第3章增值税的税收筹划(170页PPT).pptx

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1、第三章 增值税的税收筹划税税 收收 筹筹 划划【增值税】是对在我国境内销售货物；提供加工、修理修配劳务；交通运输业、邮政电信业、部分现代服务业（应税服务）以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务和应税服务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣的一种流转税。复习：征税对象、纳税人、税率增值税增值税征税范围征税范围项目项目一般规定1.销售或进口货物2.提供加工、修理修配劳务3.提供应税服务特殊规定4.特殊项目5.特殊行为：（1）视同销售视同销售货物行为（2）混合销售混合销售行为（3）兼营兼营非增值税应税劳务行为交通交通运输业运输业 指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位

2、置得到转移的业务活动。包括陆路陆路运输、运输、水路水路运输、运输、航航空空运输、运输、管道管道运输、运输、铁路铁路运输服务运输服务。邮政业邮政业 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。电信业电信业 指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电基础电信服务和增值电信服务信服务和增值电信服务。部分现部分现代服务代服务业业 指围绕制造业、文化产业、现

3、代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。鉴证咨询服务和广播影视服务。增值税的纳税人分类：小规模纳税人；一般纳税人分类标准分类标准：核算水平；经营规模年应税销售额年应税销售额：纳税人不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额。纳税人纳税人一经认定一经认定为一般纳税人后，为一般纳税人后，不能转为小规不能转为小规模模纳税人纳税人。纳税人小规模纳税人 从事货物生产/提供应税劳务；以从事货物生产/提供应税劳务为主

4、，并兼营货物批发/零售的年应税销售额 5050万万批发或零售货物年应税销售额8080万万提供应税服务（营改增）年应税销售额500500万万年应税销售额超过小规模标准的其他个人按小规模纳税人纳税非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税增值税的税率（一般纳税人）税率税率/征收率征收率适用范围适用范围17%17%销售销售/进口货物；加工修理修配劳务进口货物；加工修理修配劳务有形动产租赁有形动产租赁服务服务13%13%销售或进口税法列举的货物销售或进口税法列举的货物11%11%交通运输业、邮政业、基础电信服务交通运输业、邮政业、基础电信服务6%6%现代服务业（除有形动产租赁）、增值电信

5、服务现代服务业（除有形动产租赁）、增值电信服务零税率零税率纳税人出口货物；列举的应税服务纳税人出口货物；列举的应税服务3%3%征收率征收率 一般纳税人采用一般纳税人采用简易办法简易办法征税适用征税适用增值税的税率（一般纳税人）销售货物的种类计税规定使用过未抵扣进项税的固定资产3%减按2%使用过已抵扣进项税的固定资产按适用税率销售使用过固定资产以外的物品按适用税率销售旧货3%减按2%增值税的税率（小规模纳税人）征收率适用范围3%一般货物销售；应税劳务3%减按2%销售自己使用过的固定资产；旧货3%销售自己使用过的除固定资产以外的物品物品当期应纳税额当期应纳税额 =-销项销项税额税额进项进项税额税额

6、销售额销售额*税率税率一一般般特特殊殊视视同同准予准予抵扣抵扣不予不予抵扣抵扣凭票凭票抵扣抵扣计算计算抵扣抵扣不含税不含税销售额销售额=0 0 应交应交0 0 0 应交应交0 免抵退税额免抵退税额 当期应退税额当期应退税额 =免抵退税额免抵退税额 当期免抵税额当期免抵税额 =0=0 （2 2）当期期末留抵税额）当期期末留抵税额 免抵退税额免抵退税额 当期应退税额当期应退税额 =期末留抵税额期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵税额 =当期免抵退税额当期免抵退税额 -当期应退税额当期应退税额【例例】某某自自营营出出口口的的生生产产企企业业为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人，出出口口货货物物的的征征

7、税税税税率率为为17%17%，退退税税税税率率为为13%13%。20142014年年6 6月月有有关关经经营营业业务务为为：购购原原材材料料一一批批，取取得得的的增增值值税税专专用用发发票票注注明明的的价价款款400400万万元元，外外购购货货物物准准予予抵抵扣扣的的进进项项税税额额6868万万元元通通过过认认证证。上上期期末末留留抵抵税税款款5 5万万元元。本本月月内内销销货货物物不不含含税税销销售售额额100100万万元元，收收款款117117万万元元存存入入银银行行。本本月月出出口口货货物物的的销销售售额额折合人民币折合人民币200200万元。万元。要求：试计算该企业当期的要求：试计算该

8、企业当期的“免、抵、退免、抵、退”税额。税额。当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额200200（17%17%13%13%）8 8 当期应纳税额当期应纳税额10017%10017%（68688 8）5 5 171760605 54848（万元）（万元）出口货物出口货物免抵退税额免抵退税额20013%20013%2626（万元）（万元）当期应退税额当期应退税额2626（万元）（万元）当期免抵税额当期免抵税额262626260 0（万元）（万元）6 6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为月期末留抵结转下期继续抵扣税额为2222（48482626）万元）万元【练练习习】某某自自营营

9、出出口口的的生生产产企企业业为为增增值值税税一一般般纳纳税税人人，出出口口货货物物的的征征税税税税率率为为17%17%，退退税税税税率率为为13%13%。20142014年年4 4月月的的有有关关经经营营业业务务为为：购购进进原原材材料料一一批批，取取得得的的增增值值税税专专用用发发票票注注明明的的价价款款200200万万元元，外外购购货货物物准准予予抵抵扣扣的的进进项项税税额额3434万万元元通通过过认认证证。上上月月末末留留抵抵税税款款3 3万万元元，本本月月内内销销货货物物不不含含税税销销售售额额100100万万元元，收收款款117117万万元元存存入入银银行行，本本月月出出口口货货物物

10、的的销销售额折合人民币售额折合人民币200200万元。万元。要求：试计算该企业当期的要求：试计算该企业当期的“免、抵、退免、抵、退”税额。税额。当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额 200200（17%17%13%13%）8 8（万元）（万元）当期应纳税额当期应纳税额10017%10017%（34348 8）3 3 171726263 31212（万元）（万元）出口货物免抵退税额出口货物免抵退税额20013%20013%2626（万元）（万元）当期应退税额当期应退税额1212（万元）（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 当

11、期免抵税额当期免抵税额262612121414（万元）（万元）出口货物使用了免税购进的原材料出口货物使用了免税购进的原材料：如如果果出出口口货货物物使使用用了了免免税税购购进进的的原原材材料料，应应扣扣除除出出口口货物所含的购进免税原材料的金额。货物所含的购进免税原材料的金额。不不得得免免征征和和抵抵扣扣税税额额抵抵减减额额免免税税原原材材料料购购进进额额（出口货物征税率退税率）（出口货物征税率退税率）不不得得免免征征和和抵抵扣扣税税额额外外销销额额（出出口口货货物物适适用用税税率率一退税率）一当期不得免征和抵扣税额一退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额抵减额 免抵退税额免抵退税额抵减额抵减

12、额免税原材料购进额免税原材料购进额退税率退税率 免抵退税额外销额免抵退税额外销额退税率一免抵退税额退税率一免抵退税额抵减额抵减额【例例题题】某某自自营营出出口口生生产产企企业业是是增增值值税税一一般般纳纳税税人人，出出口口货货物物的的征征税税税税率率为为17%17%，退退税税税税率率为为13%13%。20142014年年8 8月月有有关关经经营营业业务务为为：购购原原材材料料一一批批，取取得得的的增增值值税税专专用用发发票票注注明明的的价价款款200200万万元元，外外购购货货物物准准予予抵抵扣扣进进项项税税额额3434万万元元通通过过认认证证。当当月月进进料料加加工工免免税税进进口口料料件件

13、的的组组成成计计税税价价格格100100万万元元。上上期期末末留留抵抵税税款款6 6万万元元。本本月月内内销销货货物物不不含含税税销销售售额额100100万万元元，收收款款117117万万元元存存入入银银行行。本本月月出出口口货货物物销售额折合人民币销售额折合人民币200200万元。万元。试计算该企业当期的试计算该企业当期的“免、抵、退免、抵、退”税额。税额。免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额 200200（17%17%13%13%）100100（17%17%13%13%）4 4（万）（万）当期应纳税额当期应纳税额10017%10017%(34(344)4)6 61919（万

14、）（万）出口免抵退税额出口免抵退税额20013%20013%10013%10013%1313（万）（万）应退税额应退税额1313（万元）（万元）当期免抵税额当期免抵税额0 0（万元）（万元）8 8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(196(1913)13)万元。万元。【练练习习】某某自自营营出出口口生生产产企企业业为为一一般般纳纳税税人人，适适用用的的增增值值税税税税率率17%17%，退退税率税率15%15%。20142014年年1010月生产经营情况如下：月生产经营情况如下：（1 1）外外购购原原材材料料、燃燃料料取取得得增增值值税税专专用用发发票票，注注明明

15、支支付付价价款款850850万万、增增值值税税144.5144.5万万，已已验验收收入入库库;（2 2）外外购购动动力力取取得得增增值值税税专专用用发发票票，注注明明支支付付价价款款150150万万、增增值值税税25.525.5万万元元，其其中中20%20%用用于于企企业业基基建建工工程程；（3 3）以以外外购购原原材材料料8080万万元元委委托托某某公公司司加加工工货货物物，支支付付加加工工费费取取得得增增值值税税专专用用发发票票，注注明明价价款款3030万万元元、增增值值税税5.15.1万万，支支付付加加工工货货物物的的不不含含税税运运输输费费用用1010万万元元并并取取得得货货物物运运输

16、输业业增增值值税税专专用用发发票票。（4 4）内内销销货货物物取取得得不不含含税税销销售售额额300300万万，支支付付销销售售货货物物运运输输费费用用1818万万并并取取得得运运输输公公司司开开具具的货物运输业增值税专用发票；（的货物运输业增值税专用发票；（5 5）出口销售货物取得销售额）出口销售货物取得销售额500500万。万。采用采用“免、抵、退免、抵、退”法计算企业法计算企业1010月应纳月应纳/应退的增值税。应退的增值税。进进 项项 税税 额额 合合 计计 144.5144.5 25.580%25.580%5.15.1（10101818）11%11%173.08173.08（万元）（

17、万元）免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额 500500（17%17%15%15%）1010（万元）（万元）应纳税额应纳税额30017%30017%（173.08173.081010）112.08112.08（万元）（万元）出口货物免抵退税额出口货物免抵退税额50015%50015%7575（万元）（万元）应退税额应退税额7575（万元）（万元）留抵下月抵扣税额留抵下月抵扣税额112.08112.08757537.0837.08（万元）（万元）免退税法的计算：免退税法的计算：应退税额应退税额 =外贸收购不含增值税购进金额外贸收购不含增值税购进金额 退税率退税率【例例】某进出口公

18、司本月出口某进出口公司本月出口A A产品产品10001000件，进货增值件，进货增值税专用发票上列明单价税专用发票上列明单价5050元元/件，计税金额件，计税金额5000050000元，退元，退税率税率13%13%，计算应退税额。，计算应退税额。应退税额应退税额=50 1000 13%=6500=50 1000 13%=6500（元）（元）1 1、选择经营方式、选择经营方式2 2、选择出口方式、选择出口方式3 3、选择生产经营地、选择生产经营地4 4、选择免税料件免抵退税额方法、选择免税料件免抵退税额方法五、增值税出口退税的税收筹划（一）出口退税的有关规定（一）出口退税的有关规定（二）出口退税

19、的税收筹划（二）出口退税的税收筹划1.1.选择经营方式选择经营方式 自营出口（含进料加工）自营出口（含进料加工）-免、抵、退免、抵、退 来料加工来料加工-不征不退不征不退五、增值税出口退税的税收筹划五、增值税出口退税的税收筹划（1 1）退税率）退税率征税率时的税收筹划征税率时的税收筹划 【案案例例】某某出出口口型型生生产产企企业业采采用用进进料料加加工工方方式式为为国国外外A A公公司司加加工工化化工工产产品品一一批批，进进口口免免税税料料件件价价值值10001000万万元元，加加工工完完成成后后返返销销A A公公司司售售价价 18001800万万元元，为为加加工工该该批批产产品品耗耗用用辅辅

20、料料、备备品品备备件件、动动能能费费等等的的进进项项税税额额为为20 20 万万元元，该该化化工工产产品品征征税税率率为为17%17%，退税率为，退税率为13%13%。试分析该企业的纳税义务情况？试分析该企业的纳税义务情况？五、增值税出口退税的税收筹划 免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额 =1800=1800（17%-13%17%-13%）-1000-1000（17%-13%17%-13%）=32=32（万）（万）当期应纳税额当期应纳税额0-0-（20-3220-32）=12=12（万元）（万元）出口免抵退税额出口免抵退税额180013%180013%100013%10001

21、3%104104（万）（万）应退税额应退税额0 0 应纳税额应纳税额1212（万元）（万元）如果企业采用来料加工方式：如果企业采用来料加工方式：则比进料加工方式少纳税则比进料加工方式少纳税1212万元。万元。进口免税进口免税出口免税不退税出口免税不退税五、增值税出口退税的税收筹划若上例中的出口销售价格改为若上例中的出口销售价格改为12001200万元，其他条件不变万元，其他条件不变【案案例例】某某出出口口型型生生产产企企业业采采用用进进料料加加工工方方式式为为国国外外A A公公司司加加工工化化工工产产品品一一批批，进进口口免免税税料料件件价价值值10001000万万元元，加加工工完完成成后后返

22、返销销A A公公司司售售价价12001200万万元元，为为加加工工该该批批产产品品耗耗用用辅辅料料、备备品品备备件件、动动能能费费等等的的进进项项税税额额为为20 20 万万元元，该该化化工工产产品品征征税税率率为为17%17%，退税率为，退税率为13%13%。试分析该企业的纳税义务情况？试分析该企业的纳税义务情况？五、增值税出口退税的税收筹划进料加工方式下：进料加工方式下：免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额 =1200 =1200（17%17%13%13%）10001000（17%-13%17%-13%）=8=8（万元）（万元）当期期末应纳税额当期期末应纳税额=0=0（20

23、208 8）=-12=-12（万元）（万元）免抵退税额免抵退税额=120013%=120013%100013%=26100013%=26（万元）（万元）当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额=12=12万元万元企业应收出口退税企业应收出口退税=12=12万元。万元。结论：结论：该企业应选择该企业应选择进料加工方式进料加工方式，可获退税额，可获退税额1212万元。万元。五、增值税出口退税的税收筹划若上例中的出口退税率提高为若上例中的出口退税率提高为15%15%，其他条件不变，其他条件不变【案案例例】某某出出口口型

24、型生生产产企企业业采采用用进进料料加加工工方方式式为为国国外外A A公公司司加加工工化化工工产产品品一一批批，进进口口免免税税料料件件价价值值10001000万万元元，加加工工完完成成后后返返销销A A公公司司售售价价 18001800万万元元，为为加加工工该该批批产产品品耗耗用用辅辅料料、备备品品备备件件、动动能能费费等等的的进进项项税税额额为为20 20 万万元元，该该化化工工产产品品征征税税率率为为17%17%，退税率为，退税率为15%15%。试分析该企业的纳税义务情况？试分析该企业的纳税义务情况？五、增值税出口退税的税收筹划进料加工方式下：进料加工方式下：免抵退税不得免征和抵扣税额免抵

25、退税不得免征和抵扣税额 =1800 =1800（17%17%15%15%）10001000（17%-15%17%-15%）=16=16（万元）（万元）当期期末应纳税额当期期末应纳税额=0=0（20201616）=-4=-4（万元）（万元）免抵退税额免抵退税额=180015%=180015%100015%=120100015%=120（万元）（万元）当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期免抵退税额，当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额=4=4万元万元企业应收出口退税企业应收出口退税=4=4万元。万元。结论：结论：该企业应选择采用该企业应选择采用进料加工方式进料

26、加工方式，可获退税额，可获退税额4 4万元。万元。五、增值税出口退税的税收筹划若上例中消耗国产料件的进项税为若上例中消耗国产料件的进项税为4040万，其他条件不变万，其他条件不变【案案例例】某某出出口口型型生生产产企企业业采采用用进进料料加加工工方方式式为为国国外外A A公公司司加加工工化化工工产产品品一一批批，进进口口免免税税料料件件价价值值10001000万万元元，加加工工完完成成后后返返销销A A公公司司售售价价 18001800万万元元，为为加加工工该该批批产产品品耗耗用用辅辅料料、备备品品备备件件、动动能能费费等等的的进进项项税税额额为为4040万万元元，该该化化工工产产品品征征税税

27、率率为为17%17%，退退税税率率为为13%13%。试分析该企业的纳税义务情况？试分析该企业的纳税义务情况？五、增值税出口退税的税收筹划进料加工方式下：进料加工方式下：免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额 =1800 =1800（17%-13%17%-13%）-1000-1000（17%-13%17%-13%）=32=32（万元）（万元）当期期末应纳税额当期期末应纳税额=0=0（40403232）=-8=-8（万元）（万元）免抵退税额免抵退税额 =180013%=180013%100013%=104100013%=104（万元）（万元）当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵退

28、税额，当期免抵退税额，当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额=8=8万元万元企业应收出口退税企业应收出口退税=8=8万元。万元。结论：结论：该企业应选择该企业应选择进料加工方式进料加工方式，可获退税额，可获退税额8 8万元。万元。五、增值税出口退税的税收筹划【结论结论】对对于于利利润润率率较较低低、出出口口退退税税率率较较高高及及耗耗用用的的国国产产辅辅助助材材料料较较多多（进进项项税税额额较较大大）的的货货物物出出口口宜宜采采用用进进料料加加工工方方式式，反反之之，则则采用来料加工方式。采用来料加工方式。出出口口退退税税率率较较高高的的情情况况下下，选选用用“免免、抵抵、

29、退退”方方法法或或“免免税税”方法的方法的基本思路基本思路：若若出出口口产产品品不不得得抵抵扣扣的的进进项项税税额额为为生生产产该该出出口口产产品品而而取取得得的的全部进项税额，则应采用全部进项税额，则应采用“免、抵、退免、抵、退”办法。办法。五、增值税出口退税的税收筹划（2 2）退税率）退税率=征税率时的税收筹划征税率时的税收筹划 对对于于退退税税率率征征税税率率的的产产品品，无无论论其其利利润润率率高高低低，采采用用“免免、抵抵、退退”的的自自营营出出口口方方式式均均比比采采用用来来料料加加工工等等“不不征征不不退退”免免税方式税方式更优惠。更优惠。两两种种方方式式出出口口环环节节均均不不

30、征征税税，但但采采用用“免免抵抵退退”方方式式可可以以抵抵顶顶或或退退还还进进项项税税额额，而而免免税税方方式式则则不不退退还还，而而是是要要把把该该进进项项税额计入成本。税额计入成本。为什么呢？为什么呢？五、增值税出口退税的税收筹划2.2.选择出口方式：选择出口方式：自自营营出出口口：出出口口企企业业自自己己办办理理出出口口业业务务，出出口口商商品品定定价价和和与与出出口口业业务务有有关关的的国国内内外外一一切切费费用用，均均由由出出口口企企业业负负担担，出出口企业直接办理退税，并享有出口退税收入。口企业直接办理退税，并享有出口退税收入。代理出口：代理出口：是指生产企业委托外贸企业办理货物出

31、口。是指生产企业委托外贸企业办理货物出口。五、增值税出口退税的税收筹划【案案例例】某某中中外外合合资资企企业业以以采采购购国国内内原原材材料料生生产产产产品品全全部部用用于于出出口口，20122012年年自自营营出出口口产产品品的的价价格格为为100100万万元元，当当年年可可抵抵扣的进项税额为扣的进项税额为1010万元，增值税税率为万元，增值税税率为17%17%，无上期留抵税额。，无上期留抵税额。五、增值税出口退税的税收筹划（1 1）出口商品的退税率）出口商品的退税率=17%=17%：企业自营出口：企业自营出口：当期期末应纳税额当期期末应纳税额=0=0(10(100)=-100)=-10万元

32、万元免抵退税额免抵退税额=10017%=17=10017%=17（万元）（万元）当期期末留抵税额当期免抵退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额=10=10万元万元 企业应收出口退税企业应收出口退税=10=10万元万元五、增值税出口退税的税收筹划委托外贸企业代理出口：委托外贸企业代理出口：该该合合资资企企业业通通过过关关联联企企业业某某外外贸贸企企业业出出口口，合合资资企企业业将将产产品品以以同同样样价价格格100100万万元元（含含税税）出出售售给给外外贸贸企企业业，外外贸贸企企业业再再以以同同样价格出口。样价格出口。合资企业应纳增值税额

33、合资企业应纳增值税额=100/1.1717%100/1.1717%1010 =14.53 =14.5310=4.5310=4.53（万元）（万元）外贸企业应收出口退税额外贸企业应收出口退税额=100/1.1717%=14.53100/1.1717%=14.53（万元）（万元）两企业合计获得退税（两企业合计获得退税（14.5314.534.534.53）1010万元。万元。五、增值税出口退税的税收筹划（2 2）该出口商品的退税率该出口商品的退税率=15%=15%：企业自营出口方式：企业自营出口方式：当期期末应纳税额当期期末应纳税额=0=01010100(17%-15%)=-8100(17%-15

34、%)=-8（万）（万）免抵退税额免抵退税额=10015%=15=10015%=15（万元）（万元）当期期末留抵税额当期免抵退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额 企业应收出口退税企业应收出口退税=8=8万元。万元。五、增值税出口退税的税收筹划委托外贸企业代理出口方式：委托外贸企业代理出口方式：合资企业应纳增值税额合资企业应纳增值税额=100100（1+17%1+17%）17%17%1010 =14.53 =14.5310=4.5310=4.53（万元）（万元）外贸企业应收出口退税额外贸企业应收出口退税额 =100/1.1715%=12.8

35、2100/1.1715%=12.82（万元）（万元）两企业合计获得退税（两企业合计获得退税（12.8212.824.534.53）=8.29=8.29万元万元五、增值税出口退税的税收筹划结论：结论：(1)(1)退税率退税率=征税率时征税率时 企企业业可可选选择择自自营营出出口口或或委委托托外外贸贸企企业业代代理理出出口口，两两者者税税负相等。负相等。(2)(2)退税率退税率征税率时征税率时 企业应选择委托外贸企业代理出口获取更大的退税额。企业应选择委托外贸企业代理出口获取更大的退税额。五、增值税出口退税的税收筹划外贸企业出口的筹划：外贸企业出口的筹划：1 1、自营出口、自营出口2 2、受托代理

36、出口、受托代理出口本章重难点1 1、纳税人身份的筹划、纳税人身份的筹划2 2、销售方式的筹划、销售方式的筹划3 3、进项税额的筹划、进项税额的筹划4 4、出口退税业务的筹划、出口退税业务的筹划1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。10:12:0610:12:0610:1211/9/2022 10:12:06 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2210:12:0610:12Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。10:1

37、2:0610:12:0610:12Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2210:12:0610:12:06November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202210:12:06上午10:12:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:12上午11月-2210:12November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/910:12:0610:12:0609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:12:06上午10:12上午10:12:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 10:12:06 AM10:12:0609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 10:12 AM11/9/2022 10:12 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家