纳税人权利与义务解读(89页PPT).pptx

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1、第一部分：纳税人权利与义务公告解读第一部分：纳税人权利与义务公告解读一、一、20092009年年1111月月3030日，国家税务总局在官方网站上发布日，国家税务总局在官方网站上发布关于关于纳税人权利与义务公告纳税人权利与义务公告，就纳税人在履行纳税，就纳税人在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细解读。解读。二、二、2010 2010年年1111月月3030日，在纳税人权利与义务公告发布日，在纳税人权利与义务公告发布一周年之际，国家税务总局在官方网站上发布了一周年之际，国家税务总局在官方网站上发布了 解读解读，对公告列明的，对公

2、告列明的1414项权项权利和利和1010项义务项义务分别进行了详细的解释。分别进行了详细的解释。公告的发布引起了社会各界的广泛关注。公告的发布引起了社会各界的广泛关注。公告第一部分：公告第一部分：您的权利您的权利 一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利 公告第二部分：公告第二部分：您的义务您的义务一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账

3、簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务六、按时缴纳税款的义务七、代扣、代收税款的义务八、接受依法检查的义务九、及时提供信息的义务十、报告其他涉税信息的义务您的权利您的权利一、知情权一、知情权您有权向我们了解国家税收法律、行政法规您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要办理税收事项的时间

4、、方式、步骤以及需要提交的资料；提交的资料；应纳税额应纳税额核定核定及其他及其他税务行政税务行政处理处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济法律救济途径及需要满足的条件。途径及需要满足的条件。补充：补充：九种征收方式九种征收方式税款征收方式，税款征收方式，是指税务机关根据税收法律、法规和纳是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营及财务管理状况，为保证国家税收、便于税人生产经营及财务管理状况，为保证国家税收、便于

5、税收征纳所采取的组织税款入库的具体方式。税收征纳所采取的组织税款入库的具体方式。目前的税款征收方式主要有：目前的税款征收方式主要有：查帐征收、查定征收、查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等几种方式。几种方式。科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额入库的前提科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额入库的前提条件。条件。见第见第S章章税款征收管理税款征收管理.ppt（一）查账征收（一）查账征收查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税查账征收是指税务机

6、关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。纳税单位。（二）查定征收（二）查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制销售的应税产

7、品按照备、采用原材料等因素，对其产制销售的应税产品按照正常情况下的生产能力查实核定其产量、销售额并据以正常情况下的生产能力查实核定其产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但能够控制原材料、产量或进、销货物的纳税单位或个但能够控制原材料、产量或进、销货物的纳税单位或个人。人。（三）查验征收（三）查验征收查验征收是指税务机关对纳税人应税商品、产品，通过查验数查验征收是指税务机关对纳税人应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收人，并据以计算应纳量，按市场一般销售单价计算其销售收人，并据以计算应纳税款的一种

8、征收方式。这种方式一般适用于经营品种比较单税款的一种征收方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。（四）定期定额征收（四）定期定额征收定期定额征收是指税务机关对小型个体工商定期定额征收是指税务机关对小型个体工商户通过典型调查，采取逐户确定营业额和所户通过典型调查，采取逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。它一般适用于无完得额并据以征税的方式。它一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位和个人。整考核依据的小型纳税单位和个人。（五）代扣代缴、代收代缴（五）代扣代缴、代收代缴1.代扣代缴代扣代缴是指按照税法规定，

9、负有扣缴税款义务的法定义是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。即由支付务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不易控管的税源实行款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不易控管的税源实行源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单位或个人称为扣缴义务源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单位或个人称为扣缴义务人。例如，我国的人。例如，我国的个人所得税个人所得税法规定，个人所得税以所得人为法规定，个人所得税以所

10、得人为纳税人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。纳税人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。2.代收代缴代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法定义是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款，并向税务机关解缴，其目的在于对税收网络覆盖法收取税款，并向税务机关解缴，其目的在于对税收网络覆盖不到或者难以征收的领域实行源泉控管。例如，目前我国的车不到或者难以征收的领域实

11、行源泉控管。例如，目前我国的车辆购置税就是由税务机关委托交通管理部门代收代缴的。辆购置税就是由税务机关委托交通管理部门代收代缴的。委托委托加工应纳消费税加工应纳消费税产品的也是由受托方代收代缴税款。产品的也是由受托方代收代缴税款。（六）委托代征（六）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。税款征收方式。（七）网上自报自缴（七）网上自报自缴即纳税人利用电脑网络自行纳税申报、自行解缴税款的方式。即纳税人利用电脑网络自行

12、纳税申报、自行解缴税款的方式。随着近年来网络技术的发展和税收信息化建设的推进，网上自随着近年来网络技术的发展和税收信息化建设的推进，网上自报自缴方式已逐步发展成为当今申报纳税和税款征收的主要方报自缴方式已逐步发展成为当今申报纳税和税款征收的主要方式。式。（八）邮寄纳税（八）邮寄纳税邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。邮寄纳力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。邮寄纳税申报一般要经过主管税务机关批准。税申报一般要经过主管税务机关批准。（九）其他方式（九）其他方式法律许

13、可的其他方式。法律许可的其他方式。二、保密权二、保密权您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。个人提供。否则纳税人等有权索赔否则纳税人等有权索赔。但根据法律规定，。但根据

14、法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围税收违法行为信息不属于保密范围。但我们掌握的信息但我们掌握的信息只能用于税务管理，不能用于其只能用于税务管理，不能用于其他方面，如查处贪污受贿等。他方面，如查处贪污受贿等。案例。案例。三、税收监督权三、税收监督权您对我们违反税收法律、行政法规的行为，您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如如税务人员税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对控告。同时，您对其他纳税人其他纳税人的税

15、收违法的税收违法行为也有权进行检举。行为也有权进行检举。检举奖励（实名）。举报中心设立在税务检举奖励（实名）。举报中心设立在税务稽查局内。关税在海关。稽查局内。关税在海关。四、纳税申报方式选择权四、纳税申报方式选择权您可以直接到办税服务厅办理纳税申报纳税申报或者报送代扣代扣代缴、代收代缴税款报告代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮邮寄、数据电文或者其他方式寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应

16、当使用统一的纳税应当使用统一的纳税申报专用信封申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以以寄出寄出的邮戳日期为实际申报日期的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定定期书面报送期书面报送给我们。网上申报事例解说事例解说A公司公司2009年年1月向税务机关办理登记，月向税务机关办理登记，每月通过上门的方式向税务机关办理纳税每月通过上门的方式向税务机关办理纳税申报，申报，200

17、9年年9月，该公司由于办公场所搬月，该公司由于办公场所搬迁，财务人员因距离主管税务机关较远，迁，财务人员因距离主管税务机关较远，擅自通过邮寄方式将当月的纳税申报资料擅自通过邮寄方式将当月的纳税申报资料邮寄给主管税务机关来完成纳税申报。此邮寄给主管税务机关来完成纳税申报。此例中，例中，A公司在未经主管税务机关批准的情公司在未经主管税务机关批准的情况下选择邮寄申报作为本单位的纳税申报况下选择邮寄申报作为本单位的纳税申报方式，违反了税收征管法及税收征方式，违反了税收征管法及税收征管法实施细则的规定。管法实施细则的规定。其他申报方式包括其他申报方式包括简易申报简易申报和和简并征期简并征期两种。两种。简

18、易申报简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同已经完成申报。以视同已经完成申报。简并征期简并征期，是指经税务机关批准，可以采取将纳税，是指经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。期限由省级税务机关根据具体情况确定。插入演示：增值税网上纳税申报插

19、入演示：增值税网上纳税申报五、申请延期申报权五、申请延期申报权问题：问题：会计辞职单位无法按时完成申报纳税会计辞职单位无法按时完成申报纳税数据如何办？数据如何办？您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面书面延期申请延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，报送事项的，应当在税法规定的纳税期内应当在税法规定的纳税期内按照上期实际按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴缴纳

20、的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准税款，并在核准的延期内办理税款结算。的延期内办理税款结算。六、申请延期缴纳税款权六、申请延期缴纳税款权如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省省、自、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。最长不得超过三个月。计划单列计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条

21、件，均可以申请延期缴纳税您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。不足以缴纳税款的。案例：计算题案例：计算题案例案例1申请延期纳税权申请延期纳税权：某纳税人某纳税人2010年年6月月份应纳税款份应纳税款100万元，企业万元，企业“应付工资应付工资”贷贷方提取金额方提取金额120万元，应缴社会保险费万元，应缴社会保险费30万万元，元，“应

22、付帐款应付帐款”余额余额280万元，货币资金万元，货币资金余额余额260万元。问：万元。问：（1）企业于）企业于6月月30日申请延期缴纳，应当提日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？交哪些资料？（2）根据所提供的资料，该企业是否符合）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？申请延期缴纳的条件？（3）假定）假定7月月20日税务机关作出不予批准的日税务机关作出不予批准的决定，且企业于决定，且企业于7月月20日当天缴纳此项税款。日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？答：答：（1）需要提交的资料：）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；申请

23、延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。（2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额=260-100-30=130万元大于应纳税额万元大于应纳税额100万元，因此，不符合延期万元，因此，不符合延期缴纳税款的条件。缴纳税款的条件。（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税

24、款报告之日起）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。税款期限届满之日起加收滞纳金。应加收应加收10天的滞纳金天的滞纳金=1000.510=5000（元）。（元）。七、申请退还多缴税款权七、申请退还多缴税款权对您超过应纳税额缴纳的税款，对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，我们发现后，将自发现之日起将自发现之日起10日日内办理退还内办理退还手续；手续；如如您自结算缴纳税款之日起您自结算缴纳税款之日起三年三年内发现的，可内发现的，可以向我们要求退还以向我们要求退

25、还多缴的税款并加算银行同多缴的税款并加算银行同期存款期存款利息利息。我们将自接到您退还申请之日起我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并日内查实并办理办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。法律、行政法规有关国库管理的规定退还。八、依法享受税收优惠权八、依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当税、免税审查批准机关审批。

26、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起应当自发生变化之日起15日内向我们报告；日内向我们报告；不再符合不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。核定征税条件（定期定额）核定征税条件（定期定额）应纳税额或应纳税应纳税额或应纳税所得额所得额改变改变20%时，应主动到主

27、管税务机关申请时，应主动到主管税务机关申请调整。调整。深圳案例。深圳案例。九、委托税务代理权九、委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、理：办理、变更或者注销税务登记、除增除增值税专用发票外值税专用发票外的发票领购手续、纳税申的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼提起税务行政诉讼以及国家税务总

28、局规定以及国家税务总局规定的其他业务。的其他业务。代理：法律责任不转嫁原则！代理：法律责任不转嫁原则！案例。案例。十、陈述与申辩权十、陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释向您解释实施行政处罚实施行政处罚的原因。我们的原因。我们不会不会因您的申辩而加重处罚因您的申辩而加重处罚。（这是一个法定原则这是一个法定原则。复议、听证同。后

29、复议、听证同。后收集的证据无效。随举案例。）收集的证据无效。随举案例。）十一、对未出示税务检查证和税务检十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权查通知书的拒绝检查权我们派出的人员进行税务检查时，我们派出的人员进行税务检查时，应当向您应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；出示税务检查证和税务检查通知书；对未出对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。拒绝检查。税务稽查权及限制：如不能在道路、车站开如不能在道路、车站开邮包检查，一般不能对正常生产、经营纳税邮包检查，一般不能对正常生产、经营纳税人执行扣押商品货物和财产、不能到个体工人执

30、行扣押商品货物和财产、不能到个体工商户生产生活共用住所检查、不能查询及查商户生产生活共用住所检查、不能查询及查封冻结自然人储蓄存款（立案除外）、封冻结自然人储蓄存款（立案除外）、等补充：第四章税务稽查实施补充：第四章税务稽查实施第一节第一节税务稽查权限（税务稽查权限（WORD版）版）见见WORD版税务稽查管理版税务稽查管理第四章第四章税务稽查实施税务稽查实施第一节第一节税务稽查权限（税务稽查权限（WORD版）版）十二、税收法律救济权十二、税收法律救济权您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿行政诉讼、请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生

31、争议时，必须您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。复议前置或必经复议复议前置或必经复议如您如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接依法向施不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接依法向人民法院起诉。人民法院起诉。选择复议选择复议当

32、我们的职务违法行为给您和其他税务当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务当事人可以要求税务行政赔偿税务行政赔偿。主要。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损

33、失的。或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。见见第第K章章税务行政法制税务行政法制.ppt税务行政复议税务行政复议税务行政诉讼税务行政诉讼税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政许可税务行政许可税务行政处罚税务行政处罚纳税担保纳税担保税收保全税收保全强制执行措施强制执行措施【例】简答题：在税务行政诉讼范围中，哪些是应当先向复议【例】简答题：在税务行政诉讼范围中，哪些是应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼？院提起行政诉讼？答：答：必经复议或复议前置程序必经复议或复议前置程序：（一）税务机关作出的征税行为：包括确认

34、纳税主体、征税对（一）税务机关作出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征纳税环节、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（二）税务机关不予依法办理或答复的行为：包括（二）税务机关不予依法办理或答复的行为：包括1.不予审批减不予审批减免税或出口退税；免税或出口退税；2.不

35、予抵扣税款；不予抵扣税款；3.不予退还税款。不予退还税款。选择复议程序选择复议程序：（三）对于税务行政处罚案件、强制执行案件、以及下面列举的许多（三）对于税务行政处罚案件、强制执行案件、以及下面列举的许多类型情形，可以不必经过复议程序，直接向法院提出诉讼。类型情形，可以不必经过复议程序，直接向法院提出诉讼。十三、依法要求听证的权利十三、依法要求听证的权利对您作出对您作出规定金额规定金额以上罚款的行政处罚以上罚款的行政处罚之前之前，我们会向您送达，我们会向您送达税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书，告知您已经查明的违法事实、，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的

36、行政处罚。对此，证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证我们将应您的要求组织听证免费免费当当事人不承担行政机关组织听证的费用事人不承担行政机关组织听证的费用。如您认为我们指定的听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能不组织听证，行政处罚决定不能成立。成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。（适用对

37、单位罚款适用对单位罚款10000元、个人元、个人2000元以上的行政处罚案元以上的行政处罚案件。件。复议、诉讼、赔偿。）复议、诉讼、赔偿。）十四、索取有关税收凭证的权利十四、索取有关税收凭证的权利我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。扣缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物或者其他财产时，必我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付须开付收据收据；查封商品、货物或者其他财；查封商品、货物或者其

38、他财产时，必须开付产时，必须开付清单清单。如何开具如何开具？有严格规定手续、表格和格式要求。国家税务总局国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国税函201056号成文日期：2010-02-08各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题

39、进一步明确如是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下：下：国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知知(国税发国税发1993154号号)第二条第（二）项规定：第二条第（二）项规定：“纳税人采取折纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同销售额和折扣额在同一张

40、发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的一张发票上的“金额金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票值税。未在同一张发票“金额金额”栏注明折扣额，而栏注明折扣额，而仅在发票的仅在发票的“备备注注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。国家税务总局国家税务总局二二一一年二月八日年二月八日您的义务您的义务一、依法进行税务登记的义务一、依法进行税务登记的义务您应当自领取营业执照之日起您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包

41、括领取营业执照后们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。毁、买卖或者伪造。二、依法设

42、置账簿、保管账簿和有关资料以及二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务依法开具、使用、取得和保管发票的义务您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料他有关资

43、料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。不得伪造、变造或者擅自损毁。此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。和保管发票。保管、携带、跨地域运输、增值税专保管、携带、跨地域运输、增值税专用发票规定。用发票规定。保管年限（法定最低一般保管年限（法定最低一般10年）。擅自销毁年）。擅自销毁偷偷税罪！电脑资料：个体户案例。税罪！电脑资料：个体户案例。第二十五条第二十五条调取账簿、记账凭证、报表和调取账簿、记账凭证、报表和其他有

44、关资料时，应当向被查对象出具其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。账簿资料清单交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属县级税务局（分局）局长批准，应当经所属县级税务局（分局）局长批准，并在并在3个月内个月内完整退还；调取纳税人、扣缴完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自他有关资

45、料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在治州以上税务局局长批准，并在30日内日内退退还。还。不能写成不能写成:一个月一个月第二十六条第二十六条需要提取证据材料原件的，应当向当需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具事人出具提取证据专用收据提取证据专用收据，由当事人核对后签章，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换发票换票证票

46、证；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具单位或者个人开具调验空白发票收据，调验空白发票收据，经查无问经查无问题的，应当及时退还。题的，应当及时退还。提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。并由提供人签章。偷税罪（逃税罪）偷税罪（逃税罪）的定义偷税罪偷税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅反税收法规、采取伪造、变造

47、、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。根据刑法修正案（七），本严重的行为。根据刑法修正案（七），本罪已被罪已被逃税罪逃税罪取代。取代。三、财务会计制度和会计核算软件备案三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务的义务您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送

48、我们软件，应当报送我们备案。备案。您的财务、会计制度或者财务、您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。收代缴税款。举例：举例：视同销售行为、折旧或管理费规定、企业所得税视同销售行为、折旧或管理费规定、企业所得税中扣除限额、资产税务处理、税收优惠减计收入（资源再中扣除限额、资产税务处理、税收优惠减计收

49、入（资源再生利用收入按生利用收入按90%？）、加计费用（研发费及开发无形资？）、加计费用（研发费及开发无形资产支出产支出150%、残疾人工资、残疾人工资200%等）。纳税调整。特别纳等）。纳税调整。特别纳税调整，同期资料。税调整，同期资料。可以在企业所得税前扣除的税款有哪些？可以在企业所得税前扣除的税款有哪些？税金税金:指指企业销售税金及附加企业销售税金及附加。（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；及教育费附加；（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应）增值税为价外税，不

50、包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。不再作销售税金单独扣除。（4）契税、车辆购置税、部分增值税，计入）契税、车辆购置税、部分增值税，计入资产原价，折旧方式处理。资产原价，折旧方式处理。顺便问题：顺便问题：计算企业所得税各项限额时计算企业所得税各项限额时的收入包括哪些？的收入包括哪些？【链接】【链接】业务招待费、广告费计算税前扣业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。除限额的依据是