印花税法概述(105页PPT).pptx

《印花税法概述(105页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《印花税法概述(105页PPT).pptx（105页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第四节第四节11/9/20221【学习目标】【学习目标】1 1、了解印花税的概念、减免优惠和税收征、了解印花税的概念、减免优惠和税收征收管理收管理2 2、熟悉印花税的征税范围、纳税人和税率、熟悉印花税的征税范围、纳税人和税率3 3、掌握印花税的计税依据和应纳税额的计、掌握印花税的计税依据和应纳税额的计算算11/9/20222印花税第四节第四节 印花税法印花税法一、一、印花税概述印花税概述二、二、印花税的征税范围印花税的征税范围三、三、印花税纳税义务人印花税纳税义务人四、四、印花税税率印花税税率五、五、印花税的计算印花税的计算六、六、税收优惠税收优惠七、七、印花税征收管理印花税征收管理11/9/

2、20223印花税一、印花税概述一、印花税概述印花税概念印花税概念 是以在经济活动中书立、使用、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种税。11/9/20224印花税印花税特点？印花税特点？u1、兼有凭证税和行为税性质(但曾作为股但曾作为股市的市的)。u2、征税范围广泛。u3、税率从轻(上市公司总利润上市公司总利润)。u4、纳税人自行完税(三自三自)。u5、多缴不退不抵。多缴不退不抵。u6、除证券交易印花税外,其他是地税。其他是地税。11/9/20225印花税二、印花税的征税范围二、印花税的征税范围列举法，印花税共有共有1313个税目个税目。l1、经济合同（十类，有合同性质的凭证）

3、l2、产权转移书据l3、营业账簿l4、权利、许可证照11/9/20226印花税1 1、经济合同、经济合同（1 1）购销合同）购销合同 出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。电子形式签电子形式签订的各类应税凭证征收印花税。11/9/20227印花税（2 2）加工承揽合同）加工承揽合同 加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。（3 3）建设工程勘察设计合同）建设工程勘察设计合同 勘察、设计合同。（4 4）建筑安装工程承包合同）建筑安装工程承包合同 建筑、安装工程承包

4、合同。承包合同，包括总承总承包合同、分包合同和转包合同。包合同、分包合同和转包合同。11/9/20228印花税（5 5）财产租赁合同）财产租赁合同 租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。不含企业与主管部门签订租赁承包合同。不含企业与主管部门签订租赁承包合同。（6 6）货物运输合同）货物运输合同 民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。11/9/20229印花税（7 7）仓储保管合同：）仓储保管合同：仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。（8 8）借款合同）借款合同 银行及其他金融组织和借款人(不

5、包括不包括银行同业拆借银行同业拆借)所签订的借款合同。融资租赁也是融资租赁也是11/9/202210印花税（9 9）财产保险合同）财产保险合同 分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。“家庭财产两全保险家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列。11/9/202211印花税（1010）技术合同）技术合同 技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。A A、技术转让合同、技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同和技术服务合同。但不包括专利权转让、专利实施许可所书专利权转让、专利实施许可所书立的合同适用于“产

6、权转移书据产权转移书据”合同。11/9/202212印花税 B B、技术咨询合同，、技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。法律、会计、审计法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。C C、技术服务合同，、技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，进行实施指导所订立的技术合同，包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。11/9/202213印花税特别注意特别注意具有合同性质的凭证应视同合同征税。未按期兑现合同亦应贴花。（行为税）（行为税）同时书立合同和开立单据的贴花方法。（一次）（一次）11/9/202214印花税2

7、2、产权转移书据、产权转移书据财产所有权、版权、商标使用权、专利权、专有技专有技术使用权等转移书据。术使用权等转移书据。土地使用权出让合同土地使用权出让合同、土地使用权转让合同土地使用权转让合同、商品房销商品房销售合同按照售合同按照产权转移书据征收印花税。专利权转让、专利实施许可专利权转让、专利实施许可所书立的合同发行股票、无偿书股票、无偿书据也算，企业股权转让书据企业股权转让书据也算11/9/202215印花税3 3、营业账簿、营业账簿（1）资金账簿资金账簿。是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。（2）其他营业账簿其他营业账簿。11/9/202216印花税有关有关“

8、营业账簿营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：征免范围应明确的若干个问题：对采用一级核算一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。车间、门市部车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴花。11/9/202217印花税对有经营收入的事业单经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位凡

9、属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。跨地区经跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支各分支机构机构在其所在地缴纳印花税。11/9/202218印花税以合并或分立方式合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花评估增加的资金按规定贴花。企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。公积的资金按规定贴花。11/9/2

10、02219印花税4 4、权利、许可证照、权利、许可证照房屋产权证、工商营业执照商标注册证、专利证土地使用证。11/9/202220印花税三、印花税纳税义务人三、印花税纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、书立、使用、领受领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。1 1、立合同人、立合同人（双方当事人，包括代理人有代理纳税义务，但不含保证人等）2、立账薄人 3、立据人(双方)4、领受人11/9/202221印花税5、使用人（国外书立、领受，但在国内使用）6、各类电子应税凭证的签订人特别注意：特别注意：u各方共同书立共同书立的应税凭证，各方均为纳税人；u当事人的代

11、理人代理人有代理纳税义务,与纳税人负有等同的等同的税收法律义务和责任。11/9/202222印花税【多选题】【多选题】下列属于印花税的纳税人有（）A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD11/9/202223印花税四、印花税税率四、印花税税率1 1、比例税率。、比例税率。（1）借款合同适用的税率为0.050.05。（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同适用的税率为0.30.3。11/9/202224印花税（3）加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据产权转移书据、营

12、业账簿中的资金账簿适用的税率为0.50.5。（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用的税率为11。（5）“股权转让书据股权转让书据”适用11税率税率，包括A股和B股。11/9/202225印花税2 2、定额税率。、定额税率。适用定额税率的应税凭证包括权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。单位税额为每件5元11/9/202226印花税五、印花税的计算五、印花税的计算（一）计税依据的一般规定（一）计税依据的一般规定应税凭证：应税凭证：中国境内具有法律效力，受中国法律保护，不论其是在国内还是国外书立，均应贴花1 1、购销合同：、购销合同：为合同记载的购销金额。2 2、建设工程勘察设计合

13、同：、建设工程勘察设计合同：为收取的费用。3 3、建筑安装工程承包合同、建筑安装工程承包合同：承包金额。11/9/202227印花税4 4、财产租赁合同、财产租赁合同：租赁金额；经计算，税额不足税额不足1 1元的，元的，按按1 1元贴花。元贴花。5 5、加工承揽合同的、加工承揽合同的：加工或承揽收入的金额。：加工或承揽收入的金额。u 1)对于由受托方提供原材料的加工受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按分别按“加工承加工承揽合同揽合同”、“购销合同购销合同”计税；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花u2)对于由委托方提供主要

14、材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，均以辅助材料与加工费的合计数均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计主要材料或原料金额不计税贴花。税贴花。11/9/202228印花税6 6货物运输合同货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。等。7 7仓储保管合同仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用。收取的仓储保管费用。8 8借款合同借款合同的计税依据为借款金额。1)凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次签订借款合同，又一次或分次

15、填开借据的，填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。11/9/202229印花税2)借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规规定最高限额定最高限额，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次。3)对借款方以财产作抵押以财产作抵押，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，按产权转移书据产权转移书据的有关规定计税贴花。4)对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。11/

16、9/202230印花税9 9、财产保险合同、财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额费，不包括所保财产的金额。1010、技术合同的、技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或所载的价款、报酬或使用费。使用费。1111、产权转移书据、产权转移书据的计税依据为所载金额为所载金额。1212、营业账簿税、营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本实收资本”与与“资本公积资本公积”两项的合计金额。其他账簿的计税依据为应税凭证件数应税凭证件数。1313、权利、许可证照、权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数应税凭证件数 11/9/202231印花税（二）

17、计税依据的特殊规定（二）计税依据的特殊规定 1、上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。应当全额计税，不得作任何扣除。2、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。11/9/202232印花税3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。4、应税凭证所载金额为外国货币外国货币的，应按照凭证

18、书立当日国家外汇管理局当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。11/9/202233印花税5、应纳税额不足不足1角的角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。（四舍五入）（四舍五入）6、在签订时无法确定计税金额无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额时先按定额5元贴花元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印实际金额计税，补贴印花花。11/9/202234印花税7、不论合同是否兑现或是否按期是否兑现

19、或是否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。办理完税手续。8、对有经营收入的事业单位经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计算应纳税额。11/9/202235印花税9、采用以货换货方式以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，

20、应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。10、分包合同或者转包合同分包合同或者转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。11、对股票交易征收印花税，由立据双方当事人分别按1的税率缴纳印花税。(改为出改为出让方单方让方单方)11/9/202236印花税12、联运联运，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程的分程的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。对国际货运，凡由我国运输企业运输我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持托运方所持的一份运

21、费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。11/9/202237印花税（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法1、适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为：应纳税额应纳税额=计税金额计税金额比例税率比例税率2、适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为：应纳税额应纳税额=凭证件数凭证件数固定税额（固定税额（5 5元）元）11/9/202238印花税好例例1 1：某企业2011年一季度有经经营营账账册册1010本本，其中“实收资本”账册金额2 000 000元，“资本公积”账册金额500 000元。计算该企业应纳印花税税额。应纳税额应纳税额u=（2 2

22、000 000 000+500 000+500 000000）0.0005+0.0005+（10-10-2 2）5=1 2905=1 290（元）（元）11/9/202239印花税【例【例11-111-1】某企业某年某年2 2月开业月开业，当年发生以下有关业务事项：领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证各1件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据1份，所载金额100万元；订立产品购销合同1份，所载金额为200万元；订立借款合同1份，所载金额为400万元；企业记载资金的账簿，“实收资本”、“资本公积”为800万元；其他营业账簿10本。试计算该企业当年应缴纳的印花税税额。11/9/202240印

23、花税(1)企业领受权利、许可证照应纳税额应纳税额=35=15（元）(2)企业订立产权转移书据应纳税额 应纳税额=1 000 0000.5=500（元）(3)企业订立购销合同应纳税额 应纳税额=2 000 0000.3=600（元）11/9/202241印花税(4)企业订立借款合同应纳税额 应纳税额=4 000 0000.05=200（元）(5)企业记载资金的账簿 应纳税额=8 000 0000.5=4 000（元）(6)企业其他营业账簿应纳税额 应纳税额=105=50（元）(7)当年企业应纳印花税税额 15+500+600+200+4 000+50=5 365（元）11/9/202242印花税

24、六、税收优惠六、税收优惠1 1、法定凭证免税。、法定凭证免税。u1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本副本或者抄本；u2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；位、学校所立的书据；u3)应纳税额不足一角一角的，免税。11/9/202243印花税2 2、特定凭证免税。、特定凭证免税。u1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同；u2)无息、贴息贷款合同；u3)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国际金融机构提供优惠贷款优惠贷款所书立的合同。11/9/202244印花税3 3、特定情形免税。、特定情形免税。1)对房地产管理部门与个人订立的租房

25、合同，凡用于生活居住的，暂免贴花生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，按规定贴花；2)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花；3)对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围，或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；11/9/202245印花税4)差额预算差额预算管理的单位，不记载经营业务的账簿不贴花。5)企业兼并企业兼并并入资金免税。6)企业与主管部门等签订的租赁承包经营合租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不征收印花税。7)农林作物、牧业畜类保险作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。8)书、报、刊发行单位书、报、刊发行单位之间，发

26、行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证，免征印花税。9)由外国运输企业外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税。11/9/202246印花税企业改制过程中有关印花税征免规定企业改制过程中有关印花税征免规定1、资金账簿的印花税、资金账簿的印花税(1)公司制改造中成立的新企业，以合并或分立方式成立的新企业，凡原已贴花不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。(2)其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。(3)债权转股权新增加的资金按规定贴花。(4)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。11/9/202247印花税2、各类应税合同的印花

27、税、各类应税合同的印花税 企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，不再贴花。3、产权转移书据的印花税、产权转移书据的印花税 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。4、股权分置试点改革转让的印花税、股权分置试点改革转让的印花税 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。11/9/202248印花税七、印花税征收管理七、印花税征收管理（一）纳税方法：（一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征（1 1）自行贴花纳税法）自行贴花纳税法P240P240 “三自”纳税办法。对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，修改后所载金额增加的

28、，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。请退税或者抵用。11/9/202249印花税（2 2）汇贴或汇缴纳税法）汇贴或汇缴纳税法 一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。（3 3）委托代征法）委托代征法11/9/202250印花税（二）纳税环节（二）纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花。如果合同是在国外签订，应在将合同带入境时办合同带入境时办理贴花理贴花纳税手续。（三）纳税地点（三）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。（四）纳税申报（四）纳税申报11/9/202251印花税（五）管理与处罚（五）管理与处罚1 1、对印花税应税凭证的管

29、理、对印花税应税凭证的管理 印花税应税凭证应按照税收征收管理法实施细则的规定保存1010年年。11/9/202252印花税2 2、核定征收印花税、核定征收印花税1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2)拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告。11/9/202253印花税3 3、违章处罚、违章处罚1)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款不缴或者

30、少缴的税款50%50%以上以上5 5倍以下倍以下的罚款。2)已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。11/9/202254印花税3)伪造印花税票伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4)纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上l万元以下的罚款。11/9/202255印花税印

31、花税有问必答印花税有问必答一、单项选择题一、单项选择题1、甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代丁为甲的业务代理人，理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税纳税人的是（C）。A、甲、乙 B、甲、乙、丁C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁11/9/202256印花税2、下列各项中，不属于印花税征税范围的是（不要）。A、贷款合同 B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 11/9/202257印花税【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC，均属于征税

32、范围。选项D，不属于印花税征税范围。11/9/202258印花税3、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）（）。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据 11/9/202259印花税【正确答案】：C【答案解析】：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主

33、要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。11/9/202260印花税4、2011年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（好 ）元。A.7.5 B.8 C.9.5 D.12.5 11/9/202261印花税【正确答案】：A【答案解析】：应补缴印花税（50007500）157.5（元）11/9/

34、202262印花税5、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（）。A、在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花 C、对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查 D、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣 11/9/202263印花税【正确答案】：D【答案解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。11/9/202264印花税6、在计算缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中（D）是错误的。A.对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的应对其增加额补贴印花B.按

35、比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税C.对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的，按一元贴花D.同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一当事人就凭证所载金额全额贴花11/9/202265印花税7、对于下列关于印花税纳税人的叙述中，错误的有（B）。A.书立各类经济合同时，以合同的当事人为纳税人B.所谓当事人，是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人、代理人等C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人11/9/202266印花税好好8、某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地

36、，合同分别记载应取得运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税(A)元。AA150 B150 B120120 C.200 D.270 C.200 D.270 解释:货物运输合同的计税依据是运费同,但不含货价保险费装卸费等11/9/202267印花税9、甲汽车修配厂与乙机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备，甲汽车修配厂向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，甲汽车修配厂一共应缴纳印花税为（好）元。A、1500 B、6500 C、7000 D、7500 11/

37、9/202268印花税答案：D解析：本题考核点是印花税应纳税额的计算。该修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为2000万元3=6000（元），虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，而已贴的印花税不能揭下重用、退税或抵扣；二是借款合同，印花税为2000万元0.5=1000（元）；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为1000万元0.5=500（元）。共缴印花税7500元。11/9/202269印花税10、某企业2011年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2010年资金账簿上已按规定贴印花2500元。该企业2011年应纳印花税为（好）。A、500元

38、B、750元 C、2000元 D、4500元 11/9/202270印花税答案：C解析：本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2011年应纳印花税=（5000000+4000000）0.5-2500=2000（万元）。11/9/202271印花税多项选择题多项选择题 1、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ABCD）。A.无息、贴息贷款合同B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本C.外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同11/9/

39、202272印花税2、下列合同中，应作为印花税征税对象的包括（AC）。A.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单B.银行同业拆借所签订的借款合同C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D.会计师事务所签订的会计咨询合同11/9/202273印花税3、下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（）。A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.非专利技术转让合同 D.商品房销售合同 11/9/202274印花税【正确答案】：ABD【答案解析】：非专利技术转让合同属于“技术合同”。11/9/202275印花税4、下列印花税计税方法正确的有（）。A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高

40、限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花 B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花 C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花 D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花 11/9/202276印花税【正确答案】：CD【答案解析】：流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的

41、，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。11/9/202277印花税5、下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有（）。A.财产所有人将财产赠给学校所立的书据免税财产所有人将财产赠给学校所立的书据免税 B.签订的农副产品收购合同免税 C.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花 D.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花 11/9/202

42、278印花税【正确答案】：ACD【答案解析】：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。11/9/202279印花税印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算(好，考题参考好，考题参考)1、某大型国有煤矿2008年3月签订以下合同：要求：根据上述资料，该煤矿3月份应交多少印花税？（1）与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计150万元。（2）与另一煤矿签订租赁合同，将本企业闲置的价值52万元的设备出租3台，租期1年，每台租金4万元。（3）与当地工商银行签订一份借款合同，借款300万元。11/9/202280印花税（4）与某电厂签订一份购销合同，上半年供煤70万吨

43、，每吨50元。（5）与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收入的2%提取转让收入，每季度结算1次。（6）从当地政府获得一块儿土地，签订合同并支付转让金100万元。（7）企业当月从国内某大型企业租入一台大型机械10年，每年租金200万，合同规定到期该机械归煤矿所有。11/9/202281印花税答案：（1）运输合同未分别记载运输费和保管费，应按两税目中最高税率计税（即按仓储保管合同1）。应纳税额=150万元1=1500（元）（2）租赁合同应纳税额=4万元31=120（元）（3）借款合同应纳税额3000.05150（元）11/9/202282印花税（4）购销合同应纳税额=70（万吨）50（元/

44、吨）0.3=10500（元）（5）该技术转让合同签订时无法确定计税金额，先按定额贴花5元；季度未结算时，再按实际金额和适用税率，补贴印花。（6）土地出让合同按产权转移书据纳税10000000.05500元（7）融资租赁合同按借款合同纳税2000000100.0051000元该煤矿3月应纳印花税税额=15001201501050055001000=13775（元）11/9/202283印花税也可以，但不要了也可以，但不要了2、某高新技术企业2007年1月份开业，注册资金220万，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记

45、载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，企业当年取得利息0.8万元；11/9/202284印花税（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）在境外签订租赁合同1份，租用境内一台大型工程设备，记载租赁费金额50万元；（8）签订转让土地使用权合同1份，记载金额150万元。11/9/202285印花税要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1 1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；）计算

46、领受权利许可证照应缴纳的印花税；（2 2）计算设置账簿应缴纳的印花税；）计算设置账簿应缴纳的印花税；（3 3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；）计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4 4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5 5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（6 6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7 7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（8 8）计算签订土地使用权转让合同应缴纳的印花税。）计算签订土地使用权转让合同应缴纳的印花税。11/9

47、/202286印花税答案：答案：u（1）领受权利许可证执照应缴纳的印花税）领受权利许可证执照应缴纳的印花税55515（元）（元）u（2）设置账簿应缴纳的印花税）设置账簿应缴纳的印花税7522000000.05%3511001135（元）（元）u（3）签订购销合同应缴纳的印花税）签订购销合同应缴纳的印花税28000000.03%840（元）（元）u（4）借款合同应缴纳的印花税）借款合同应缴纳的印花税5000000.005%25（元）（元）注：利息不缴纳印花税。注：利息不缴纳印花税。11/9/202287印花税（5）由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费全额与原材料金额的，应

48、分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税款相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应就全部金额按加工承揽合同纳税。广告制作合同应缴纳的印花税300000.05%700000.336（元）注：这里原材料是由广告公司提供的，也就是承揽方提供，应当按照购销合同计算贴花。11/9/202288印花税（6）技术服务合同应缴纳的印花税6000000.03%180（元）（7）租赁合同应缴纳的印花税5000000.1%500（元）（8）土地使用权转让合同应该按产权转移书据纳税、应缴纳的印花税15000000.05%750（元）11/9/202289印花税3 3、（看一下重点就行

49、了）、（看一下重点就行了）某企业2006年度有关资料如下：（1）实收资本比2005年增加100万元。（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。（3 3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值物价值350350万元，甲公司的货物价值万元，甲公司的货物价值450450万元。万元。（4）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管及保管费共计费共计2020万元万元。11/9/202290印花税要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题：（1）计算该企业2006年实收资本增加应纳印花税；（2）计算该企业2006年借款合同应纳印花税；（3

50、）计算该企业2006年以货换货合同应纳印花税；（4）计算该企业2006年铁路运输合同应纳印花税；（5）计算该企业2006年应缴纳的印花税。11/9/202291印花税答案：（1）实收资本增加应纳印花税=100万元0.5=500（元）（2）借款合同应纳印花税=300万元0.05=150（元）（3）以货换货合同应纳印花税=（350万元+450万元）0.3=2400（元）11/9/202292印花税（4）铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200（元）提示同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计