第1讲 税收本质(XXXX)(28页PPT).pptx
《第1讲 税收本质(XXXX)(28页PPT).pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第1讲 税收本质(XXXX)(28页PPT).pptx(28页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、讲授目的讲授目的:通过本章的学习,主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本通过本章的学习,主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质,税收的定义质,税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。义务和权利。讲授内容讲授内容:第一节第一节 税收的产生及其职能税收的产生及其职能 第二节第二节 税收的本质税收的本质 第三节第三节 税收的定义税收的定义 第四节第四节 纳税人的权利与政府的责任纳税人的权利与政府的责任第一节第一节税收的产生及其职能税收的产生及其职能 主要内容:主要内容:1、税收产生与满足公共需要有直接的关系、税收产生与
2、满足公共需要有直接的关系 2、税收存在的必然性、税收存在的必然性 3、税收的基本特征、税收的基本特征 4 4、税收的基本职能税收的基本职能一、税收产生与满足公共需要有直接的关系一、税收产生与满足公共需要有直接的关系 税收产生的前提条件税收产生的前提条件 1、适当的客观经济条件,即剩余产品、私有制的存在和发展;、适当的客观经济条件,即剩余产品、私有制的存在和发展;2、国家的产生和存在。、国家的产生和存在。二、税收存在的必然性二、税收存在的必然性 公需说公需说 交换说交换说 义务说义务说 经济调节说经济调节说.公共产品与税收公共产品与税收(一)公共产品的概念、特征(一)公共产品的概念、特征 1、公
3、共产品的定义、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义:萨缪尔逊对纯公共产品的定义:每一个人对这种产品的消费每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。并不能减少任何他人对该产品的消费。2、公共产品的基本特征、公共产品的基本特征 (1)非竞争性。)非竞争性。(2)非排他性。)非排他性。(3)不可分割性。)不可分割性。提供者必须具有广泛的管理提供者必须具有广泛的管理辐射范围和充分的资金运作辐射范围和充分的资金运作能力。能力。受益的非排他性受益的非排他性 非竞争性非竞争性 必须能够防止必须能够防止“免费搭车免费搭车”现象造成其资金供给链条的现象造成其资金供给链条的断裂。断裂。不可
4、分割性不可分割性(二)公共产品的需求与供应(二)公共产品的需求与供应 公共品的供给可以采用下列两种方式:公共品的供给可以采用下列两种方式:(1 1)采用自愿捐献和成本分担的方式()采用自愿捐献和成本分担的方式(“林达林达尔均衡尔均衡”)如果每一个社会成员都按照其所获得的公共如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小,来捐献自己应当物品或劳务的边际效益的大小,来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用,则公共物品分担的公共物品或劳务的资金费用,则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。(2 2)采用强行征税和政府提供方式
5、)采用强行征税和政府提供方式 (三)结论(三)结论 公公共共产产品品通通过过税税收收的的征征收收以以保保证证其其资资金金来来源源,税税收收成成为为衡衡量量人人们们消消费费公公共品的价格共品的价格.市场失灵与税收市场失灵与税收 (一)什么是市场失灵(一)什么是市场失灵 市市场场失失灵灵是是指指由由于于完完全全竞竞争争市市场场所所假假定定的的条条件件在在现现实实中中得得不不到到满满足足,导导致致市市场场机机制制在在很很多多方方面面配配置置资资源源的的能能力力不不足足,配配置置效效率率降降低低,同同时时市市场场机机制制在在资资源源配配置置过过程程中中也也会会造造成成收收入入分分配配不不公公和和宏宏观
6、观经经济波动等现象。济波动等现象。(二)市场失灵的原因(二)市场失灵的原因 根根据据施施帝帝格格里里茨茨的的观观点点,导导致致市市场场失失灵灵的的原原因因主要有:主要有:(1 1)个个人人自自由由和和社社会会原原则则的的矛矛盾盾。基基于于个个人人效效用用最最大大化化原原则则的的帕帕累累托托最最优优概概念念与与社社会会公公平平原原则则不不一一定定一一致致。效效率率与与平平等等是是市市场场无无法法自自行行解解决决的的一一对对矛矛盾盾。市市场场无无法法解解决决个个人人价价值值与与社社会会价价值值取取向向产产生的矛盾。生的矛盾。(2 2)现现实实中中的的经经济济运运行行不不能能满满足足完完全全竞竞争争
7、假假定定。如如市市场场存存在在着着的的独独占占、垄垄断断、过过渡渡竞竞争争等等,都都会会引起社会效率的损伤。引起社会效率的损伤。(3 3)某某些些领领域域不不适适用用一一般般竞竞争争均均衡衡分分析析,尤尤其其是是那那些体现效率递增的经济活动,如研究与开发等。些体现效率递增的经济活动,如研究与开发等。(4 4)完完全全市市场场假假定定不不成成立立。如如完完全全的的风风险险保保障障市场是不存在的。市场是不存在的。(5 5)信信息息不不完完备备或或信信息息无无关关性性的的存存在在。主主要要表表现现为为:私私人人的的信信息息获获得得是是有有限限的的;信信息息在在私私人人交交易易中中会会发发生生扭扭曲曲
8、;市市场场行行为为主主体体所所掌掌握握的的信信息息是是不不对对称的。称的。(6 6)存存在在不不完完全全均均衡衡,资资源源不不能能被被充充分分利利用用,如如失业等。失业等。(7 7)存在外部效应。)存在外部效应。(8 8)公共物品是市场无法自行保证供给的。)公共物品是市场无法自行保证供给的。(三)税收在解决市场失灵方面的作用(三)税收在解决市场失灵方面的作用 税税收收在在解解决决外外部部效效应应和和收收入入分分配配公公平平方方面面具具有有一一定定的的作作用用,并并通通过过发发挥挥这这些些作作用用来解决市场失灵。来解决市场失灵。1 1、外部效应与政府税收、外部效应与政府税收 外外部部效效应应是是
9、指指在在实实际际经经济济活活动动中中,生生产产者者或或者者消消费费者者的的活活动动对对其其他他生生产产者者或或消消费费者带来的非市场性影响。者带来的非市场性影响。外部化的效应分为外部化的效应分为负外部效应负外部效应和和正外部效应正外部效应。负负外外部部效效应应亦亦称称外外部部成成本本或或外外部部不不经经济济,是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在在价价格格中得以反映的成本费用的现象。中得以反映的成本费用的现象。正正外外部部效效应应亦亦称称外外部部效效益益或或外外部部经经济济,是是指指对对交交易易双双方方之之外外的的第第三三者者所所带带来来的的未未在价格中得以
10、反映的经济效益的现象。在价格中得以反映的经济效益的现象。外部效应的内在化方式:外部效应的内在化方式:A A、外外部部效效应应的的私人解决私人解决 道德规范和社会约束道德规范和社会约束 市场私利的自我满足市场私利的自我满足 B B、政政府府矫矫正正外外部效应部效应公共管制公共管制 矫正性税收矫正性税收 矫正性财政补贴矫正性财政补贴 法律措施法律措施 2 2、收入分配不公与政府税收、收入分配不公与政府税收 缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。缩小过大的贫富差距是政府的社会责任。而税收是政府调节收入差距的重要手段。三、税收的形式特征三、税收的形式特征 1 1、税税
11、收收的的强强制制性性:税税收收是是国国家家凭凭借借政政治治权权力力,通通过过法法律律形形式式对对社社会会产产品品进进行行的的强制性分配。强制性分配。2 2、税税收收的的无无偿偿性性:税税收收是是国国家家向向纳纳税税人人进进行行的的无无需需偿偿还还的的征征收收。国国家家征征税税以以后后,税税款款即即成为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。成为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。3 3、税税收收的的固固定定性性:税税收收是是国国家家通通过过法法律律形形式式预预先先规规定定了了对对什什么么征征税税及及其其征征收收比比例。例。四、税收的基本职能四、税收的
12、基本职能四、税收的基本职能四、税收的基本职能 税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能,也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能,也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能,也就是税收自它产生以后就具税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能,也就是税收自它产生以后就具有的职责和功能。有的职责和功能。有的职责和功能。有的职责和功能。(一)财政职能(一)财政职能(一)财政职能(一)财政职能 税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。税收的财政职能即税收组织
13、财政收入的职能。(二)经济职能(二)经济职能(二)经济职能(二)经济职能 税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收的经济职能即税收调节经济的职能。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。税收调节经济的职能可从微观和宏观方面来分析。(三)监督管理职能(三)监督管理职能(三)监督管理职能(三)监督管理职能 监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理
14、职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。监督管理职能即税收对整个社会经济生活进行有效监督和管理的职能。国家要把税收征收过来,必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来,必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来,必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源国家要把税收征收过来,必然要进行税收管理、纳税检查、税务审计和统计、税源预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态,为国民经济管理预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反映有关的经济动态,为国民经济管理预测和调查等一系列工作。这些工作一方面能够反
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第1讲 税收本质XXXX28页PPT 税收 本质 XXXX 28 PPT
限制150内