第十章 车辆购置税和车船税法new(73页PPT).pptx

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1、第十章第十章 车辆购置税和车船税法车辆购置税和车船税法税法税法税法税法课程课程 主要内容主要内容v第一节第一节 车辆购置税法车辆购置税法v第二节第二节 车船税法车船税法2 2扬州大学管理学院扬州大学管理学院第一节第一节 车辆购置税法车辆购置税法v一、车辆购置税基本原理一、车辆购置税基本原理v二、纳税义务人二、纳税义务人 v三、征税对象与征税范围三、征税对象与征税范围v四、税率与计税依据四、税率与计税依据 v五、车辆购置税应纳税额的计算五、车辆购置税应纳税额的计算 v六、税收优惠六、税收优惠 v七、征收管理七、征收管理 3 3扬州大学管理学院扬州大学管理学院一、车辆购置税基本原理一、车辆购置税基

2、本原理 v（一）概念（一）概念l车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。v（二）特点（二）特点l1.1.征收范围单一征收范围单一 特定财产；特定财产；l2.2.征收环节单一征收环节单一 一次课征，交过车辆购置税的已税旧车在转卖一次课征，交过车辆购置税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税；的不再缴纳车购税；l3.3.征收方法单一征收方法单一 从价定率；从价定率；l4.4.征税具有特定目的征税具有特定目的专税

3、专用；专税专用；l5.5.税率单一；税率单一；l6.6.价外征收，不转嫁税负。价外征收，不转嫁税负。4 4扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题多选题多选题多选题多选题】v以下关于车辆购置税的说法正确的是（以下关于车辆购置税的说法正确的是（）。）。lA.在特定的环节向车辆购置者征收在特定的环节向车辆购置者征收lB.征税具有特定目的征税具有特定目的lC.价外征收，转嫁税负价外征收，转嫁税负lD.就其性质而言，属于间接税的范畴就其性质而言，属于间接税的范畴v【答案答案】A B5 5扬州大学管理学院扬州大学管理学院二、纳税义务人二、纳税义务人 v车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单

4、位和个人。车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。l个人包括个体工商户及其他个人。个人包括个体工商户及其他个人。l购置是指：购置是指：（1 1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）买自用的进口应税车辆）（2 2）进口使用行为）进口使用行为（3 3）受赠使用行为）受赠使用行为（4 4）自产自用行为）自产自用行为（5 5）获奖使用行为）获奖使用行为（6 6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 6 6扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题多选题多

5、选题】v下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。lA.A.销售应税车辆的行为销售应税车辆的行为l B.B.购买使用应税车辆的行为购买使用应税车辆的行为lC.C.自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为l D.D.进口使用应税车辆的行为进口使用应税车辆的行为v【答案答案】BCDBCD7 7扬州大学管理学院扬州大学管理学院【归纳归纳归纳归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 8 8扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题 多选

6、题多选题】v根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（税行为的有（）。）。lA.A.应税车辆的购买使用行为应税车辆的购买使用行为lB.B.应税车辆的销售行为应税车辆的销售行为lC.C.自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为lD.D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为以获奖方式取得并自用应税车辆的行为v【答案答案】ACDACD9 9扬州大学管理学院扬州大学管理学院三、征税对象与征税范围三、征税对象与征税范围 v车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括

7、汽车、列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车摩托车、电车、挂车、农用运输车。v车购税的征收范围由国务院决定，其他任何车购税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。10 10扬州大学管理学院扬州大学管理学院四、税率与计税依据四、税率与计税依据 v我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只我国车辆购置税实行统一比例税率（指一个税种只设计一个比例的税率），税率为设计一个比例的税率），税率为10%。v车辆购置税实行车辆购置税实行从价定率、价外征收从价定率、价外征收的方法计算应纳的方法计算应纳税额，应税车辆的

8、价格即计税价格就成为车辆购置税税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，的计税依据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。因此，车辆购置税计税依据的构成也就不同。因此，车辆购置税计税依据的构成也就不同。11 11扬州大学管理学院扬州大学管理学院四、税率与计税依据四、税率与计税依据v（一）计税依据的基本规定（一）计税依据的基本规定v（二）以最低计税价格为计税依据的确定（二）以最低计税价格为计税依据的确定 12 12扬州大学管理学院扬州大学管理学院（一）计税依据

9、的基本规定（一）计税依据的基本规定1313扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）以最低计税价格为计税依据的确定（二）以最低计税价格为计税依据的确定（二）以最低计税价格为计税依据的确定（二）以最低计税价格为计税依据的确定 v【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。低计税价格征收车辆购置税。14 14扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）以最低计税价格为计税依据的确定（二）以最低计税价格

10、为计税依据的确定15 15扬州大学管理学院扬州大学管理学院五、车辆购置税应纳税额的计算五、车辆购置税应纳税额的计算 v（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算v（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算v（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算v（四）（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算v（五）未按规定缴税车辆应补税额的计算（五）未按规定缴税车辆应补税额的计算16 16扬州大学管理学院扬州大学管理学院（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税

11、额的计算 v纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。和价外费用组成。v注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车，这里所谓购买进口车并不是指自行进口车口车，这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆，而是指购买别人进口的车辆。不论是购买国辆，而是指购买别人进口的车辆。不论是购买国产车还是进口车，都需要注意需要并入计税价格产车还是进口车，都需要注意需要并入计税价格的项目。的项目。17 17扬州大学管理学院

12、扬州大学管理学院（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算18 18扬州大学管理学院扬州大学管理学院教材例题教材例题1:v宋某宋某20082008年年1 1月份月份,从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项付了含增值税税款在内的款项234 000234 000元元,另支付代收临时牌照费另支付代收临时牌照费550550元、代收保险费元、代收保险费1 0001 000元，支付工具件和零配件价款元，支付工具件和零配件价款3 0003 000元，车辆装饰元，车辆装饰费费1 3001 300元。所支付的款

13、项均由该汽车有限公司开具元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销机动车销售统一发票售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。解析：解析：l（1 1）计税依据（）计税依据（234000+550+1000+3000+1300234000+550+1000+3000+1300）（1+17%1+17%）205000205000（元）（元）l（2 2）应纳税额）应纳税额20500010%20500010%2050020500（元）（元）19 19扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题 单选题单选题】v20092009年年3 3月，李某从某销售公司

14、购买轿车一辆供自己使用，支付月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款含增值税的价款221 000221 000元，另支付购置工具件和零配件价款元，另支付购置工具件和零配件价款10001000元，车辆装饰费元，车辆装饰费40004000元，销售公司代收保险费等元，销售公司代收保险费等80008000元，支元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。税税额（）元。lA A20000 B20000 B18694 C18694 C22100 22100 D D1908319083v【答案答案】

15、A Av【解析解析】应纳车辆购置税应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000221000+1000+4000+8000）1.1710%=200001.1710%=20000（元）。（元）。2020扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算v【特别提示特别提示】这里所谓进口自用车辆，指的这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人是纳税人报关进口车辆并自用报关进口车辆并自用，不是指购买，不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与进口环节计算征车辆购置税的计税

16、依据，与进口环节计算增值税的计税依据一致。增值税的计税依据一致。21 21扬州大学管理学院扬州大学管理学院教材例题教材例题2 v某外贸进出口公司某外贸进出口公司2008年年3月份，从国外进口月份，从国外进口10辆宝马公司生产的辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时，经报关地海关对有关某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000元人民币，海关元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税按关税政策规定每辆征收了关税203500元，并按消费税、增值税元，并按消费税、增值税有关规定分

17、别代征了每辆小轿车的进口消费税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655元和增值税元和增值税66045元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。v解析：解析：l（1）计税依据）计税依据185000+203500+11655400155（元）（元）l（2）应纳税额）应纳税额40015510%40015.5（元）（元）2222扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】（2007200720072007年）年）年）年）v某汽车贸易公司某汽车贸

18、易公司20092009年年6 6月进口月进口1111辆小轿车，海关审定的关税完税辆小轿车，海关审定的关税完税价格为价格为2525万元万元/辆，当月销售辆，当月销售8 8辆，取得含税销售收入辆，取得含税销售收入240240万元；万元；2 2辆企业自用，辆企业自用，l l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为3030万万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%28%，消，消费税税率为费税税率为9%9%）vA.7.03A.7.03B.5.00B.5.00C.7.50C.7.50D.10.55D.10.

19、55v【答案答案】A Av【解析解析】该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税 =2 =2（25+2528%25+2528%）（1-9%1-9%）10%=7.0310%=7.03（万元）（万元）2323扬州大学管理学院扬州大学管理学院（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算（三）其他自用应税车辆应纳税额的计算 v纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得其他如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国购置

20、价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的家税务总局核定的最低计税价格最低计税价格为计税依据为计税依据计算征收车辆购置税。计算征收车辆购置税。2424扬州大学管理学院扬州大学管理学院教材例题教材例题教材例题教材例题3:v某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额发票，注明金额6500065000元，并按此金额向主管税务机关申元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定报纳税。经审核，国家税务总局对该

21、车同类型车辆核定的最低计税价格为的最低计税价格为8000080000元。计算该年应纳车辆购置税。元。计算该年应纳车辆购置税。v应纳税额应纳税额8000010%8000010%80008000（元）（元）2525扬州大学管理学院扬州大学管理学院（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 v减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算l对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规对减税、免税条件消失的车辆，纳税人应按现行规定，在办理定，在办理车辆过户手续

22、前或者办理变更车辆登记车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前注册手续前向主管税务机关缴纳车辆购置税。向主管税务机关缴纳车辆购置税。2626扬州大学管理学院扬州大学管理学院（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算（四）特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算 v车辆购置税税额计算：车辆购置税税额计算：l应纳税额应纳税额=同类型新车最低计税价格同类型新车最低计税价格1-1-（已使（已使用年限用年限规定使用年限）规定使用年限）100%100%税率税率l其中，规定使用年限国产车按其中，规定使用年限国产车按1010年计算，进

23、口车年计算，进口车按按1515年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车年计算；超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。辆购置税。2727扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题计算题计算题计算题计算题】v某外交官将一辆免税购入使用五年的进某外交官将一辆免税购入使用五年的进口汽车改变用途，转让给我国公民使用，口汽车改变用途，转让给我国公民使用，该车同类型新车最低计税价格该车同类型新车最低计税价格12万元，万元，则在补税时，该车最低计税价格为：则在补税时，该车最低计税价格为：12（1-5/15）=8（万元）（万元）v假如上例为国产车，则该车最低计税价假如上例为国产车，则该车最低计税价格为：格为：1

24、2（1-5/10）=6（万元）（万元）2828扬州大学管理学院扬州大学管理学院（五）未按规定缴税车辆应补税额的计算（五）未按规定缴税车辆应补税额的计算v1.1.纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，纳税人未按规定缴税的，应按现行政策规定的计税价格，区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务分别确定征税。不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税；如果纳税人回落籍地后机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税；如果纳税人回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，提供的购

25、车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。v2.2.检查地税务机关对未按规定缴税车辆补征税款后，应向纳税人开具检查地税务机关对未按规定缴税车辆补征税款后，应向纳税人开具完税凭证；落籍地主管税务机关凭纳税人提供的完税凭证核发完税完税凭证；落籍地主管税务机关凭纳税人提供的完税凭证核发完税证明，并建立车辆购置税档案。证明，并建立车辆购置税档案。v检查地税务机关补征车辆购置税计算：检查地税务机关补征车辆购置税计算：l应纳税额应纳税额=最低计税价格最低计税价格税率税率 2929扬州大学管理学院扬州大学管理学院小

26、结小结3030扬州大学管理学院扬州大学管理学院六、税收优惠六、税收优惠 v（一）法定减免（一）法定减免v（二）退税（二）退税 3131扬州大学管理学院扬州大学管理学院（一）法定减免（一）法定减免（一）法定减免（一）法定减免v1.1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；辆免税；v2.2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；辆免税；v3.3.设有固定装置的非运输车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；v4.4.对纳税

27、人自对纳税人自20092009年年1 1月月2020日至日至20092009年年 1212月月3131日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在1.61.6升及以下的小排量乘用车，暂减按升及以下的小排量乘用车，暂减按5%5%的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。v5.5.国务院规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的“其他情形其他情形”的，按照规定免税或减税。的，按照规定免税或减税。l（1 1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。络的设有固定装置的指定型号的车辆。l

28、（2 2）回国服务的留学人员用现汇购买）回国服务的留学人员用现汇购买1 1辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。l（3 3）长期来华定居专家）长期来华定居专家1 1辆自用小汽车。辆自用小汽车。3232扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】v按照按照车辆购置税暂行条例车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆不缴纳的规定，下列车辆不缴纳车辆购置税的是（）。车辆购置税的是（）。lA.A.挂车挂车 B.B.电车电车 C.C.农用运输车农用运输车 D.D.防汛部门专用车防汛部门专用车v【答案答案】D D3333扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题 单选题单选题】v我国车辆购置税实行法定减

29、免税，下列不属于车辆购置税减我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（免税范围的是（）。）。lA.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆辆lB.回国服务的留学人员用人民币现金购买回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车辆个人自用国产小汽车lC.设有固定装置的非运输车辆设有固定装置的非运输车辆lD.长期来华定居专家长期来华定居专家1辆自用小汽车辆自用小汽车v【答案答案】B3434扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】v依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法

30、定依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（减免的是（）。）。lA.A.国家机关购买的小汽车国家机关购买的小汽车lB.B.留学人员购买的小汽车留学人员购买的小汽车lC.C.有突出贡献专家购买的小汽车有突出贡献专家购买的小汽车lD.D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车国际组织驻华机构购买的自用小汽车v【答案答案】D D3535扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）退税（二）退税 v1.1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。v2.

31、2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。明办理退税手续。3636扬州大学管理学院扬州大学管理学院七、征收管理七、征收管理 v（一）纳税环节（一）纳税环节 v（二）纳税地点（二）纳税地点v（三）纳税期限（三）纳税期限 v（四）车辆购置税的缴税方法（四）车辆购置税的缴税方法v（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度 3737扬州大学管理学院扬州大学管理学院（一）纳税环节（一）纳税环节v纳税人应当在向公安机关等车辆管理机纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理构办理车辆登记注册手续前车辆登记注册手续前，缴纳车辆，

32、缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。购置税，即最终消费环节缴纳。3838扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）纳税地点（二）纳税地点 v纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。3939扬州大学管理学院扬州大学管理学院（三）纳税期限（三）纳税期限 v1.1.购买自用

33、的应税车辆，自购买之日（即购车发票上注明的购买自用的应税车辆，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起销售日期）起6060日内申报纳税；日内申报纳税；v2.2.进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起天）起6060日内申报纳税；日内申报纳税；v3.3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起应当自取得之日起6060日内申报纳税。日内申报纳税。4040扬州大学管理学院扬州大学管理学院（四）车辆购置税的缴税方法（四）车辆购置税的缴税方法 v（1）自报核缴；）自

34、报核缴；v（2）集中征收缴纳；）集中征收缴纳；v（3）代征、代扣、代收。）代征、代扣、代收。41 41扬州大学管理学院扬州大学管理学院（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度 v略略4242扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】v车辆购置税的纳税环节是（车辆购置税的纳税环节是（）。）。lA.A.销售和使用环节销售和使用环节 B.B.生产环节生产环节lC.C.销售环节销售环节 D.D.登记注册前的使用环节登记注册前的使用环节v【答案答案】D D4343扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题多选题多选题】v关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（关于车辆购置

35、税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。）。lA.A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地税人所在地lB.B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税机关申报纳税lC.C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地上牌落籍地lD.D.购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务

36、机关申报纳税地主管税务机关申报纳税v【答案答案】CDCD4444扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题例题例题多选题多选题多选题多选题】v关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。）。lA.A.底盘底盘(车架车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报lB.B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收lC.C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地lD.D.纳税人购买自用的应

37、税车辆，自购买之日起纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起3030天内申报纳税天内申报纳税v【答案答案】BCBC4545扬州大学管理学院扬州大学管理学院本节内容总结本节内容总结 v1.车辆购置税的征税范围车辆购置税的征税范围 v2.车辆购置税的计税依据；车辆购置税的计税依据；v3.车辆购置税税额的计算；车辆购置税税额的计算；v4.车辆购置税的减免税优惠；车辆购置税的减免税优惠；v5.车辆购置税的征收管理。车辆购置税的征收管理。4646扬州大学管理学院扬州大学管理学院第二节第二节 车船税法车船税法v一、车船税基本原理一、车船税基本原理 v二、纳税义务人二、纳税义务人v三、征税范围三、征税范围 v

38、四、税目与税率四、税目与税率v五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 4747扬州大学管理学院扬州大学管理学院一、车船税基本原理一、车船税基本原理 v（一）概念（一）概念l车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。和个人征收的一种税。v（二）作用（二）作用l1.1.为地方政府筹集财政资金；为地方政府筹集财政资金；l2.2.有利于车船的管理与合理配置；有利于车船的管理与合理配置；l3.3.有利于调节财富差异。有利于调节财富差异。4848扬州大学管理学院扬州大学管理学院二、纳税义务人二、纳税义务人 v车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和

39、车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。有人或者管理人。v车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。使用人应当代为缴纳车船税。v外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。车船税的规定。4949扬州大学管理学院扬州大学管理学院三、征税范围三、征税范围 v在我国车船管理部门登记的车船，包括在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。机动和非机动车船。l车辆分为机动车辆和非机动车辆；车辆分为机动车

40、辆和非机动车辆；l船舶分为机动船舶和非机动船舶。船舶分为机动船舶和非机动船舶。5050扬州大学管理学院扬州大学管理学院四、税目与税率四、税目与税率分类定额税率分类定额税率 v凡发动机排量小于或等于凡发动机排量小于或等于1 1升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所在数据数额为准准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所在数据数额为准（新增内容）：（新增内容）：l（1 1）车辆登记证书；）车辆登记证书；（2 2）车辆行驶证书；）车辆行驶证书；l（3 3）车辆出厂合格证明；（）车辆出厂合格证明；（4 4）车辆进口

41、凭证。）车辆进口凭证。v客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。51 51扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题多选题多选题】v以下我国车船税的确定税额总的原则包括（以下我国车船税的确定税额总的原则包括（）。）。lA.A.非机动车船的税负轻于机动车船非机动车船的税负轻于机动车船lB.B.畜力车的税负轻于人力车畜力车的税负轻于人力车lC.C.小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶lD.D.非机动车船与机动车船的税负一致非机动车船与机动车船的税负一致v【答案答案】ACAC5252扬州大学管理学院扬州大

42、学管理学院五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 v（一）计税依据（一）计税依据v（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法v（三）保险机构代收代缴车船税和滞纳（三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算金的计算5353扬州大学管理学院扬州大学管理学院（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据（一）计税依据辆、净吨位、自重吨位辆、净吨位、自重吨位辆、净吨位、自重吨位辆、净吨位、自重吨位 v1.1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免务人提供地方税务机关出具的本年度车

43、船税的完税凭证或者减免税证明税证明v2.2.拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每2 2马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨计算征收车船税。吨计算征收车船税。v3.3.车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的，按照吨）的，按照0.50.5吨计算；超过吨计算；超过0.50.5吨的，按照吨的，按照1 1吨计算。船舶净吨位尾数在吨计算。船舶净吨位尾数在0.50.5吨以下（含吨以下（含0.50.5吨）的吨）的不予计算，超过不予计算，超过0.50.5吨的按照吨的按照1 1吨计算。吨计算。l l吨以下的小型车船，一律按吨以下的小型车船，一律按照照1 1吨计算。吨计算

44、。l自重是指机动车的整备质量，无法获得车船自重数值或自重数自重是指机动车的整备质量，无法获得车船自重数值或自重数值明显不合理的，由税务机关核定。核定方法：总质量和核定值明显不合理的，由税务机关核定。核定方法：总质量和核定载质量之差；无法核定载质量的按照总质量。（新增）载质量之差；无法核定载质量的按照总质量。（新增）5454扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题多选题多选题多选题多选题】v下列项目中，以下列项目中，以“辆辆”为计税依据计算车船税的有（）。为计税依据计算车船税的有（）。lA.A.船舶船舶B.B.摩托车摩托车C.C.客车客车D.D.货车货车v【答案答案】BCBCv【解析解析】选项

45、选项A A，船舶以，船舶以“净吨位净吨位”为计税依据；选项为计税依据；选项D D，货车以，货车以“自重吨位自重吨位”为计税依据。为计税依据。5555扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】v某单位一辆载货汽车自重吨位为某单位一辆载货汽车自重吨位为10.3吨，该吨，该地区载货汽车每吨税额为地区载货汽车每吨税额为80元，则该单位这元，则该单位这辆载货汽车每年应纳车船税为（辆载货汽车每年应纳车船税为（）元。）元。vA.800B.824 C.840 D.880v【答案】【答案】Cv【解析】车辆自重尾数在【解析】车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨），按吨），按0.5吨计算，

46、吨计算，10.580=840（元）。（元）。5656扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】（20082008年）年）年）年）v某航运公司某航运公司20072007年拥有机动船年拥有机动船4 4艘艘 ，每艘净吨位为，每艘净吨位为30003000吨；吨；拖船拖船1 1艘，发动机功率为艘，发动机功率为18001800马力。其所在省车船税计税标准马力。其所在省车船税计税标准为净吨位为净吨位20002000吨以下的，每吨吨以下的，每吨4 4元；元；2001200110 00010 000吨的，每吨吨的，每吨5 5元。该航运公司元。该航运公司20072007年应缴纳车船税年应缴纳车船税(

47、)。lA.60000A.60000元元 B.61800B.61800元元 C.63600C.63600元元 D.65400D.65400元元v【答案答案】B Bv【解析解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的拖船和非机动船舶按照船舶税额的5050计算。拖船按照发动计算。拖船按照发动机功率机功率2 2马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨计算征收车船税。应纳车船税吨计算征收车船税。应纳车船税=300045+180050%450%=300045+180050%450%6180061800（元）。（元）。5757扬州大学管理学院扬州大学管理学院（二）应纳税额的计算方法（二）应纳税额的计算方法v1.1.购置

48、的新车船购置的新车船v2.2.被盗抢车船的完税被盗抢车船的完税 5858扬州大学管理学院扬州大学管理学院1.1.1.1.购置的新车船购置的新车船购置的新车船购置的新车船v1.1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：月计算。计算公式为：l应纳税额应纳税额=（年应纳税额（年应纳税额/12/12）应纳税月份数应纳税月份数 5959扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题计算题计算题】v某单位某单位20092009年年4 4月月3 3日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每日购买奥迪轿车一辆。该省小轿车每辆年税额

49、为辆年税额为360360元，则该单位这辆轿车当年应纳税：元，则该单位这辆轿车当年应纳税：360/129=270360/129=270（元）。（元）。6060扬州大学管理学院扬州大学管理学院【例题例题单选题单选题】v某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1 1）农业机械部门登记）农业机械部门登记的拖拉机的拖拉机5 5辆，自重吨位为辆，自重吨位为2 2吨；（吨；（2 2）自重）自重5 5吨的载货卡车吨的载货卡车1010辆；（辆；（3 3）自重吨位为）自重吨位为4 4吨的汽车挂车吨的汽车挂车5 5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额

50、为额为6060元元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。吨，该公司当年应纳车船税为（）。vA.3900A.3900元元 B.4020B.4020元元 C.4200C.4200元元 D.4260D.4260元元v【答案答案】C Cv【解析解析】l（1 1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；l（2 2）卡车应纳税额）卡车应纳税额560105601030003000元；元；l（3 3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额4605460512001200元。元。l该运输公司应纳车船税该运输公司应纳车船