国际税收第四章(34页PPT).pptx

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1、第四章 国际税收抵免与饶让抵免法抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其税时，允许其用国外已纳的税款用国外已纳的税款冲抵冲抵在在本国应本国应缴纳的税款缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额应纳本国税款与已纳外国税款的差额抵免法抵免法可以有效的免除国际重复征税可以有效的免除国际重复征税。由于抵。由于抵免法既承认所得来源国的优先征税地位，又不免法既承认所得来源国的优先征税地位，又不要求居住国完全放弃对本国居民国外所得的征要求居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权，有利于维护各国的税

2、收权益，因而受到税权，有利于维护各国的税收权益，因而受到了世界各国的普遍采用了世界各国的普遍采用 第一节 直接抵免法直接抵免直接抵免：是指居住国允许本国居民用已向：是指居住国允许本国居民用已向来源国来源国直接缴纳直接缴纳的所得税，来冲抵其应缴纳的所得税，来冲抵其应缴纳本国政府所得税一部分税额的方法本国政府所得税一部分税额的方法 直接抵免的适用范围：直接抵免的适用范围：自然人的个人所得税抵自然人的个人所得税抵免免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免总公司与分公司之间的公司所得税抵免和和母公司与子公司之间的预提所得税的抵免母公司与子公司之间的预提所得税的抵免 直接抵免法的计算方法居住国应征所得税额

3、居民境内外全部所得居住国应征所得税额居民境内外全部所得居居住国税率住国税率允许抵免的已缴外国税额允许抵免的已缴外国税额全额抵免法全额抵免法：允许抵免的已缴外国税额全部已缴外国税额允许抵免的已缴外国税额全部已缴外国税额限额抵免法限额抵免法：允许抵免的已缴外国税额允许抵免的已缴外国税额 minmin（已缴外国税额，抵免限额）（已缴外国税额，抵免限额）抵免限额来源于国外的所得抵免限额来源于国外的所得居住国税率居住国税率全额抵免法例：甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得例：甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100100万元，其中来自甲国的所得为万元，其中来自甲国的所得为7070万元，来自万元，来

4、自乙国的所得为乙国的所得为3030万元。甲国公司所得税率为万元。甲国公司所得税率为3030，乙国公司所得税率为，乙国公司所得税率为4040甲国公司在乙国缴税甲国公司在乙国缴税304030401212（万元）（万元）甲国公司在甲国缴税甲国公司在甲国缴税10030100301212 1818（万元）（万元）该公司共负担税额该公司共负担税额121218183030（万元）（万元）限额抵免法例：甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得例：甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100100万元，其中来自甲国的所得为万元，其中来自甲国的所得为7070万元，来自乙国的万元，来自乙国的所得为所得为3030万元。

5、甲国公司所得税率为万元。甲国公司所得税率为3030，乙国公，乙国公司所得税率为司所得税率为4040甲国公司在乙国缴税甲国公司在乙国缴税304030401212（万元）（万元）抵免限额抵免限额303030309 9（万元）（万元）允许抵免的已缴外国税额允许抵免的已缴外国税额 minmin（1212，9 9）9 9（万元）（万元）甲国公司在甲国缴税甲国公司在甲国缴税 10030100309 92121（万元）（万元）该公司共负担税额该公司共负担税额121221213333（万元）（万元）第二节 间接抵免法间接抵免间接抵免：是指母公司所在的居住国政府，允：是指母公司所在的居住国政府，允许母公司将其子

6、公司已缴东道国的所得税中，许母公司将其子公司已缴东道国的所得税中，应由母公司分得股息承担的那部分税额，来冲应由母公司分得股息承担的那部分税额，来冲抵母公司应纳税款的方法抵母公司应纳税款的方法间接抵免的适用范围：间接抵免的适用范围：母子公司之间公司所得母子公司之间公司所得税的抵免税的抵免。实行间接抵免的国家一般有。实行间接抵免的国家一般有股权比股权比重重的限制条件。间接抵免只适用于的限制条件。间接抵免只适用于法人法人，不适，不适用于自然人用于自然人间接抵免可分为间接抵免可分为一层间接抵免一层间接抵免与与多层间接抵免多层间接抵免一层间接抵免的计算 计算来源于子公司的所得额计算来源于子公司的所得额

7、来源于子公司的所得额来源于子公司的所得额 母公司收到的股息额母公司收到的股息额（1 1子公司所得税税率）子公司所得税税率）计算应由母公司间接承担的子公司已缴所得税税额计算应由母公司间接承担的子公司已缴所得税税额 母公司间接承担的子公司所得税税额母公司间接承担的子公司所得税税额 子公司已缴所得税税额子公司已缴所得税税额母公司收到的股息母公司收到的股息子公司子公司 税后所得税后所得 计算抵免限额（假设母公司所在国为比例税率）计算抵免限额（假设母公司所在国为比例税率）抵免限额抵免限额来源于子公司的所得额来源于子公司的所得额母公司所在国税率母公司所在国税率 确定允许抵免的子公司已缴税额确定允许抵免的子

8、公司已缴税额 用用和和相比较，取值小者为相比较，取值小者为允许抵免的税额允许抵免的税额 计算母公司向母公司所在国缴纳的所得税税额计算母公司向母公司所在国缴纳的所得税税额应纳税额（母公司所得额应纳税额（母公司所得额）母公司所在国税率母公司所在国税率直接抵免与间接抵免在国际税收实践中，当子公司向母公司支付股息时，在国际税收实践中，当子公司向母公司支付股息时，还要为母公司向子公司所在国代扣代缴预提所得税。还要为母公司向子公司所在国代扣代缴预提所得税。这就使税收抵免更复杂了一些。预提所得税产生的这就使税收抵免更复杂了一些。预提所得税产生的国际双重征税要用直接抵免法来消除，因而在对母国际双重征税要用直接

9、抵免法来消除，因而在对母公司实行抵免时，是直接抵免与间接抵免同时进行公司实行抵免时，是直接抵免与间接抵免同时进行的的 例题一层间接抵免甲国母公司甲国母公司A A拥有设在乙国子公司拥有设在乙国子公司B50B50的股份。的股份。A A公司在某纳税年度公司在某纳税年度在本国获利在本国获利100100万元。万元。B B公司在同一纳税年度在本国获利公司在同一纳税年度在本国获利200200万元，缴万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。甲国公司所得税率为税。甲国公司所得税率为4040，乙国公司所得税率为，乙国公司所

10、得税率为3030，乙国预提，乙国预提所得税率为所得税率为1010B B公司支付给公司支付给A A公司的股息公司的股息200200（1 13030）50507070（万元）（万元）乙国征收预提所得税乙国征收预提所得税701070107 7（万元）（万元）A A公司承担的公司承担的B B公司所得税公司所得税200302003070140701403030（万元）（万元）A A公司来自公司来自B B公司的所得公司的所得7070（1 13030）100100（万元）（万元）抵免限额抵免限额10040100404040（万元）（万元）允许抵免的税额允许抵免的税额minmin（7 73030，4040）3

11、737（万元）（万元）A A公司向甲国缴税（公司向甲国缴税（100100100100）404037374343（万元）（万元）多层间接抵免的计算 计算来源于下属各层公司的所得额计算来源于下属各层公司的所得额来源于下属各层公司的所得额来源于下属各层公司的所得额 母公司收到的股息额母公司收到的股息额（1 1子公司所得税税率）子公司所得税税率）计算应由母公司间接承担的下属各层公司已缴所得税税额计算应由母公司间接承担的下属各层公司已缴所得税税额母公司间接承担的下属各层公司所得税税额母公司间接承担的下属各层公司所得税税额（子公司已纳所得税税额子公司应承担的孙公司已纳税额（子公司已纳所得税税额子公司应承担

12、的孙公司已纳税额）母公司收到的股息母公司收到的股息子公司税后所得子公司税后所得 计算抵免限额（假设母公司所在国为比例税率）计算抵免限额（假设母公司所在国为比例税率）抵免限额抵免限额来源于下属各层公司的所得额来源于下属各层公司的所得额母公司所在国税率母公司所在国税率 确定允许多层间接抵免的税额确定允许多层间接抵免的税额用用和和相比较，取值小者为相比较，取值小者为允许抵免的税额允许抵免的税额 计算母公司向母公司所在国缴纳的所得税税额计算母公司向母公司所在国缴纳的所得税税额应纳税额（母公司所得额应纳税额（母公司所得额）母公司所在国税率母公司所在国税率 例题多层间接抵免假设预提所得税忽略不计，计算假设

13、预提所得税忽略不计，计算A A、B B、C C公司各自公司各自向所在居住国缴纳的税款向所在居住国缴纳的税款公司公司所得所得 （万元）（万元）所在国所在国 税率税率拥有下属公拥有下属公司的股份司的股份甲国甲国A A公司公司20020040405050乙国乙国B B公司公司20020030305050丙国丙国C C公司公司1001002020例题多层间接抵免C C公司向丙国缴税公司向丙国缴税10020100202020（万元）（万元）B B公司承担公司承担C C公司税额公司税额20805020805080801010（万元）（万元）B B公司来自公司来自C C公司的所得公司的所得 8050 805

14、0（1 12020）5050（万元）（万元）B B公司抵免限额公司抵免限额503050301515（万元）（万元）B B公司向乙国缴税（公司向乙国缴税（2002005050）303010106565（万元）（万元）A A公司承担公司承担B B、C C公司税额（公司税额（65651010）250250（1 13030）5050【250 250（1 13030）】）】37.537.5（万元）（万元）A A公司来自公司来自B B、C C公司的所得公司的所得 250 250（1 13030）5050（1 13030）125125（万元）（万元）A A公司抵免限额公司抵免限额12540125405050

15、（万元）（万元）A A公司向甲国缴税公司向甲国缴税 （200200125125）404037.537.592.592.5（万元）（万元）间接抵免中的汇率选择问题历史汇率历史汇率：外国子公司缴纳税款时的汇率：外国子公司缴纳税款时的汇率当期汇率当期汇率：子公司向母公司分配利润时的汇率：子公司向母公司分配利润时的汇率如果外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子如果外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国税率发生大幅公司所在国货币相对母公司所在国税率发生大幅贬值贬值，母公司所在的居住国使用，母公司所在的居住国使用历史汇率历史汇率计算外计算外国税收抵免额对母公司比较有利国税收抵

16、免额对母公司比较有利反之，如果外国子公司纳税与向母公司支付股息反之，如果外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国税率发期间子公司所在国货币相对母公司所在国税率发生大幅生大幅升值升值，母公司所在的居住国使用，母公司所在的居住国使用当期汇率当期汇率计算外国税收抵免额对母公司比较有利计算外国税收抵免额对母公司比较有利第三节 抵免限额抵免限额抵免限额全部应纳税所得额全部应纳税所得额居住国税率居住国税率外国应纳外国应纳税所得额税所得额全部应纳税所得额全部应纳税所得额如果居住国税率为比例税率，可简化为如果居住国税率为比例税率，可简化为外国应纳税所得额外国应纳税所得额居住国税率居

17、住国税率抵免限额的类型分国抵免限额分国抵免限额/综合抵免限额综合抵免限额分项抵免限额分项抵免限额/不分项抵免限额不分项抵免限额分国限额与综合限额分国限额分国限额：在多国税收抵免的条件下，纳税人所：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在各国的所得，分别按照不同国在国政府根据其在各国的所得，分别按照不同国别计算的抵免限额别计算的抵免限额分国抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计分国抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额算的应纳税额某外国某外国应纳税所得额应纳税所得额全部应纳全部应纳税所得额税所得额某外国应纳税所得额某外国应纳税所得额本国税率本国税率综合限额综合限额：在多国税收抵免

18、的条件下，纳税人所：在多国税收抵免的条件下，纳税人所在国政府允许纳税人将其来自各国的所得，综合在国政府允许纳税人将其来自各国的所得，综合起来计算出的统一的抵免限额起来计算出的统一的抵免限额 综合抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计综合抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额算的应纳税额全部外国全部外国应纳税所得额应纳税所得额全部应全部应纳税所得额纳税所得额全部外国应纳税所得额全部外国应纳税所得额本国税率本国税率例题1 计算抵免限额以及总公司向甲国应缴税额计算抵免限额以及总公司向甲国应缴税额国家国家企业企业应税所得应税所得（万元）（万元）所在国税率所在国税率已纳外国税额已纳外国税额（万元

19、）（万元）甲国甲国总公司总公司A A100010005050乙国乙国分公司分公司B B10010060606060丙国丙国分公司分公司C C10010040404040例题1分国限额抵免法：分国限额抵免法：乙国抵免限额乙国抵免限额10050100505050（万元）（万元）允许抵免乙国税额允许抵免乙国税额minmin（5050，6060）5050（万元）（万元）丙国抵免限额丙国抵免限额10050100505050（万元）（万元）允许抵免丙国税额允许抵免丙国税额minmin（5050，4040）4040（万元）（万元）A A公司向甲国缴税（公司向甲国缴税（10001000100100100100

20、）505050504040 510510（万元）（万元）综合限额抵免法：综合限额抵免法：综合抵免限额（综合抵免限额（100100100100）5050100100（万元）（万元）允许抵免外国税额允许抵免外国税额minmin（100100，40406060）100100（万元）（万元）A A公司向甲国缴税（公司向甲国缴税（10001000100100100100）5050100100 500500（万元）（万元）例题2 计算抵免限额以及总公司向甲国应缴税额计算抵免限额以及总公司向甲国应缴税额国家国家企业企业应税所得应税所得（万元）（万元）所在国税率所在国税率已纳外国税额已纳外国税额（万元）（万元

21、）甲国甲国总公司总公司A A100010005050乙国乙国分公司分公司B B10010060606060丙国丙国分公司分公司C C505040400 0例题2分国限额抵免法：分国限额抵免法：乙国抵免限额乙国抵免限额10050100505050（万元）（万元）允许抵免乙国税额允许抵免乙国税额minmin（5050，6060）5050（万元）（万元）A A公司向甲国缴税（公司向甲国缴税（100010001001005050）50505050 475475（万元）（万元）综合限额抵免法：综合限额抵免法：综合抵免限额（综合抵免限额（1001005050）50502525（万元）（万元）允许抵免外国税

22、额允许抵免外国税额minmin（2525，6060）2525（万元）（万元）A A公司向甲国缴税（公司向甲国缴税（100010001001005050）50502525 500500（万元）（万元）结论在几个非居住国的分公司在几个非居住国的分公司都有盈利都有盈利时，采用综合时，采用综合限额抵免法对纳税人有利限额抵免法对纳税人有利在几个非居住国的分公司在几个非居住国的分公司有盈利又有亏损有盈利又有亏损的情况的情况下，采用分国限额抵免法对纳税人有利下，采用分国限额抵免法对纳税人有利居住国政府的经济利益与纳税人相反居住国政府的经济利益与纳税人相反一般来讲，分国限额抵免法比较合理一般来讲，分国限额抵免

23、法比较合理分项限额与不分项限额分项限额分项限额：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在外国各项的所得，分别按照不同所国政府根据其在外国各项的所得，分别按照不同所得项目计算的抵免限额得项目计算的抵免限额分项抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算分项抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额的应纳税额某项某项应纳税所得额应纳税所得额全部应纳税所得全部应纳税所得额额某项目应纳税所得额某项目应纳税所得额本国税率本国税率不分项限额不分项限额：在多项税收抵免的条件下，纳税人所：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在国政府允许纳税人将其来自国外各项所得，综合在

24、国政府允许纳税人将其来自国外各项所得，综合起来计算出的统一的抵免限额起来计算出的统一的抵免限额 综合抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算综合抵免限额全部应纳税所得额按本国税法计算的应纳税额的应纳税额全部项目全部项目应纳税所得额应纳税所得额全部应纳税全部应纳税所得额所得额全部项目应纳税所得额全部项目应纳税所得额本国税率本国税率例题分项限额抵免法我国某居民个人我国某居民个人20042004年度在年度在A A国取得稿酬所得国取得稿酬所得2 2万元，转让一项万元，转让一项专利权取得特许权使用费所得专利权取得特许权使用费所得1 1万元；在万元；在B B国转让一处财产取得国转让一处财产取得所得所得3 3

25、万元。该个人已在万元。该个人已在A A国缴税国缴税0.30.3万元，在万元，在B B国缴税国缴税0.50.5万元，万元，计算在我国的应纳税额计算在我国的应纳税额A A国稿酬所得抵免限额国稿酬所得抵免限额 22（1 12020）14140.2240.224（万元）（万元）A A国特许权使用费所得抵免限额国特许权使用费所得抵免限额 1 1（1 12020）20200.160.16（万元）（万元）0.2240.224 0.16 0.160.3840.384（万元）（万元）0.3 0.3万元万元在我国需补缴差额在我国需补缴差额0.0840.084万元万元B B国财产转让所得抵免限额国财产转让所得抵免限

26、额 33（1 12020）20200.480.48（万元）（万元）多缴的多缴的0.020.02万元我国不退万元我国不退抵免限额的年度结转超限抵免额超限抵免额已缴外国税额抵免限额已缴外国税额抵免限额抵免限额余额抵免限额余额抵免限额已缴外国税额抵免限额已缴外国税额超限抵免额可以向以后或以前年度结转超限抵免额可以向以后或以前年度结转不同国家之间的抵免限额余额与超限抵免额不同国家之间的抵免限额余额与超限抵免额不能相互抵消不能相互抵消第四节税收饶让税收饶让税收饶让，是指居住国政府对其居民在国外得，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经

27、缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。它是配合税收抵免的法规定的税率予以补征。它是配合税收抵免的一种特殊方式，是一种一种特殊方式，是一种税收优惠措施税收优惠措施税收饶让一般在发达国家与发展中国家之间进税收饶让一般在发达国家与发展中国家之间进行。发达国家对到发展中国家投资的跨国纳税行。发达国家对到发展中国家投资的跨国纳税人给予税收饶让，对于发展令国家吸引外资具人给予税收饶让，对于发展令国家吸引外资具有重要的意义有重要的意义 例题税收饶让假定居住国甲国的某公司假定居住国甲国的某公司A有一分公司有一分公司B，B公司在乙国投资，获公司在

28、乙国投资，获利利100万元。甲国所得税率万元。甲国所得税率40，乙国所得税率，乙国所得税率30，乙国给予，乙国给予外国投资者税收优惠，把所得税率减到外国投资者税收优惠，把所得税率减到10在甲国实行在甲国实行税收抵免税收抵免的情况下，的情况下，B公司在乙国缴纳公司在乙国缴纳10万元所得税，把万元所得税，把税后利润汇回甲国税后利润汇回甲国A公司。按照甲国税率计算，公司。按照甲国税率计算，A公司应在甲国缴纳公司应在甲国缴纳40万元所得税。由于万元所得税。由于B公司已在乙国缴纳了公司已在乙国缴纳了10万元税额，甲国政府万元税额，甲国政府给予税收直接抵免，扣除其给予税收直接抵免，扣除其10万元税款后，万

29、元税款后，A公司应在甲国补缴公司应在甲国补缴30万元税款万元税款但如果甲国采取但如果甲国采取税收饶让税收饶让的办法，则把的办法，则把B公司在乙国被减征的公司在乙国被减征的20万元万元税款视同己在乙国缴纳。即税款视同己在乙国缴纳。即B公司虽然在乙国仅缴纳了公司虽然在乙国仅缴纳了10万元所得万元所得税，但甲国视它按乙国正常税率缴纳了税，但甲国视它按乙国正常税率缴纳了30万元，则只要求万元，则只要求A公司按公司按10万元补缴甲国税额万元补缴甲国税额税收饶让的方式税收饶让通常有两种方式，一是差额饶让抵免，税收饶让通常有两种方式，一是差额饶让抵免，二是定率饶让抵免二是定率饶让抵免差额饶让抵免差额饶让抵免

30、，是指居住国对本国居民在非居，是指居住国对本国居民在非居住国享受的按协定规定的优惠税率与按税法税住国享受的按协定规定的优惠税率与按税法税率征税的率征税的差额差额，视同按税法税率已征税，予以，视同按税法税率已征税，予以抵免抵免定率饶让抵免定率饶让抵免，是指居住国对本国居民来源于，是指居住国对本国居民来源于外国的所得承担的税款，按税收协定规定的外国的所得承担的税款，按税收协定规定的固固定税率定税率计算出来的税额给予抵免计算出来的税额给予抵免 各国对税收饶让的态度发展中国家积极主张实行税收饶让发展中国家积极主张实行税收饶让大多数发达国家对税收饶让持积极态度，但规大多数发达国家对税收饶让持积极态度，但

31、规定有限定范围定有限定范围一些发达国家不实行税收饶让一些发达国家不实行税收饶让练习题4子公司支付给母公司的股息子公司支付给母公司的股息=1000*（1-35%）*50%=325（万美元）（万美元）乙国征收预提所得税乙国征收预提所得税=325*20%=65（万美元）（万美元）母公司承担的子公司所得税母公司承担的子公司所得税=1000*35%*325650=175（万美元）（万美元）母公司来自子公司的所得母公司来自子公司的所得=325（1-35%）=500（万美元）（万美元）抵免限额抵免限额=500*40%=200（万美元）（万美元）允许抵免的税额允许抵免的税额=min（65+175，200）=2

32、00（万美元）（万美元）母公司向甲国缴税母公司向甲国缴税=（2000+500）*40%-200=800（万美元）（万美元）练习题5分国限额抵免法分国限额抵免法乙国已纳税额乙国已纳税额503316.5（万美元）（万美元）乙国抵免限额乙国抵免限额504020（万美元）（万美元）丙国已纳税额丙国已纳税额304513.5（万美元）（万美元）丙国抵免限额丙国抵免限额304012（万美元）（万美元）可抵免外国税额可抵免外国税额16.51228.5（万美元）（万美元）甲国可征税额（甲国可征税额（1005030）4028.5 43.5（万美元）（万美元）综合限额抵免法综合限额抵免法境外已纳税额境外已纳税额50

33、33 3045 30（万美元）（万美元）境外抵免限额（境外抵免限额（5030）40 32（万美元）（万美元）可抵免外国税额可抵免外国税额min（30，32）30（万美元）（万美元）甲国可征税额（甲国可征税额（1005030）4030 42（万美元）（万美元）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:57:5822:57:5822:5711/8/2022 10:57:58 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:57:5822:57Nov-22

34、08-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:57:5822:57:5822:57Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:57:5822:57:58November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 202210:57:58 下午22:57:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 2210:57 下午11月-2222:57November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 22:57:5822:57:5808 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:57:58 下午10:57 下午22:57:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 10:57:58 PM22:57:5808-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 10:57 PM11/8/2022 10:57 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家