企业所得税纳税申报注意事项(24页PPT).pptx

《企业所得税纳税申报注意事项(24页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税纳税申报注意事项(24页PPT).pptx（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、1目目 录录一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节二、所得税预缴纳税申报表二、所得税预缴纳税申报表三、所得税重点企业收入情况表三、所得税重点企业收入情况表四、企业财产损失所得税前扣除四、企业财产损失所得税前扣除2一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（一）编报要求（一）编报要求1、及时性：纳税年度终了后、及时性：纳税年度终了后4个月内报送，所个月内报送，所得税申报表等各类资料报送要及时，要考虑得税申报表等各类资料报送要及时，要考虑邮递时间和在途可能发生错误的修改时间等。邮递时间和在途可能发生错误的修改时间等。2、准确性：数据填报要准确，如、准确性：数据填报要准确，如:会计报表数据会

2、计报表数据与申报表、申报表表间勾稽关系必须保持一致，与申报表、申报表表间勾稽关系必须保持一致，允许在税前扣除的限额必须准确计算。允许在税前扣除的限额必须准确计算。3、完整性：数据填报要完整，做到不漏项。、完整性：数据填报要完整，做到不漏项。3一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（一）编报要求（一）编报要求4、报送资料：、报送资料：(1)企业所得税年度纳税申报表及其企业所得税年度纳税申报表及其附表；附表；(2)企业会计报表企业会计报表(资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表现金流量表及相关附表)、会计报表附注和财、会计报表附注和财务情况说明书；务情况说明书；(3)备

3、案事项的相关资料；备案事项的相关资料；(4)主管税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关要求报送的其他资料。5、复核检查：、复核检查：一是经办人要仔细复核检查，二是一是经办人要仔细复核检查，二是报送单位财务负责人要复核报送单位财务负责人要复核。4一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（二）需要明确的有关项目的计算口径（二）需要明确的有关项目的计算口径1、允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主、允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第表第16行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”。2、申报表主表第、申报表主表第2行行“投资收益投资收益”中股息性质的所得，中股息性质的所得，为被投

4、资单位向纳税人的实际分配额，包括现金为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。做还原计算。3、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计、广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第算基数为申报表主表第1行行“销售（营业）收入销售（营业）收入”。5一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（二）需要明确的有关项目的计算口径（二）需要明确的有关项目的计算口径4、查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得、查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，

5、但不得弥补以前年度中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。数。6一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定（三）收入确定的特殊规定1、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。2、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产失

6、，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应权转让净收益凡按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应纳税所得额。纳税所得额。3、接受捐赠收入的确认。依据国税发、接受捐赠收入的确认。依据国税发200345号文的规号文的规定，自定，自2003年年1月月1日起，企业接受捐赠按以下规定执日起，企业接受捐赠按以下规定执行：行：(1)企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。依法计算缴纳企业所得税。7一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定（三

7、）收入确定的特殊规定3、(2)企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的可以在不超过可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。税所得。4销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额销售货物给购货方的折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按

8、折扣后的销售额计在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。减除折扣额。8一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定（三）收入确定的特殊规定5、纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业如合同约定应当留归企业所有的，

9、也应视为企业收入处理。收入处理。6、企业在建工程发生的试运行收入，应并企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。7、纳税人对外提供劳务，持续时间超过纳税人对外提供劳务，持续时间超过l年的，可以按年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。完工进度或完成的工作量确定收入的实现。9一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）收入确定的特殊规定（三）收入确定的特殊规定8、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券资产、无形资产和有价证券(商业

10、企业包括外购商商业企业包括外购商品品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。赠两项业务进行所得税处理。9、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证、企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。明，可冲销退货当期的销售收入。10、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入，、国债利息收入。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券和金不计入应纳税所得额。但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税。融债券应按规定纳税。10一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三

11、）部分扣除项目的具体范围和标准（三）部分扣除项目的具体范围和标准1、财税财税200688号文件规定：对企业当年提取并实际使号文件规定：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5以以内的部分，可在企业所得税前扣除内的部分，可在企业所得税前扣除。2、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外。不超过销售规定外。不超过销售(营业营业)收入收入2的，可据实扣除；超的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出应

12、与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的通过一定的媒体传播。媒体传播。11一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）部分扣除项目的具体范围和标准（三）部分扣除项目的具体范围和标准3、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费、纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过包括未通过媒体的广告性支出媒体的广告性支出)在

13、不超过销售在不超过销售(营业营业)收入收入5的范的范围内，可据实扣除。超过围内，可据实扣除。超过5的部分当年不得扣除以的部分当年不得扣除以后年度也不得扣除。业务宣传赞与广告赞应严格区后年度也不得扣除。业务宣传赞与广告赞应严格区分开来，凡不符合广告赞条件的。应一律视同业务分开来，凡不符合广告赞条件的。应一律视同业务宣传费处理。宣传费处理。4、佣金：、佣金：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：入销售费用：(1)有合法真实凭证；有合法真实凭证；(2)支付的对象支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人

14、(支付对象不含本企业雇员支付对象不含本企业雇员)；(3)支付给个人的佣支付给个人的佣金除另有规定者外，不得超过服务金额的金除另有规定者外，不得超过服务金额的5。12一、所得税汇算清缴细节一、所得税汇算清缴细节（三）部分扣除项目的具体范围和标准（三）部分扣除项目的具体范围和标准5、差旅费、会议费、董事会费差旅费、会议费、董事会费：纳税人发生的与其经纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费主营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。其真实性的合法凭

15、证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。13二、所得税预缴纳税申报表二、所得税预缴纳税申报表（一）时间性：应在纳税年度终了后（一）时间性：应在纳税年度终了后l5日内完成。日内完成。（二）实行据实预缴的纳税人填报第（二）实行据实预缴的纳税人填报第1至至11行；实行行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第按上年实际

16、数分期预缴的纳税人填报第12至至14行。行。（三）具体项目填报说明（三）具体项目填报说明1、第、第4行行“减：弥补以前年度亏损减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第不得大于第1+2-3行后的金额）。行后的金额）。2、第、第5行行“应纳税所得额应纳税所得额”填报第填报第1+2-3-4行后的余额，第行后的余额，第5行行不得为负数，若第不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第行为负数，则第5行应填零。行应填零。14二、所得税预缴纳税申报表二、所得税预缴纳税申报表（三）具体

17、项目填报说明（三）具体项目填报说明3、第、第6行行“适用税率适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填，不得填15%、10%等优惠税率。等优惠税率。4、第、第7行行“应纳所得税额应纳所得税额”：等于应纳税所得额：等于应纳税所得额 适用适用税率。第税率。第7行大于等于零。行大于等于零。5、第、第8行行“减免所得税额减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第行为零时

18、，填写零；第8行小于等于第行小于等于第7行。行。15二、所得税预缴纳税申报表二、所得税预缴纳税申报表（三）具体项目填报说明（三）具体项目填报说明6、第、第9行行“汇总纳税成员企业就地预缴比例汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写零。预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写零。7、第、第10行行“实际已预缴的所得税额实际已预缴的所得税额”：填报纳税人申报所：填报纳税人申报所属期前累计已预缴的企业所得税税额。属期前累计已预缴的企业所得税税额。8、第、第11行行“应补（

19、退）所得税额应补（退）所得税额”：（1）就地纳税企业）就地纳税企业“应补（退）所得税额应补（退）所得税额”=第第7-8-10行。行。（2）汇总纳税成员企业）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额应补（退）所得税额”=（第（第7-8行）行）9行行-10行。行。16三、所得税重点企业收入情况表三、所得税重点企业收入情况表（一）（一）及时性问题：要求每月及时性问题：要求每月4日前报出日前报出（二）（二）准确性问题准确性问题主营业务收入主营业务收入利润总额利润总额企业所得税企业所得税本本期期累累计计上上年年同同期期同比同比%本期本期累计数累计数上年上年同期同期同比同比%累计应累计应缴税额缴税额本期本期累

20、计累计上年上年同期同期同比同比%17四、财产损失所得税前扣除四、财产损失所得税前扣除（一）（一）2006年年12月集团公司下发的江钨财函月集团公司下发的江钨财函2006 37号号关于做好财产损失所得税前扣除申报的通关于做好财产损失所得税前扣除申报的通知知，根据与税务机关的沟通，截止目前，未出，根据与税务机关的沟通，截止目前，未出台新的规定，文件依然可以作为处理的原则。台新的规定，文件依然可以作为处理的原则。（二）（二）企业的各项财产损失，应在损失发生当年企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时

21、申报的财产损失，逾期他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。按规定须经有关税务机关审批的，应不得扣除。按规定须经有关税务机关审批的，应按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因按规定时间和程序及时申报。因税务机关的原因导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准导致财产损失未能按期扣除的，经税务机关批准后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，后，应调整该财产损失发生年度的纳税申报表，重新计算应纳所得税额。重新计算应纳所得税额。18四、财产损失所得税前扣除四、财产损失所得税前扣除（三）（三）正确区分自行扣除和需经税务机关审批扣正确区分自行扣除和需经税务机关审批扣除的范围除的范围1、企

22、业在经营管理活动中实际发生的下列财、企业在经营管理活动中实际发生的下列财产损失，可当期自行申报扣除：产损失，可当期自行申报扣除：（1）因销售、转让、变卖资产发生的财产损）因销售、转让、变卖资产发生的财产损失；（失；（2）各项存货发生的正常损耗；）各项存货发生的正常损耗；（3）固定资产达到或超过使用年限而正常）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理发生的财产损失。报废清理发生的财产损失。（填报（填报企业财产损失自行申报税前扣除报企业财产损失自行申报税前扣除报备表备表一式两份）一式两份）19四、财产损失所得税前扣除四、财产损失所得税前扣除2、企业因下列原因发生的财产损失，须经有权税、企业因下列原

23、因发生的财产损失，须经有权税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：（1）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力，）因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力，或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资，固定资产的损失；货、短期投资，固定资产的损失；（2）应收、预付账款发生的坏账损失；）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；生永久或实质性损害而确认的财产损失；（4）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；）因

24、被投资方解散、清算等发生的投资损失；（5）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；20四、财产损失所得税前扣除四、财产损失所得税前扣除（6）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；（7）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。接借款损失。（四）掌握申报扣除财产损失时需向税务机关报送（四）掌握申报扣除财产损失时需向税务机关报送哪些证据材料哪些证据材料江西省地税局对企业财产损失税前扣除审批，要求江西省地税局对企业财产损失税前扣除审批，要求必须递交以下文件资料：必须递交以

25、下文件资料：1、企业财产损失所得税前扣除审批表（原件一式两、企业财产损失所得税前扣除审批表（原件一式两份）。份）。2、企业所得税审批项目报送资料清单（原件一式两、企业所得税审批项目报送资料清单（原件一式两份）。份）。21四、财产损失所得税前扣除四、财产损失所得税前扣除3、向税务机关提交的关于企业财产损失所得税、向税务机关提交的关于企业财产损失所得税前扣除的请示（申请）。前扣除的请示（申请）。4、企业内部核批（损失处理）文件。、企业内部核批（损失处理）文件。5、法定代表人、企业负责人和财务负责人对财、法定代表人、企业负责人和财务负责人对财产损失真实性承担税收法律责任的申明。产损失真实性承担税收法

26、律责任的申明。6、盘点表、会计凭证（复印件）等内部证据。、盘点表、会计凭证（复印件）等内部证据。7、财产损失中介机构鉴证证明。、财产损失中介机构鉴证证明。8、司法机关的判决等外部证据。、司法机关的判决等外部证据。9、有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机、有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明。构出具的技术鉴定证明。22谢谢大家！谢谢大家！231、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:46:2805:46:2805:4611/9/

27、2022 5:46:28 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:46:2805:46Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:46:2805:46:2805:46Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:46:2805:46:28November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:46:28上午05:46:2811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:46上午11月-2205:46November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/95:46:2805:46:2809 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:46:28上午5:46上午05:46:2811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:46:28 AM05:46:2809-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:46 AM11/9/2022 5:46 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家