第十五章税收征收管理(42页PPT).pptx

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1、 现代生活十点现代生活十点一、嘴巴甜一点，二、脑筋活一点，嘴巴甜一点，二、脑筋活一点，三、行动快一点，四、做事多一点，三、行动快一点，四、做事多一点，五、效率高一点，六、理由少一点，五、效率高一点，六、理由少一点，七、胆量大一点，八、脾气小一点，七、胆量大一点，八、脾气小一点，九、说话轻一点，十、微笑露一点。九、说话轻一点，十、微笑露一点。税务文化格言税务文化格言对违法者的惩戒就是对守法者的保护。对违法者的惩戒就是对守法者的保护。人不能把钱带进坟墓人不能把钱带进坟墓;钱却能把人送进坟墓。钱却能把人送进坟墓。一条条公路谱写着纳税人的奉献，一盏盏路一条条公路谱写着纳税人的奉献，一盏盏路灯诉说着国税

2、人的艰辛。灯诉说着国税人的艰辛。多一分不收，依法治税，国泰民安。少一分多一分不收，依法治税，国泰民安。少一分不行，执法必严，公平竞争。不行，执法必严，公平竞争。稽查人员应做到：察秋毫不放小线索，明决稽查人员应做到：察秋毫不放小线索，明决断谋划大文章，小线索撕破大口子，破案件如断谋划大文章，小线索撕破大口子，破案件如同雪滚球。同雪滚球。第十五章第十五章 税收征收管理税收征收管理第一节第一节 税收征收管理的目的与内容税收征收管理的目的与内容第二节第二节 税籍管理制度税籍管理制度第三节第三节 税源监控制度税源监控制度第四节第四节 税款征收制度税款征收制度第五节第五节 税务稽查税务稽查第六节第六节 税

3、收奖励与税收处罚税收奖励与税收处罚 第一节第一节 税收征收管理的目的与内容税收征收管理的目的与内容一、税收征收管理的目的一、税收征收管理的目的二、税收征收管理的内容二、税收征收管理的内容一、税收征收管理的目的一、税收征收管理的目的 就是就是促使纳税人依法纳税。促使纳税人依法纳税。二、税收征收管理的内容二、税收征收管理的内容 税籍管理税籍管理 税源监控税源监控 税款征收税款征收 税务稽查税务稽查 税收奖励与税收处罚税收奖励与税收处罚第二节第二节 税籍管理制度税籍管理制度一、税务登记制度一、税务登记制度二、个人的税籍管理问题二、个人的税籍管理问题一、税务登记制度一、税务登记制度 税务登记又称纳税登

4、记税务登记又称纳税登记,是税务机关对纳是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监控范围的一种证明。实人已经纳入税务机关监控范围的一种证明。实行税务登记，有利于税务机关了解和控制税源，行税务登记，有利于税务机关了解和控制税源，合理地配置征收管理资源，开展征收管理活动。合理地配置征收管理资源，开展征收管理活动。税务登记的种类与程序税务登记的种类与程序 设立税务登记设立税务登记 也称开业税务登记，主要适用于从事生产经营活动也称开业税务登记，主要适用于

5、从事生产经营活动的纳税人。的纳税人。变更税务登记变更税务登记 是纳税人在办理税务登记后因登记内容发生变化需要是纳税人在办理税务登记后因登记内容发生变化需要对原登记内容进行更改而向税务机关申报办理的税务登对原登记内容进行更改而向税务机关申报办理的税务登记。记。注销税务登记注销税务登记 是纳税人发生纳税义务终止或作为纳税主体资格消亡，是纳税人发生纳税义务终止或作为纳税主体资格消亡，或因住所、经营地点变动而涉及改变税务机关情形时，或因住所、经营地点变动而涉及改变税务机关情形时，依法向原税务登记机关申报办理的注销登记。依法向原税务登记机关申报办理的注销登记。扣缴义务登记扣缴义务登记 是负有扣缴税款义务

6、的扣缴义务人（国家机关除外）按照是负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外）按照税收征管法税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的规及其实施细则和税务登记管理办法的规定办理的扣缴登记。定办理的扣缴登记。外出经营报验登记外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超个月内累计超过过180天的，应自期满之日起天的，应自期满之日起30日内，向生产、经营所在日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，领取临时税务登记证及地税务机关申报办理

7、税务登记，领取临时税务登记证及副本。副本。停业、复业登记停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过超过1年。年。非正常户的处理非正常户的处理 已办理税务登记的纳税人未按照规定期限申报纳税且在已办理税务登记的纳税人未按照规定期限申报纳税且在税务机关责令其限期改正后逾期不改正的，由税务机关派税务机关责令其限期改正后逾期不改正的，由税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，员实地检查，查无下落并且无法强

8、制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。税务登记证件的管理税务登记证件的管理 税务登记证是税务机关颁发给符合法定条件的纳税人，允许税务登记证是税务机关颁发给符合法定条件的纳税人，允许其从事经济活动并依法纳税的法律文书。加强税务登记证件其从事经济活动并依法纳税的法律文书。加强税务登记证件的管理，有利于发挥税务登记的作用。主要内容是：的管理，有利于发挥税务登记的作用。主要内容是：(1)纳税人领取税务登记证件后，应将税务登记证

9、件正本纳税人领取税务登记证件后，应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或办公场所公开悬挂，接受税务在其生产、经营场所或办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；机关检查；(2)纳税人在开立银行账户、领购发票时，必须提供税务登记纳税人在开立银行账户、领购发票时，必须提供税务登记证件；证件；(3)纳税人不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记纳税人不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件。证件。税务登记管理的部门配合税务登记管理的部门配合 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况定期向税务机关通报。银行和其他金融机构应当在的情况定期向

10、税务机关通报。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账号中登录税务登记证件号码，从事生产、经营的纳税人的账号中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登入从事生产经营的纳税人的账户账并在税务登记证件中登入从事生产经营的纳税人的账户账号。号。二、个人的税籍管理问题二、个人的税籍管理问题 中国目前对个人未实行税务登记制度。对从事独立劳动的中国目前对个人未实行税务登记制度。对从事独立劳动的个人，一般由税务机关根据需要单独建立纳税人档案。对从个人，一般由税务机关根据需要单独建立纳税人档案。对从事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机关报送纳事非独立劳动的个人，由扣缴义务人向主管税务机关报

11、送纳税人的基本信息、所得项目和数额、扣缴税额及其他相关涉税人的基本信息、所得项目和数额、扣缴税额及其他相关涉税信息。税务机关在受理后建立纳税人档案。税信息。税务机关在受理后建立纳税人档案。第三节第三节 税源监控制度税源监控制度一、流量税的税源监控一、流量税的税源监控：簿籍管理制度：簿籍管理制度 二、流量税的税源监控二、流量税的税源监控：税控装置税控装置 三、存量税的税源监控：财产登记制度三、存量税的税源监控：财产登记制度 四、税源监控的信息匹配系统四、税源监控的信息匹配系统一、流量税的税源监控：簿籍管理制度一、流量税的税源监控：簿籍管理制度 发票管理制度发票管理制度 发票，是指在购销商品、提供

12、或者接受服务以及从事其他发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，也是进行会计核算经营活动中，开具、收取的收付款凭证，也是进行会计核算和实施税源监控的基础资料。和实施税源监控的基础资料。发票印制管理发票印制管理 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。发票领购管理发票领购管理 (1)依法办理税务

13、登记的单位和个人依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件在领取税务登记证件后后,可以向主管税务机关领购发票可以向主管税务机关领购发票,属于法定的发票领购对象。属于法定的发票领购对象。(2)临时需用发票的单位和个人临时需用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（指有关业务合同、受服务以及从事其他经营活动的书面证明（指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直协议或者税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。接向经营地税务机关申请代开发票。(3)临时到外省从事经营活

14、动的单位或者个人临时到外省从事经营活动的单位或者个人,凭其所在地凭其所在地税务机关的证明税务机关的证明,向经营地税务机关领购经营地的发票。向经营地税务机关领购经营地的发票。发票发票开具开具管理管理(1)销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。(2)开具发票应按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票应按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。如实开具，并加盖发票专用章。(3)安装税控装置的单位

15、和个人安装税控装置的单位和个人,应按规定使用税控装置开具发票应按规定使用税控装置开具发票,并按期向主管税务机关报送开具并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。发票的数据。(4)任何单位和个人均应按照发票管理规定使用发票，不得有下任何单位和个人均应按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄

16、、运输；输；拆本使用发票；拆本使用发票；扩大发票使用范围；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。以其他凭证代替发票使用。(5)除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市范围内开具。位和个人在本省、自治区、直辖市范围内开具。发票发票保管要求保管要求(1)开具发票的单位和个人开具发票的单位和个人,应当建立发票使用登记制度应当建立发票使用登记制度,设设置发票登记簿置发票登记簿,并定期向主管税务机关报告发票使用情况。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。(2)使用发票的单位和个人使用发票的单位和个人,应当妥

17、善保管发票。发生发票应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。并登报声明作废。账簿凭证管理制度账簿凭证管理制度 账簿设置账簿设置 账务处理账务处理 财务会计制度管理财务会计制度管理 账簿、凭证的保管账簿、凭证的保管二、流量税的税源监控：税控装置二、流量税的税源监控：税控装置 税控装置是以税源监控为目的，具有登记、计价、计税、税控装置是以税源监控为目的，具有登记、计价、计税、发票打印、存储和数据备份等功能的专用器具及其管理系发票打印、存储和数据备份等功能的专用器具及其管理系统，主要适用于对各项交易收入

18、的控制管理。统，主要适用于对各项交易收入的控制管理。三、存量税的税源监控：财产登记制度三、存量税的税源监控：财产登记制度 纳税人在办理税务登记时，应向税务机关填报纳税人在办理税务登记时，应向税务机关填报“房屋、土地、房屋、土地、车船情况登记表车船情况登记表”，申报登记所拥有的房产、土地、车船等财，申报登记所拥有的房产、土地、车船等财产。产。四、税源监控的信息匹配系统四、税源监控的信息匹配系统 流量税税源监控的信息匹配系统主要是：流量税税源监控的信息匹配系统主要是：从事生产经营的纳税人，应按照国家有关规从事生产经营的纳税人，应按照国家有关规定，持税务登记证，在银行或其他金融机构定，持税务登记证，

19、在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起立之日起15日内，向主管税务机关书面报告日内，向主管税务机关书面报告其全部账户；发生变化的，应自变化之日起其全部账户；发生变化的，应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。日内向主管税务机关书面报告。存量税税源监控的信息匹配系统主要是：存量税税源监控的信息匹配系统主要是：土地、房屋、车辆、船舶行政管理部门的土土地、房屋、车辆、船舶行政管理部门的土地、房屋、车辆、船舶的登记情况，应当由地、房屋、车辆、船舶的登记情况，应当由税务部门所利用。税务部门所利用。第四节第四节 税款征收制度税款征收制

20、度一、税款征收的制度基础：申报纳税制度一、税款征收的制度基础：申报纳税制度二、税款征收的基本制度：税额确定制度与二、税款征收的基本制度：税额确定制度与 税款税款缴纳制度缴纳制度三、税款征收的保障措施：纳税担保、税收保全、三、税款征收的保障措施：纳税担保、税收保全、税收强制执行税收强制执行四、税款征收的结算问题：欠税清缴、税款的补四、税款征收的结算问题：欠税清缴、税款的补缴与追征、多缴税款的退税缴与追征、多缴税款的退税 一、税款征收的制度基础：申报纳税制度一、税款征收的制度基础：申报纳税制度 纳税申报的适用对象纳税申报的适用对象 下列单位和个人，应当按照规定进行纳税申报：下列单位和个人，应当按照

21、规定进行纳税申报：(1)依法负有纳税义务的单位和个人依法负有纳税义务的单位和个人,包括从事生产、经营活动负包括从事生产、经营活动负有纳税义务的企业、事业单位、其他组织和个人；临时取得有纳税义务的企业、事业单位、其他组织和个人；临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活动应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活动但依照税法规定负有纳税义务的单位和个人；但依照税法规定负有纳税义务的单位和个人；(2)依法负有依法负有代扣代缴义务的单位和个人，也称扣缴义务人。代扣代缴义务的单位和个人，也称扣缴义务人。纳税申报的内容纳税申报的内容 主要内容包括纳税人和扣缴义务人的纳税申报表、代

22、扣主要内容包括纳税人和扣缴义务人的纳税申报表、代扣代缴或代收代缴税款报告表、财务会计报表以及税务机代缴或代收代缴税款报告表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人和扣缴义务人报送的其他纳关根据实际需要要求纳税人和扣缴义务人报送的其他纳税资料。税资料。纳税申报的期限纳税申报的期限 有两种情况：一是税收法律、行政法规明确规定的期限；二有两种情况：一是税收法律、行政法规明确规定的期限；二是税务机关按照税收法律、行政法规的规定确定的期限。两是税务机关按照税收法律、行政法规的规定确定的期限。两者具有同等的法律效力。者具有同等的法律效力。纳税申报的方式纳税申报的方式 直接申报；直接申报；邮寄申报；

23、邮寄申报；数据电文申报；数据电文申报；简易申简易申报、简并征期。报、简并征期。二、税款征收的基本制度：税额确定制度与税款缴二、税款征收的基本制度：税额确定制度与税款缴纳制度纳制度 税额确定制度税额确定制度 税额确定的方式税额确定的方式 查账确定；查实确定；查验确定；定期核定；查账确定；查实确定；查验确定；定期核定；不定期核定。不定期核定。关联企业的纳税调整关联企业的纳税调整 纳税调整的事项；纳税调整的方法；纳税调整纳税调整的事项；纳税调整的方法；纳税调整的期限。的期限。税款缴纳制度税款缴纳制度 税款缴纳方式税款缴纳方式 纳税人自行缴纳纳税人自行缴纳 代收代缴和代扣代缴代收代缴和代扣代缴 委托代

24、征委托代征 税款缴纳期限税款缴纳期限 如期纳税如期纳税 延期纳税延期纳税 逾期纳税逾期纳税三、税款征收的保障措施三、税款征收的保障措施纳税担保纳税担保 是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应缴纳的税款经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。及滞纳金提供担保的行为。1 1、纳税担保的对象、纳税担保的对象纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：(1)(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税税务机关有根

25、据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳货物以及其他财产或应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；税担保的；(2)(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的；的；(3)(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；

26、缴清税款，需要申请行政复议的；(4)(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。保的其他情形。2 2、纳税担保的金额、纳税担保的金额 包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。保财产等相关费用支出。3 3、纳税担保的形式、纳税担保的形式 包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押。包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押。税收保全税收保全措施措施 是指税务机关在纳税人的某些行

27、为将导致税款是指税务机关在纳税人的某些行为将导致税款难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取难以保证的情况下，于规定的纳税期之前采取的限制性措施。的限制性措施。税收强制执行税收强制执行 是指税务机关对未按规定期限履行纳税义务、是指税务机关对未按规定期限履行纳税义务、扣缴义务或担保义务的纳税人、扣缴义务人或扣缴义务或担保义务的纳税人、扣缴义务人或纳税担保人依法采取的强制性的税款收缴措施。纳税担保人依法采取的强制性的税款收缴措施。四、税款征收的结算问题四、税款征收的结算问题 欠税清缴欠税清缴 发布欠税公告发布欠税公告 实行税款优先原则实行税款优先原则 行使代位权和撤销权行使代位权和撤销权 采取离境

28、清税措施采取离境清税措施 实行合并分立清税实行合并分立清税 税款的补缴、追征税款的补缴、追征 税款的退还税款的退还第五节第五节 税务稽查税务稽查一、税务稽查的主体及其权限一、税务稽查的主体及其权限二、税务稽查的基本类型二、税务稽查的基本类型三、税务稽查的具体程序三、税务稽查的具体程序 一、税务稽查的主体及其权限一、税务稽查的主体及其权限 税务稽查的主体税务稽查的主体 税务稽查的主体是依法享有税务稽查职权税务稽查的主体是依法享有税务稽查职权的专业机构，具体是指县级以上税务机关依照的专业机构，具体是指县级以上税务机关依照国务院规定设立并向社会公告、享有税务稽查国务院规定设立并向社会公告、享有税务稽

29、查权的稽查局。权的稽查局。税务稽查主体的权限税务稽查主体的权限 检查权检查权 查账权；场地检查权；责成提供资料权；询问权；查证查账权；场地检查权；责成提供资料权；询问权；查证权；存款账户核查权。权；存款账户核查权。行政强制权行政强制权 税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税的的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税的收入的迹象的，可以按照税收征管法规定的批

30、准权限采取收入的迹象的，可以按照税收征管法规定的批准权限采取税收保全措施或强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的税收保全措施或强制执行措施。税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过期限一般不得超过6 6个月；重大案件需要延长的，上报国家税个月；重大案件需要延长的，上报国家税务总局批准。务总局批准。行政处罚权行政处罚权 对税收违法行为，税务机关有权按照规定权限行使行政对税收违法行为，税务机关有权按照规定权限行使行政处罚权。对构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事处罚权。对构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。责任。二、税务稽查的基本类型二、税务稽查的基本类型日常稽查日常稽查 是指税务稽

31、查机构对通过计算机或人工筛选出来的是指税务稽查机构对通过计算机或人工筛选出来的稽查对象进行的常规性稽查。稽查对象进行的常规性稽查。专项稽查专项稽查 是指税务稽查机构对根据特定目的选取的稽查对象进是指税务稽查机构对根据特定目的选取的稽查对象进行的专门稽查。行的专门稽查。专案稽查专案稽查 是指税务稽查机构对举报、转办、交办等案件进行是指税务稽查机构对举报、转办、交办等案件进行的专门稽查。的专门稽查。三、税务稽查的具体程序三、税务稽查的具体程序 稽查机构设立选案、检查、审理、执行部门，分别实稽查机构设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。施选案、检查、审理、执行工作。稽查

32、稽查选案：是指选取稽查对象（被查对象），由税务稽查选案：是指选取稽查对象（被查对象），由税务稽查机构的选案部门负责。机构的选案部门负责。实施检查：对被查对象的检查由税务稽查机构的检查部门组实施检查：对被查对象的检查由税务稽查机构的检查部门组织实施。织实施。稽查稽查审理：由税务稽查机构的审理部门负责。审理：由税务稽查机构的审理部门负责。处理决定的执行处理决定的执行：由税务稽查机构的执行部门负责。：由税务稽查机构的执行部门负责。第六节第六节 税收奖励与税收处罚税收奖励与税收处罚一、税收奖励一、税收奖励二、税收处罚二、税收处罚一、税收奖励一、税收奖励 评定纳税信用等级评定纳税信用等级 2003 20

33、03年起，各地税务机关按照国税局纳税信用等级评定年起，各地税务机关按照国税局纳税信用等级评定管理试行办法的规定，开展了纳税人纳税信用等级的评定管理试行办法的规定，开展了纳税人纳税信用等级的评定工作。评定结果是将纳税人划分为工作。评定结果是将纳税人划分为A A、B B、C C、D D四级。在税收四级。在税收征收管理上，征收管理上，对对A A级纳税人采取级纳税人采取了以下了以下鼓励措施鼓励措施：对税务登：对税务登记证的验证等项年检，实行即时办理；放宽发票领购限量；记证的验证等项年检，实行即时办理；放宽发票领购限量；除专项检查、专案检查和金税协查等检查外，两年内免除除专项检查、专案检查和金税协查等检

34、查外，两年内免除税务检查；在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简税务检查；在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续化出口退（免）税申报手续。表彰优秀纳税人表彰优秀纳税人二、税收处罚二、税收处罚 税收处罚的种类税收处罚的种类 税收处罚包括行政处罚和刑事处罚两种。行政处罚的手段税收处罚包括行政处罚和刑事处罚两种。行政处罚的手段主要是罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权、收缴主要是罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权、收缴或停售发票、提请吊销营业执照等。刑事处罚的手段包括主或停售发票、提请吊销营业执照等。刑事处罚的手段包括主刑和附加刑。刑和附加刑。税收处罚的标准税收

35、处罚的标准违反税务登记规定的处罚标准违反税务登记规定的处罚标准违反发票、账簿凭证管理规定的处罚标准违反发票、账簿凭证管理规定的处罚标准违反纳税申报规定的处罚标准违反纳税申报规定的处罚标准违反税款征收规定的处罚标准违反税款征收规定的处罚标准违反税务稽查规定的处罚违反税务稽查规定的处罚 税收处罚的程序税收处罚的程序简易程序简易程序 对税收违法事实确凿并有法定依据，对公民处以对税收违法事实确凿并有法定依据，对公民处以5050元以下、对法人元以下、对法人或者其他组织处以或者其他组织处以10001000元以下罚款的行政处罚，适用简易程序，税元以下罚款的行政处罚，适用简易程序，税务执法人员可以当场作出行政

36、处罚决定。务执法人员可以当场作出行政处罚决定。一般程序一般程序 包括以下阶段：立案调查；案件审查；处罚事项告知；对决定予包括以下阶段：立案调查；案件审查；处罚事项告知；对决定予以行政处罚的，制作以行政处罚的，制作“税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书”；在宣告处罚事项；在宣告处罚事项处罚，将处罚，将“税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书”当场交付当事人，当事人不在当场交付当事人，当事人不在场的，在场的，在7 7日内送达当事人；执行行政处罚。日内送达当事人；执行行政处罚。复习思考题复习思考题一、概念一、概念税收管理税收管理 税收征收管理税收征收管理 税务登记税务登记 税税控装置控装置 申报纳税申

37、报纳税 纳税申报纳税申报 查账确定查账确定 查实确定查实确定 查验确定查验确定 定期核定定期核定 不定期不定期核定核定 纳税担保纳税担保 税收保全税收保全 税收强制执税收强制执行行 税款优先税款优先 税款追征税款追征 税务稽查税务稽查 日日常稽查常稽查 专项稽查专项稽查 专案稽查专案稽查 税收奖励税收奖励 税收处罚税收处罚 偷税偷税 逃避追缴欠税逃避追缴欠税 骗税骗税 抗税抗税 二、问题二、问题税收征收管理的目的税收征收管理的目的；税收征收管理的内容税收征收管理的内容；发票管理制度发票管理制度；账簿凭证管理制度账簿凭证管理制度纳税申报制度纳税申报制度；税额确定的方式税额确定的方式税款缴纳方式税

38、款缴纳方式税务稽查的基本类型税务稽查的基本类型税务稽查的具体程序税务稽查的具体程序税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序作业见另纸作业见另纸本章完本章完1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。11:10:1411:10:1411:1011/9/2022 11:10:14 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2211:10:1411:10Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。11:10:1411:10:1411:10

39、Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2211:10:1411:10:14November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202211:10:14上午11:10:1411月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:10上午11月-2211:10November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/911:10:1411:10:1409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:10:14上午11:10上午11:10:1411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 11:10:14 AM11:10:1409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 11:10 AM11/9/2022 11:10 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家