广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲(87页PPT).pptx

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1、2012年广东省企业研究开发财税优惠政策宣讲教授教授教授教授 E-mail:E-mail:mou-mou- 协办协办省软科学研究会省软科学研究会二二OO一二年十月一二年十月1目 录一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算二、二、二、二、高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点三、研究开发活动三、研究开发活动三、研究开发活动三、研究开发活动（一）（一）（一）（一）税法上：对研发活动的界定税法上：对研发活动的界定税法上：对研

2、发活动的界定税法上：对研发活动的界定（二）会计上：对研发活动的界定（二）会计上：对研发活动的界定（二）会计上：对研发活动的界定（二）会计上：对研发活动的界定（三）企业（研发部门）：（三）企业（研发部门）：（三）企业（研发部门）：（三）企业（研发部门）：研发活动的研发活动的研发活动的研发活动的管理管理管理管理四、研究开发费用四、研究开发费用四、研究开发费用四、研究开发费用（一）税法上：对研究开发费的界定（一）税法上：对研究开发费的界定（一）税法上：对研究开发费的界定（一）税法上：对研究开发费的界定（二）会计上：对研究开发费的界定（二）会计上：对研究开发费的界定（二）会计上：对研究开发费的界定（二

3、）会计上：对研究开发费的界定（三）研究开发费的归集标准：按会计规范还是税法规定？（三）研究开发费的归集标准：按会计规范还是税法规定？（三）研究开发费的归集标准：按会计规范还是税法规定？（三）研究开发费的归集标准：按会计规范还是税法规定？（四）企业财务部门：对研发经费的管理及核算（四）企业财务部门：对研发经费的管理及核算（四）企业财务部门：对研发经费的管理及核算（四）企业财务部门：对研发经费的管理及核算五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理五、政府补助研发资金的财税处理2一、研发活动流程与税收激励及会计核算一、研发活动流程与税收激励及会计核算（

4、一）研发活动流程：（一）研发活动流程：n 研发投入研发投入研发投入研发投入 研发产出研发产出研发产出研发产出 用途用途用途用途研发人员研发人员研发人员研发人员 专利权专利权专利权专利权 转让转让转让转让研发材料研发材料研发材料研发材料 结果结果结果结果1 1 1 1 非专利技术非专利技术非专利技术非专利技术 成果转化成果转化成果转化成果转化研发设备研发设备研发设备研发设备 版权等版权等版权等版权等 结果结果结果结果2 2 2 2 自用自用自用自用(投入生产投入生产投入生产投入生产)其他其他其他其他 研发失败研发失败研发失败研发失败3（二）激励研发活动的税收政策激励研发活动的税收政策1.1.1.

5、1.针对创新过程的优惠：针对创新过程的优惠：针对创新过程的优惠：针对创新过程的优惠：（1 1 1 1）研发投入环节：）研发投入环节：）研发投入环节：）研发投入环节：n n研发费税前扣除研发费税前扣除研发费税前扣除研发费税前扣除（国税发（国税发20081162008116号）号）n n研发设备加速折旧研发设备加速折旧研发设备加速折旧研发设备加速折旧 （财税（财税200688200688号）号）（2 2 2 2）研发成果）研发成果）研发成果）研发成果(技术技术技术技术)转化环节：转化环节：转化环节：转化环节：n n技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营业税技术转让收入免征营

6、业税 (财税字财税字19991999273273号号)营改增后，免增值税营改增后，免增值税n n技术转让所得优惠技术转让所得优惠技术转让所得优惠技术转让所得优惠 （国税函国税函20092122009212号、财税号、财税20101112010111号号）2.2.2.2.针对研发主体（企业）的优惠：针对研发主体（企业）的优惠：针对研发主体（企业）的优惠：针对研发主体（企业）的优惠：n n高新技术企业：高新技术企业：高新技术企业：高新技术企业：优惠所得税税率优惠所得税税率优惠所得税税率优惠所得税税率15%15%15%15%；4（三）研发费的会计核算方法研发费的会计核算方法研发费的会计核算方法研发费

7、的会计核算方法n n研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：1.1.费用化处理费用化处理费用化处理费用化处理n n旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。n n核算科目：核算科目：核算科目：核算科目：“管理费用管理费用管理费用管理费用-研究开发费用研究开发费用研究开发费用

8、研究开发费用”2.2.资本化处理资本化处理资本化处理资本化处理3.3.有条件的资本化处理有条件的资本化处理有条件的资本化处理有条件的资本化处理（）n n新企业会计准则：采用此观点新企业会计准则：采用此观点新企业会计准则：采用此观点新企业会计准则：采用此观点。n n核算科目：核算科目：核算科目：核算科目：“研发支出研发支出研发支出研发支出费用化支出费用化支出费用化支出费用化支出”期末期末期末期末 “管理费用管理费用管理费用管理费用研究开发费研究开发费研究开发费研究开发费”“研发支出研发支出研发支出研发支出资本化支出资本化支出资本化支出资本化支出”预计可使用预计可使用预计可使用预计可使用 “无形资

9、产无形资产无形资产无形资产”5四、会计与税法的目标差异四、会计与税法的目标差异6二、高企认定、加计扣除的政策要点高企认定、加计扣除的政策要点本讲内容：本讲内容：本讲内容：本讲内容：（一）高企认定的政策要点（一）高企认定的政策要点（一）高企认定的政策要点（一）高企认定的政策要点（二）加计扣除的政策要点（二）加计扣除的政策要点（二）加计扣除的政策要点（二）加计扣除的政策要点7（一）高企认定（一）高企认定1.执行依据：（1 1）法律）法律）法律）法律：企业所得税法企业所得税法 （2 2）法规：）法规：）法规：）法规：企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例（3 3）部门规章：）部门规章：）部门规章：

10、）部门规章：高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 国家税务总局国家税务总局 及其工作指引及其工作指引 关于实施高新技术企业关于实施高新技术企业 所得税优惠有关问题的通知所得税优惠有关问题的通知 （国税函（国税函20092032009203号号)82.高新技术企业的税收优惠：（1 1 1 1）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业）国家需要重点扶持的高新技术企业 ，减按，减按，减按，减按15151515的税的税的税的税率征收企业所得税。率征收企业所得税。率征收企业所得税。率征收企业所得税。（2 2 2 2）高新技术企业的定义：）

11、高新技术企业的定义：）高新技术企业的定义：）高新技术企业的定义：是指在是指在是指在是指在国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，持续进行研究开发持续进行研究开发持续进行研究开发持续进行研究开发与技术成果转化，与技术成果转化，与技术成果转化，与技术成果转化，形成企业形成企业形成企业形成企业核心自主知识产权核心自主知识产权核心自主知识产权核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营，并以此为基础开展生产经营，并以此为基础开展生产经营，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括

12、港、澳、台地区）注册一年以上的活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业居民企业居民企业居民企业。该定义有三层含义：该定义有三层含义：该定义有三层含义：该定义有三层含义：一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于一是企业所从事的研发和生产经营活动必须符合国家重点支持的产业技术方向，属于重点领

13、域规定的范围。重点领域规定的范围。重点领域规定的范围。重点领域规定的范围。二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。二是具有持续的自主研发能力，拥有核心自主知识产权，是成为高企的必备条件。三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动密切相关。三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动密切相关。三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动密切相关。三是企业的主营业务必须与自身的研发与技术成果转化活动

14、密切相关。93.高新技术企业的核心要素图解高新技术企业的核心要素图解 研发项目 持续研发持续研发持续研发持续研发 研发成果 持续转化持续转化持续转化持续转化 高技术产品(服务)RD1（RD1研发费）成功 知识产权 成果转化 高技术产品RD2（RD2研发费）（服务）收入 RD3（RD3研发费）RD4（RD4研发费）失败 二、二、企业研究 四、四、近3年内获得的 三、上年度高新技开发项目情况表 自主知识产权汇总表 产品（服务）情况 五、企业年度研究开发费结构明细表1011五、企业年度研究开发费用结构明细表（按近五、企业年度研究开发费用结构明细表（按近3 3年每年分别填报）年每年分别填报）XX XX

15、年度年度 单位：万元单位：万元12四、近3年内获得的自主知识产权汇总表13144.4.高企认定（复审）的高企认定（复审）的6 6个条件个条件155.5.高企认定的申报材料高企认定的申报材料高企认定的申报材料高企认定的申报材料(1)(1)(1)(1)高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书(2)(2)(2)(2)企业营业执照副本、税务登记证书企业营业执照副本、税务登记证书企业营业执照副本、税务登记证书企业营业执照副本、税务登记证书 （复印件）（复印件）（复印件）（复印件）(3)(3)(3)(3)专项审计报告专项审计报告专项审计报告专项审计报告n n

16、两个财务指标：研究开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计两个财务指标：研究开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计两个财务指标：研究开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计两个财务指标：研究开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计(4)(4)(4)(4)企业近三个会计年度的财务报表企业近三个会计年度的财务报表企业近三个会计年度的财务报表企业近三个会计年度的财务报表n n企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）n n需盖有主管税务机关的受理章需盖有主管税务机关

17、的受理章需盖有主管税务机关的受理章需盖有主管税务机关的受理章(5)(5)(5)(5)技术创新活动证明材料技术创新活动证明材料技术创新活动证明材料技术创新活动证明材料n n知识产权证书、独占许可协议、生产批文知识产权证书、独占许可协议、生产批文知识产权证书、独占许可协议、生产批文知识产权证书、独占许可协议、生产批文n n新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告n n省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明省

18、级（含计划单列市）以上科技计划立项证明省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明n n其他相关证明材料。其他相关证明材料。其他相关证明材料。其他相关证明材料。(6)(6)(6)(6)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明166.高企认定流程：n n广东省高企认定申报时间：广东省高企认定申报时间：广东省高企认定申报时间：广东省高企认定申报时间：n n分两批进行：分两批进行：分两批进行：分两批进行：3-43-43-43-4月

19、；月；月；月；7-87-87-87-8月月月月n n广东省高企复审时间安排：广东省高企复审时间安排：广东省高企复审时间安排：广东省高企复审时间安排：n n分两批（分两批（分两批（分两批（6 6 6 6月、月、月、月、9 9 9 9月）月）月）月）n n每家企业只能提出一次复审申请每家企业只能提出一次复审申请每家企业只能提出一次复审申请每家企业只能提出一次复审申请177.7.高企认定（复审）中的部门分工高企认定（复审）中的部门分工(1)(1)(1)(1)技术部门：技术部门：技术部门：技术部门：n n近近近近3 3 3 3年内开展了哪些研发项目？是否属于重点领域的范围？年内开展了哪些研发项目？是否

20、属于重点领域的范围？年内开展了哪些研发项目？是否属于重点领域的范围？年内开展了哪些研发项目？是否属于重点领域的范围？n n近近近近3 3 3 3年内有哪些技术成果转化？年内有哪些技术成果转化？年内有哪些技术成果转化？年内有哪些技术成果转化？n n上年度通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的上年度通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的上年度通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的上年度通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的高新技术产品（服务）有哪些？高新技术产品（服务）有哪些？高新技术产品（服务）有哪些？高新技术产品（服务）有哪些？n n是否

21、建立研发项目管理制度？是否建立研发项目管理制度？是否建立研发项目管理制度？是否建立研发项目管理制度？n n一是健全企业内部研究开发项目立项审批制度，规范立项报告、立项决议、产一是健全企业内部研究开发项目立项审批制度，规范立项报告、立项决议、产一是健全企业内部研究开发项目立项审批制度，规范立项报告、立项决议、产一是健全企业内部研究开发项目立项审批制度，规范立项报告、立项决议、产学研合作项目的合同或协议等立项文件的管理；学研合作项目的合同或协议等立项文件的管理；学研合作项目的合同或协议等立项文件的管理；学研合作项目的合同或协议等立项文件的管理；n n二是加强研发过程的管理，做好每一个研发项目实验数

22、据、测试报告的收集整理；二是加强研发过程的管理，做好每一个研发项目实验数据、测试报告的收集整理；二是加强研发过程的管理，做好每一个研发项目实验数据、测试报告的收集整理；二是加强研发过程的管理，做好每一个研发项目实验数据、测试报告的收集整理；n n三是注重研发成果的结题验收，加强专利等知识产权的申请工作。三是注重研发成果的结题验收，加强专利等知识产权的申请工作。三是注重研发成果的结题验收，加强专利等知识产权的申请工作。三是注重研发成果的结题验收，加强专利等知识产权的申请工作。18(2)(2)(2)(2)人事部门人事部门人事部门人事部门n n做好人事档案管理工作。做好人事档案管理工作。做好人事档案

23、管理工作。做好人事档案管理工作。n n企业员工档案要建立齐全，其中科技、研发人员要求集中或单企业员工档案要建立齐全，其中科技、研发人员要求集中或单企业员工档案要建立齐全，其中科技、研发人员要求集中或单企业员工档案要建立齐全，其中科技、研发人员要求集中或单独建立档案管理，科技人员花名册上要注明学历证书、身份证独建立档案管理，科技人员花名册上要注明学历证书、身份证独建立档案管理，科技人员花名册上要注明学历证书、身份证独建立档案管理，科技人员花名册上要注明学历证书、身份证号、工作岗位、职务及参加本单位工作时间等详情号、工作岗位、职务及参加本单位工作时间等详情号、工作岗位、职务及参加本单位工作时间等详

24、情号、工作岗位、职务及参加本单位工作时间等详情 ；n n每个科技人员的劳务合同、身份证复印件和学历证书复印件要每个科技人员的劳务合同、身份证复印件和学历证书复印件要每个科技人员的劳务合同、身份证复印件和学历证书复印件要每个科技人员的劳务合同、身份证复印件和学历证书复印件要归入档案备查。归入档案备查。归入档案备查。归入档案备查。19(3)知识产权部门 近3年内获得了哪些自主知识产权？获得方式是什么？其来自哪些研发项目（RD）或与哪些高新技术产品(服务)（PS）相关？关联度如何？20(4)财务部门n是否建立以研发项目为基础的专账制度？n是否按新会计准则对研究开发费用进行日常核算？n是否单独核算高新

25、技术产品（服务）收入？21（二）加计扣除（二）加计扣除1.1.执行执行执行执行依据：依据：依据：依据：（1 1）法律）法律）法律）法律：企业所得税法企业所得税法（第（第30条第条第1款）款）（2 2）法规：）法规：）法规：）法规：企业所得税法实施条例（第企业所得税法实施条例（第95条）条）（3 3）部门规章：）部门规章：）部门规章：）部门规章：企业研究开发费税前扣除管理办法企业研究开发费税前扣除管理办法企业研究开发费税前扣除管理办法企业研究开发费税前扣除管理办法(试行试行试行试行)（国税发（国税发20082008116116号）号）国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点领域

26、指南222.加计扣除的税收优惠内容：（1 1 1 1）开发）开发）开发）开发新技术、新产品、新工艺新技术、新产品、新工艺新技术、新产品、新工艺新技术、新产品、新工艺发生的发生的发生的发生的研究开发费用研究开发费用研究开发费用研究开发费用,可以在可以在可以在可以在计算应纳税所得额时计算应纳税所得额时计算应纳税所得额时计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除。加计扣除。加计扣除。（2 2 2 2）加计扣除：）加计扣除：）加计扣除：）加计扣除：n n未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发未形成无形资产计

27、入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的费用的费用的费用的50%50%50%50%加计扣除；加计扣除；加计扣除；加计扣除；n n形成无形资产的，按照无形资产成本的形成无形资产的，按照无形资产成本的形成无形资产的，按照无形资产成本的形成无形资产的，按照无形资产成本的150%150%150%150%摊销。摊销。摊销。摊销。233.3.政策执行关键点政策执行关键点：n图示图示：中介鉴证？（）3.研发费用？研发费用？研发费用？研发费用？1.1.企企企企 业业业业？税务部门税务部门 2.2.研发项目？研发项目？研发

28、项目？研发项目？研发研发 财务财务部门部门 部门部门 科技部门科技部门科技部门科技部门 24p 哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？n第第2 2条：条：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。（1 1 1 1）必须是居民企业）必须是居民企业）必须是居民企业）必须是居民企业。（查账征收）25（2 2 2 2）研发项目财务核算体系必须健全）研发项目财务核算体系必须健全）研发项目财务核算体系必须健全）研发项目财务核算体系必须健

29、全1)1)1)1)建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第（第（第（第10101010条）条）条）条）2)2)2)2)注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算注意研发费用与生产费用的分开核算（第（第（第（第9 9 9 9条）条）条）条）3)3)3)3)研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法（第（第（第（第

30、7 7 7 7条）条）条）条）（3 3 3 3）准确归集研究开发费用）准确归集研究开发费用）准确归集研究开发费用）准确归集研究开发费用n申请加计扣除时，须按照申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用范围税法允许加计扣除的研发费用范围税法允许加计扣除的研发费用范围税法允许加计扣除的研发费用范围，从日常的会计核算，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：中取数，准确归集并填写：n n“-研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”264.4.4.4.不同研发方式的加计扣除政

31、策不同研发方式的加计扣除政策不同研发方式的加计扣除政策不同研发方式的加计扣除政策（1 1）自主研发项目：）自主研发项目：（第（第（第（第4 4 4 4条）条）条）条）就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。（2 2）合作研发项目）合作研发项目：（第（第（第（第5 5 5 5条）条）条）条）由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。（3 3）委托研发项目）委托研发项目：（第（第（第（第6 6 6 6条）条）条）条）由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不

32、得再进行加计扣除。由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。27（4 4）集中研发项目）集中研发项目（第（第（第（第15-1815-1815-1815-18条）条）条）条）n集团公司集中进行的研发项目，其集团公司集中进行的研发项目，其实际发生实际发生的研究开发费用，按合理的方法的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。在受益成员企业间进行分摊。n签订集中研发项

33、目的协议或合同签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法法n分摊原则：分摊原则：n权利和义务、费用支出和收益分享一致原则权利和义务、费用支出和收益分享一致原则n集团母公司负责编制：集团母公司负责编制：n集中研究开发项目的立项书集中研究开发项目的立项书n研究开发费用预算表研究开发费用预算表n决算表决算表n决算分摊表决算分摊表28 5.加计扣除的申报材料加计扣除的申报材料加计扣除的申报材料加计扣除的申报材料n n研发项目资料：研发项目资料：研发项目资料：研发项目资料：（1 1 1 1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发

34、项目立项的）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。决议文件。决议文件。决议文件。（2 2 2 2）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发项目计划书项目计划书项目计划书项目计划书和研究开发费和研究开发费和研究开发费和研究开发费预算预算预算预算。（3 3 3 3）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发）自主、委托、合作研究开发专门机构或项

35、目组专门机构或项目组专门机构或项目组专门机构或项目组的编制情况和的编制情况和的编制情况和的编制情况和专业人员名单。专业人员名单。专业人员名单。专业人员名单。（4 4 4 4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。（5 5 5 5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。）委托、合作研究开发项目的合同或协议。）委托、合作研究开发项目的合同或协议。）委托、合作研究开发项目的合同或协议。n n研发费用资料：研发费用资料：研发费用资料：研发费用资料

36、：n n自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表n n对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况对委托开发项目，由受托方提供：受托方研发项目费用支出明细情况296.加计扣除国家政策规定的申报流程：n图示：（1 1 1 1）资料）资料）资料）资料n 企业 主管税务机关 （

37、2 2 2 2）研发项目争议）研发项目争议）研发项目争议）研发项目争议 （3 3 3 3）研发）研发）研发）研发 项目鉴证项目鉴证项目鉴证项目鉴证 政府科技部门 30三、研究开发活动三、研究开发活动本讲内容：本讲内容：本讲内容：本讲内容：（一）税法上对研发活动的界定（享受税收优惠）（一）税法上对研发活动的界定（享受税收优惠）（一）税法上对研发活动的界定（享受税收优惠）（一）税法上对研发活动的界定（享受税收优惠）（二）会计上对研发活动的界定（便于会计核算符合会计目标）（二）会计上对研发活动的界定（便于会计核算符合会计目标）（二）会计上对研发活动的界定（便于会计核算符合会计目标）（二）会计上对研发

38、活动的界定（便于会计核算符合会计目标）（三）企业（研发部门）该如何管理研发活动（以满足税法要求和会计目标）（三）企业（研发部门）该如何管理研发活动（以满足税法要求和会计目标）（三）企业（研发部门）该如何管理研发活动（以满足税法要求和会计目标）（三）企业（研发部门）该如何管理研发活动（以满足税法要求和会计目标）31（一）税法上对企业研发活动的界定1.1.高企认定、加计扣除政策中的规定：高企认定、加计扣除政策中的规定：n n为为为为获得获得获得获得 科学与技术科学与技术科学与技术科学与技术（不包括人文、社会科学）（不包括人文、社会科学）（不包括人文、社会科学）（不包括人文、社会科学）新知识新知识新

39、知识新知识，创造性运用创造性运用创造性运用创造性运用科学技科学技科学技科学技术术术术新知识新知识新知识新知识，或，或，或，或实质性改进技术、产品（服务）实质性改进技术、产品（服务）实质性改进技术、产品（服务）实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活而持续进行的具有明确目标的活而持续进行的具有明确目标的活而持续进行的具有明确目标的活动。动。动。动。A.A.基础研究基础研究基础研究基础研究 C.C.C.C.试验发展试验发展试验发展试验发展B.B.应用研究应用研究应用研究应用研究 自然科学、农业科学、医药科学、工程自然科学、农业科学、医药科学、工程自然科学、农业科学、医药科学、工程自

40、然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学与技术科学、人文与社会科学与技术科学、人文与社会科学与技术科学、人文与社会科学32n n其中：其中：n n创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：（即应用研：（即应用研：（即应用研：（即应用研究与试验发展）究与试验发展）究与试验发展）究与试验发展）n是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价

41、值的进步，对对本地区本地区本地区本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术相关行业的技术相关行业的技术相关行业的技术进步具有推动作用进步具有推动作用进步具有推动作用进步具有推动作用。n n不包括：不包括：不包括：不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。332.2.研发活动的判断依据和方法研发活动的判断依据和方法研发活动的判断依据和方法研发活动的判断依据和方法（1 1 1

42、1）行业标准判断法。）行业标准判断法。）行业标准判断法。）行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技构提供了测定科技构提供了测定科技构提供了测定科技“新知识新知识新知识新知识”、“创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识创造性运用科学技术新知识”或或或或“具有实质性改进的技术、产品（服务）具有实质性改进的技术、产品（服务）具有实质性改进的技术、产品（服

43、务）具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）等技术参数（标准）等技术参数（标准）等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。发活动。发活动。发活动。34（2 2 2 2）专家判断法。）专家判断法。）专家判断法。）专家判断法。n n如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。如果

44、企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。n n判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值

45、的进步。所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。（3 3 3 3）目标或结果判定法（辅助标准）目标或结果判定法（辅助标准）目标或结果判定法（辅助标准）目标或结果判定法（辅助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他投

46、入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。形式的科技成果。形式的科技成果。形式的科技成果。353.3.研究开发活动的领域范围研究开发活动的领域范围：高企认定高企认定 加计扣除加计扣除364.税法上对研发活动（项目）认定的佐证资料37（二）会计上对研发活动的界定（二）会计上对研发活动的界定 1.1.1.1.企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第6 6 6 6号号号号无形

47、资产无形资产无形资产无形资产将企业研将企业研将企业研将企业研发活动分为研究阶段与开发阶段：发活动分为研究阶段与开发阶段：发活动分为研究阶段与开发阶段：发活动分为研究阶段与开发阶段：（1 1 1 1）研究阶段：研究阶段：研究阶段：研究阶段：指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。的独创性的有计划调查。的独创性的有计划调查。的独创性的有计划调查。（2 2 2 2）开发阶段：开发阶段：开发阶段：开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其指在进

48、行商业性生产或使用前，将研究成果或其指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。的材料、装置、产品等。的材料、装置、产品等。的材料、装置、产品等。38 2.2.2.2.研究与开发的区别：研究与开发的区别：研究与开发的区别：研究与开发的区别：(1)(1)(1)(1)研究活动：研究活动：研究活动：研究活动：n n研究

49、阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。会形成无形资产等均具有较大的不确定性。会形成无形资产等均具有较大的不确定性。会形成无形资产等均具有较大的不确定性。n

50、n研究活动的典型例子：研究活动的典型例子：研究活动的典型例子：研究活动的典型例子：意在获取知识而进行的活动意在获取知识而进行的活动意在获取知识而进行的活动意在获取知识而进行的活动研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品新的或经改进