消费税纳税检查案例（powerpoint 9）.pptx

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1、消费税纳税检查案例消费税纳税检查案例11/9/20221某酒厂生产的产品中，一种是消费税税率为25%的粮食白酒，其不含增值税单价为60元/公斤，另一种是消费税税率为10%的果酒，其不含增值税单价为40元/公斤。税务人员于1999年7月对其当年6月份的纳税情况进行了检查，发现：11/9/2022216月10日出售粮食白酒500公斤，用去包装物1000个，该包装物单独计价，不含增值税单价为4元/个。该厂计算此项业务应纳消费税额为“6050025%7500（元）对应纳消费税进项账务处理如下：借：产品消费税金及附加7500贷：应交税金应交消费税750011/9/2022316月15日出售粮食白酒和果酒

2、的成套产品400套，每套分别含粮食白酒0.25公斤和果酒0.25公斤，每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不含增值税单价为8元/个，该成套产品不含增值税单价为33元/套。该厂计算此项业务应交纳消费税额为：（600.2525%400.2510%）4001900（元）对应纳消费税进项账务处理如下：借：产品销售税金及附加1900贷：应交税金应交消费税190011/9/20224当月外购不含增值税价值20万元的粮食白酒用于生产药酒，经查该厂当月月初库存外购粮食白酒账面余额为11万元，月末库存外购粮食白酒账面余额为12万元。该厂在计算应纳消费税额时，扣除了当月外购粮食白酒的已纳消费税税额5万元（20万

3、25%）11/9/202251委托另一国有酒厂加工精制食用酒精（消费税税率5%），收回后直接用于销售。由于受托单位无同类产品，因而是按材料成本与加工费之和确定组成计税价格。委托方提供的材料的实际成本为20000元，受托方收取的加工费为 16000元。代 收 的 消 费 税 为（2000016000）5%1800（元）。该白酒厂在核算消费税时会计分录如下：借：应交税金应交消费税1800贷：银行存款180011/9/20226某摩托车厂生产的普通型摩托车不含增值税单价为6000元/辆，单位成本为5000元/辆。摩托车的消费税税率为10%。税务人员于1998年10月对该厂当年9月份的纳税情况进行了检

4、查，发现：11/9/202271管理部门领用1辆普通型摩托车作为交通工具，此项业务处理如下：借：固定资产5000贷：产成品50002将2辆普通型摩托车捐赠给贫困区，账务处理如下：借：营业外支出10000贷：产成品1000011/9/202281以普通型摩托车4辆与某公司对换电子计算机2台，摩托车价格高于计算机价格的差价4680元对方拟用银行存款支付。账务处理如下：借：固定资产15320应收账款4680贷：产成品200002新试制成功一种豪华型摩托车，为商品博览会提供了3辆样品，后将其分送部分参加博览会的主要客户。由于该型摩托车尚未投入市场，因而难以确定价格，该型摩托车实际生产成本为8000元/

5、辆，成本利润率为6%。该厂就此业务进行账务处理如下：借：产品销售费用24000贷：产成品2400011/9/202291、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:43:5208:43:5208:4311/9/2022 8:43:52 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:43:5208:43Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。08:43:5208:43:5208:43Wednesday,November 9,

6、20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2208:43:5208:43:52November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20228:43:52上午08:43:5211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月228:43上午11月-2208:43November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/98:43:5208:43:5209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:43:52上午8:43上午08:43:5211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 8:43:52 AM08:43:5209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 8:43 AM11/9/2022 8:43 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家