流转税收的相关知识(25页PPT).pptx

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1、流转税收流转税收8.1 增值税增值税8.1.1 纳税人纳税人 8.1.2 征税范围征税范围 8.1.3 税率税率 8.1.4 税收优惠税收优惠 8.1.5 应纳税额计算应纳税额计算 8.1.6 纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳 8.1.7 增值税的出口退税增值税的出口退税 8.1.8 增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理8.2 消费税消费税 8.2.1 纳税人纳税人 8.2.2 征税范围及税率征税范围及税率 8.2.3计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算 8.2.4 申报与缴纳申报与缴纳 8.2.5 消费税出口退（免）税消费税出口退（免）税 8.3 营业税营业税 8.3

2、.1 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人 8.3.2征税范围及税率征税范围及税率 8.3.3 8.3.4 应纳税额的计算应纳税额的计算 8.3.5 税收优惠税收优惠 8.3.6 申报与缴纳申报与缴纳 8.4 关关 税税 8.4.1 8.4.2 关税制度的主要内容关税制度的主要内容 8.4.3 船舶吨税船舶吨税第第8章章 流转税收流转税收 学习目标学习目标 通通过过本本章章学学习习，掌掌握握增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税和和关关税税的的纳纳税税人人、征征税税范范围围、税税率率、计计税税依依据据和和应应纳纳税税额额的的基基本本规规定定，重重点点理理解解增增值值税税销销售售额额的的确确定

3、定、增增值值税税进进项项税税抵抵扣扣的的规规定定、增增值值税税出出口口退退税税的的计计算算方方法法、消消费费税税复复合合税税率率的的计计算算方方法法、营业税不同行业计税依据的确定。营业税不同行业计税依据的确定。8.1.1 纳税人纳税人1.增值税纳税人和扣缴义务人增值税纳税人和扣缴义务人 2.一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人 1)小规模纳税人的认定小规模纳税人的认定 2)一般纳税人的认定一般纳税人的认定 8.1.2 征税范围征税范围1.征税范围的基本规定征税范围的基本规定 2.2.视同销售货物的规定视同销售货物的规定 3.混合销售和兼营行为的规定混合销售和兼营行为的规定 4.增值

4、税征税范围的其他规定增值税征税范围的其他规定 8.1.3 税率税率1.增值税税率的一般规定增值税税率的一般规定 1)基本税率基本税率 2)低税率低税率 3)零税率零税率 2.关于增值税税率的特殊规定关于增值税税率的特殊规定 8.1.4 税收优惠税收优惠1.免税项目免税项目 2.先征后退、即征即退、先征后返的优惠政策先征后退、即征即退、先征后返的优惠政策 8.1.5 应纳税额计算应纳税额计算1.增值税的销项税额增值税的销项税额 2.增值税进项税额增值税进项税额 3.应纳税额的计算应纳税额的计算 8.1.6 纳税申报与缴纳纳税申报与缴纳1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间 2.纳税期限纳税期限 3

5、.纳税地点纳税地点 8.1.7 增值税的出口退税增值税的出口退税1.增值税出口退税的基本政策增值税出口退税的基本政策 2.增值税出口退税的计算增值税出口退税的计算 8.1.8 增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理1.增值税专用发票的领用范围增值税专用发票的领用范围 2.专用发票的开具范围专用发票的开具范围 3.加强增值税专用发票的管理加强增值税专用发票的管理 8.2.1 纳税人纳税人 根据中华人民共和国消费税暂行条例的根据中华人民共和国消费税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。

6、进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。8.2.2 征税范围及税率征税范围及税率 1.1.现现行行消消费费税税的的具具体体征征收收范范围围包包括括：烟烟、酒酒及及酒酒精精、化化妆妆品品、护护肤肤护护发发品品、贵贵重重首首饰饰及及珠珠宝宝玉玉石石、鞭鞭炮炮、焰焰火火、汽汽油油、柴柴油油、汽汽车车轮轮胎胎、摩摩托托车车、小小汽车。汽车。2.2.税税目目及及税税率率。消消费费税税税税目目税税率率（税税额额）表表见表见表7.17.1：8.2.3计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算1.从量定额计征办法的计税依据从量定额计征办法的计税依据 2.从价定率的计征办法从价定率的计征办法 3.从量

7、定额与从价定率相结合从量定额与从价定率相结合4.销售数量的确定销售数量的确定5.销售额的确定销售额的确定 6.计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定7.自产自用应税消费品计税依据的确定自产自用应税消费品计税依据的确定8.委托加工应税消费品计税依据的确定委托加工应税消费品计税依据的确定 8.2.4 申报与缴纳申报与缴纳1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间 2.纳税环节纳税环节 3.纳税地点纳税地点 4.纳税期限纳税期限 8.2.5 消费税出口退（免）税消费税出口退（免）税1.出口应税消费品退（免）消费税政策出口应税消费品退（免）消费税政策 2.出口应税消费品退税的计算出口应税消费品退税的计算 8.

8、3.1 纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人1.纳税人纳税人 营业税的纳税人，是在中华人民共和国境营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。产的单位和个人。2.扣缴义务人扣缴义务人 8.3.2征税范围及税率征税范围及税率1.征税范围一般规定征税范围一般规定 2.营业税的税目和税率营业税的税目和税率 8.3.3 计税依据计税依据1.基本规定基本规定 2.运输业务运输业务 3.建筑业建筑业 4.金融保险业金融保险业 5.邮电通信业邮电通信业 6.文化体育业文化体育业 7.娱乐业娱乐业 8.服务业服务业 9.转

9、让无形资产转让无形资产 10.销售不动产销售不动产 11.价格偏低时营业额的确定价格偏低时营业额的确定 8.3.4 应纳税额的计算应纳税额的计算 纳纳税税人人提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售售不不动动产产，按按照照营营业业额额和和规规定定的的税税率率计计算算应应纳纳税税额额。应应纳纳税额计算公式为：税额计算公式为：应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率 其其中中，在在不不同同条条件件下下，应应纳纳税税额额的的确确定定可可以以分分为为按按营营业业收收入入全全额额纳纳税税，按按营营业业收收入入差差额额计计税税和按组成计税价格计税三种情况。和按组成计税价格计税三种情况

10、。8.3.5 税收优惠税收优惠1.营业税的起征点营业税的起征点 2.营业税的免税规定营业税的免税规定 8.3.6 申报与缴纳申报与缴纳1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间 2.纳税期限纳税期限 8.4.1关税概述关税概述1.1.关税的概念关税的概念 关税是指国家海关机构对进出我国关境关税是指国家海关机构对进出我国关境的货物和物品征收的一种税。的货物和物品征收的一种税。2.关税的特点关税的特点 3.关税的意义关税的意义 4.关税的分类关税的分类 8.4.2 关税制度的主要内容关税制度的主要内容1.1.关税的纳税人和征税对象关税的纳税人和征税对象 根根据据中中华华人人民民共共和和国国进进出出口口关

11、关税税条条例例和和中中华华人人民民共共和和国国海海关关进进出出口口税税则则的的规规定定，关关税税的的纳纳税税人人为为：进进口口货货物物的的收收货货人人、出出口口货货物物的的发发货货人人，或或者者进进出出口口货货物物的的代代理理人人以以及及进进出出口口行行李李和和邮邮递递品品的的所所有有人和收件人。人和收件人。关税的征税对象是进出关境的货物和物品。关税的征税对象是进出关境的货物和物品。2.关税的税率与税额的计算关税的税率与税额的计算 3.关税的减免关税的减免 4.关税的征收管理关税的征收管理 8.4.3 船舶吨税船舶吨税1.船舶吨税概述船舶吨税概述 2.船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围 3.

12、计税依据和税率计税依据和税率 4.纳税期限及税款征收方法纳税期限及税款征收方法 1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。08:37:0208:37:0208:3711/9/2022 8:37:02 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2208:37:0208:37Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。08:37:0208:37:0208:37Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的

13、最基本要素。11月-2211月-2208:37:0208:37:02November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20228:37:02上午08:37:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月228:37上午11月-2208:37November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/98:37:0208:37:0209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:37:02上午8:37上午08:37:0211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 8:37:02 AM08:37:0209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 8:37 AM11/9/2022 8:37 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家