地方税收政策串解(30页PPT).pptx
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1、 地方税收政策串解地方税收政策串解房产税、土地税、土地增值税及房产税、土地税、土地增值税及发票征管有关税收政策发票征管有关税收政策一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税二、土地增值税二、土地增值税三、发票与征管三、发票与征管青岛市地方税务局征收局一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税1、申报期限(青地税函、申报期限(青地税函20086号、鲁地税函号、鲁地税函20087号)号)企业和其他单位按季申报缴纳,申报纳税期限为季度企业和其他单位按季申报缴纳,申报纳税期限为季度终了后终了后15日内。日内。房产管理部门按月申报缴纳,申报纳税期限为月房产管理部门按月申报缴纳,申报纳税期限为月份终了
2、后份终了后10日内。日内。个人按半年申报缴纳,申报纳税期限为半年终了后个人按半年申报缴纳,申报纳税期限为半年终了后15日内。日内。青岛市地方税务局征收局一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税2、土地等级调整(青地税发、土地等级调整(青地税发200847号)号)新调整的青岛市市内四区城镇土地使用新调整的青岛市市内四区城镇土地使用税土地等级范围,自税土地等级范围,自2008年年1月月1日起日起实施。实施。七级土地等级,单位税额七级土地等级,单位税额4元元/平方平方-24元元/平方。平方。青岛市地方税务局征收局一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税3、促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税
3、税收优惠政策、促进残疾人就业房产税、城镇土地使用税税收优惠政策(鲁地鲁地税函税函2008102号号)同时符合以下同时符合以下5个条件并经过有关部门的认定:个条件并经过有关部门的认定:依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且实际上岗工作。的劳动合同或服务协议,并且实际上岗工作。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含)。人(含)。青岛市地方税务局征收局一、房产税、
4、土地使用税一、房产税、土地使用税为安置的每位残疾人按月足额缴纳了根据国家为安置的每位残疾人按月足额缴纳了根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。业保险和工伤保险等社会保险。通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。批准的最低工资标准的工资。具备安置残疾上岗工作的基本设施。具备安置残疾上岗工作的基本设施。青岛市地方税务局征收局一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税自
5、自2009年年1月月1日起,外商投资企业,日起,外商投资企业,外国企业和组织以及外籍个人,依照外国企业和组织以及外籍个人,依照中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。缴纳房产税。青岛市地方税务局征收局一、房产税、土地使用税一、房产税、土地使用税5、对企事业单位、社会团体以及其他、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按的住房,减按4的税率征收房产税。的税率征收房产税。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税1、申报期限(青地税函、申报期限(青地税函20086号、青地税发号、青地税发20082
6、28号、鲁地税函号、鲁地税函2008214号号)房地产开发企业一律按月预缴土地增值税,申房地产开发企业一律按月预缴土地增值税,申报纳税期限为月终了后报纳税期限为月终了后15日内。日内。非房地产开发企业按次缴纳土地增值税的,申非房地产开发企业按次缴纳土地增值税的,申报纳税期限为房地产转让合同签订之日起报纳税期限为房地产转让合同签订之日起7日日内。内。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税2、青岛市地方税务局房地产开发项目、青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法土地增值税税款清算管理暂行办法(青地税发青地税发2008100号号)青岛市地方税务局征收局二、土地增值税
7、二、土地增值税(1)以有关部门审批的房地产开发项)以有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。目为单位进行清算。开发企业成片受让土地使用权后分期分开发企业成片受让土地使用权后分期分批开发的项目,以国土、规划等主管批开发的项目,以国土、规划等主管部门批准文书注明的分期分批项目为部门批准文书注明的分期分批项目为单位进行清算。单位进行清算。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税(2)开发企业应当分别计算普通住房、)开发企业应当分别计算普通住房、非普通住房的增值额,分别计算税额。非普通住房的增值额,分别计算税额。对于未分别核算的,扣除项目金额应对于未分别核算的,扣除项目金额应按普通住房和
8、非普通住房建筑面积占按普通住房和非普通住房建筑面积占可售建筑面积的比例确定。可售建筑面积的比例确定。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税(3)开发企业进行土地增值税清算时,可以委托有资格的)开发企业进行土地增值税清算时,可以委托有资格的税务师事务所进行土地增值税清算税款鉴证,也可采取自税务师事务所进行土地增值税清算税款鉴证,也可采取自行计算并申报的方式行计算并申报的方式税务师事务所按总局土地增值税清算鉴证业务准则的规定税务师事务所按总局土地增值税清算鉴证业务准则的规定出具的鉴证报告,主管税务机关应当受理,并进行认真审核出具的鉴证报告,主管税务机关应当受理,并进行认真审核税务师事务
9、所出具无保留意见和保留意见的鉴证报告,税务师事务所出具无保留意见和保留意见的鉴证报告,可以按规定作为办理土地增值税清算申报或审批事宜可以按规定作为办理土地增值税清算申报或审批事宜的依据。的依据。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税(4)清算条件:)清算条件:主动清算。符合主动清算。符合3种情形之一的,开发企业应种情形之一的,开发企业应当向主管税务机关申报土地增值税税款清算:当向主管税务机关申报土地增值税税款清算:房地产开发项目全部竣工、完成销售的房地产开发项目全部竣工、完成销售的整体转让未竣工决算房地产开发项目的整体转让未竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的。直接转让土地
10、使用权的。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税 通知清算。符合通知清算。符合4种情形之一的,主管税务机关可种情形之一的,主管税务机关可以通知开发企业申报土地增值税税款清算:以通知开发企业申报土地增值税税款清算:已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%(含)以上,或该比例虽未超过(含)以上,或该比例虽未超过85%,但,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的剩余的可售建筑面积已经出租或自用的青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税取得销售(预售)许可证
11、满三年仍未销取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的售完毕的纳税人申请注销税务登记但未办理土地纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的增值税清算手续的省税务机关规定的其他情况。省税务机关规定的其他情况。青岛市地方税务局征收局二、土地增值税二、土地增值税(5)清算程序)清算程序 主动清算:主动清算:开发企业清算申报。企业应当在开发企业清算申报。企业应当在90日内进行清算,并向主日内进行清算,并向主管税务机关申报缴纳应补税款;管税务机关申报缴纳应补税款;税务审查。主管税务机关应在税务审查。主管税务机关应在30日内对开发企业清算结果日内对开发企业清算结果进行审查,并做出清算税款结论,经集
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