司将委托加工的礼品送给客户(C)工厂将委托

39、外购的钢材和水泥用于扩建厂房(D)单位将购买的食用油作为福利发给职工个人l l您的答案：您的答案：正确答案：正确答案：b b解析：本题要求考生区别视同销售货物行为和不能解析：本题要求考生区别视同销售货物行为和不能抵扣进项税额的行为。这里的关键是抵扣进项税额的行为。这里的关键是“购买的货物购买的货物或应税劳务或应税劳务”存在交叉，容易产生错误的理解，如存在交叉，容易产生错误的理解，如购买的货物用于非应税项目和集体福利或个人消费购买的货物用于非应税项目和集体福利或个人消费中不得抵扣进项税额，购进货物用于其他方面就要中不得抵扣进项税额，购进货物用于其他方面就要考虑是否视同销售。在本题中，考虑是否视同

40、销售。在本题中，B B将委托加工收回将委托加工收回的货物无偿赠送他人为视同销售货物的行为，其他的货物无偿赠送他人为视同销售货物的行为，其他均为不得抵扣进项税。均为不得抵扣进项税。l l15.15.某果酱厂某月外购水果某果酱厂某月外购水果1000010000公斤，取得的增值税专用发票公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为上注明的外购金额和增值税额分别为1000010000元和元和13001300元（每公元（每公斤斤0.130.13元）。在运输途中因管理不善腐烂元）。在运输途中因管理不善腐烂10001000公斤。水果运回公斤。水果运回后，用于发放职工福利后，用于发放职工福利20

41、0200公斤，用于厂办三产招待所公斤，用于厂办三产招待所800800公斤。公斤。其余全部加工成果酱其余全部加工成果酱400400公斤（公斤（2020公斤水果加工成公斤水果加工成1 1公斤果酱）。公斤果酱）。其中其中300300公斤全部销售，单价公斤全部销售，单价2020元元;50;50公斤因管理不善被盗公斤因管理不善被盗;50;50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（）。）。提问提问(A)(A)810810元元(B)(B)910910元元(C)(C)10101010元元(D)(D)710710元元l l您的答案：正确答案：

42、b解析：允许抵扣的进项税额13001000（腐烂）0.13200（福利）0.13800（招待所）0.1350（被盗）200.13910（元）l l18.下列项目中，出口只免税不退税的是（）。提问(A)有出口权的生产企业出口计划外原油(B)外贸企业出口援外物资(C)外贸企业购进免税农产品出口时(D)生产企业出口自产的羽绒服l l您的答案：正确答案：c解析：本题考核点是增值税出口政策的适用范围。A、B项属不免不退范围，D项应又免又退，正确答案为Cl l19.一般纳税人在下列项目中，允许开具专用发票的是（）。提问(A)向司机销售汽车轮胎(B)将购进货物用于集体福利(C)销售劳保专用品(D)报关出口的

43、货物l l您的答案：您的答案：正确答案：正确答案：c c解析：本题考核点是开具专用发票的范围。解析：本题考核点是开具专用发票的范围。A A项将项将货物售给个人，不开增值税专用发票；货物售给个人，不开增值税专用发票；B B项属于进项属于进项税不得抵扣而不是销售问题，所以不涉及开专用项税不得抵扣而不是销售问题，所以不涉及开专用发票的问题。报关出口不得开专用发票，销售劳保发票的问题。报关出口不得开专用发票，销售劳保专用口属于一般货物销售，允许开具专用发票。专用口属于一般货物销售，允许开具专用发票。l l24.下列项目中允许扣除进项税额的是（）。提问(A)商店购进货物取得非税控发票，货已入库但未付款(

44、B)工厂定做衣服发给职工用做劳保(C)医院收取的药费(D)学校购进的办公用品l l您的答案：您的答案：正确答案：正确答案：b b解析：工厂定做衣服发给职工用做劳保属于生产解析：工厂定做衣服发给职工用做劳保属于生产过程中的正常费用，可以抵扣进项税。商店取得过程中的正常费用，可以抵扣进项税。商店取得非税控发票的购进货物已入库但未付款，不符合非税控发票的购进货物已入库但未付款，不符合增值税进项税扣的时间限定。医院收取的药费及增值税进项税扣的时间限定。医院收取的药费及学校购进的办公用品不在增值税管理范围之内。学校购进的办公用品不在增值税管理范围之内。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功

45、的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:07:5820:07:5820:0711/8/2022 8:07:58 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:07:5820:07Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:07:5820:07:5820:07Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:07:5820:07:58November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天

46、。08 十一月 20228:07:58 下午20:07:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:07 下午11月-2220:07November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 20:07:5820:07:5808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:07:58 下午8:07 下午20:07:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:07:58 PM20:07:5808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:07 PM11/8/2022 8:07 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家