税收学第01章(34页PPT).pptx

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1、税收学课件税收学课件第第1 1章章税税 收收 概概 论论第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉税收定义税收定义1.1课税依据课税依据1.2税收发展税收发展1.3税收特征税收特征1.4章节介绍章节介绍税制要素税制要素1.5第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉本章重点本章重点1.5 1.5 税收概念税收概念,特征特征,税制要素税制要素1.4 1.4 税收与其它财政收入的区别税收与其它财政收入的区别重点与难点重点与难点本章难点本章难点第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉 国国家家为为了了向向社社会会提提供供公公共共品品，凭凭借借行行政政权权力力，按按照照法法定定标标准准，向向居居民民

2、和和经经济济组组织织强强制制、无无偿偿地地征征收取得的一种财政收入。收取得的一种财政收入。1.1.税收是财政收入的主要形式税收是财政收入的主要形式2.2.主体主体 征税主体征税主体 国家国家(政府政府)纳税主体纳税主体 居民、经济组织居民、经济组织3.3.手段手段 凭借行政权力依法征税凭借行政权力依法征税4.4.目的目的 为社会提供公共产品或实现国家职能为社会提供公共产品或实现国家职能 5.5.客体客体 主要是主要是m m1.1 1.1 税收定义税收定义第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉一、国家需要说三、公需义务说三、公需义务说二、社会扣除说四、公共品补偿说1.2 1.2 课税依据课税

3、依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉一、国家需要说一、国家需要说论点：论点：税税收收是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权力力，按按照照一一定定标标准准，强强制制的的、无无偿偿的的集集中中一一部部分分社社会会产产品品形成的特定分配关系。形成的特定分配关系。特点：特点：（1 1）税收的本质属于社会再生产的分配范畴）税收的本质属于社会再生产的分配范畴（2 2）税收分配的对象是一部分社会产品）税收分配的对象是一部分社会产品（3 3）体现以国家为主体的特定分配关系）体现以国家为主体的特定分配关系（4 4）国家凭借政治权利征税）国家凭借政治权利征税（5 5）目的是为了满足

4、国家或政府经费开支的需要）目的是为了满足国家或政府经费开支的需要1.2 1.2 课税依据课税依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉1.2 1.2 课税依据课税依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉二、社会扣除说二、社会扣除说论点：论点：税税收收是是国国家家在在分分配配社社会会总总产产品品时时，扣扣除除一一般般的的不不属属于于生生产产的的管管理理费费用用，来来作作为为满满足足公公共共需需要要的的费费用和为丧失劳动力者设立基金等。用和为丧失劳动力者设立基金等。特征：特征：税税收收本本质质上上是是个个人人在在向向社社会会领领取取收收入入时时所所作作的的扣扣除除，这这种种扣扣除除是

5、是建建立立在在共共同同利利益益之之上上的的，因因而而是是自愿的。自愿的。1.2 1.2 课税依据课税依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉三、公需义务说三、公需义务说论点：论点：国国家家职职能能在在于于满满足足公公共共需需要要，增增进进公公共共福福利利，而而执执行行这这一一职职能能时时不不能能没没有有财财力力基基础础。税税收收是是国国家家向向人民征收，用于公共目的的收入来源和财力基础。人民征收，用于公共目的的收入来源和财力基础。特征：特征：公公需需义义务务说说是是西西方方经经济济学学中中传传统统课课税税依依据据的的主主要要理理论论。1.1.税税收收是是国国家家用用以以满满足足公公共共

6、需需要要的的必必要要手手段段2.2.国国家家为为公公民民提提供供公公共共需需要要必必须须征征税税，公公民民享享有有国国家家提供的公共服务而有义务纳税。提供的公共服务而有义务纳税。1.2 1.2 课税依据课税依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉四、公共品补偿说四、公共品补偿说论点：论点：税税收收是是作作为为公公共共部部门门的的政政府府，为为达达到到向向社社会会成成员员提提供供公公共共品品的的目目的的，凭借政治权力运用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的强制征收。凭借政治权力运用法律手段，按照预定标准，向社会成员进行的强制征收。特征：特征：公共品补偿说是西方经济学中现代课税依据的主

7、要理论。公共品补偿说是西方经济学中现代课税依据的主要理论。1.1.公公需需义义务务说说相相同同点点在在于于从从理理论论上上强强调调税税收收与与国国家家的的公公共共事事务务之之间间存在的联系，存在的联系，2.2.认为政府提供的公共需要应是市场无法提供的公共品认为政府提供的公共需要应是市场无法提供的公共品3.3.税税收收是是对对公公共共品品成成本本的的补补偿偿(税税收收是是国国家家的的收收入入,其其目目的的是是最最大大限限度度满满足足公共需要而不是为了获取利润公共需要而不是为了获取利润)。1.2 1.2 课税依据课税依据 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉一、税收起源一、税收起源 税收是一

8、个历史范畴，也是一个经济范畴，随着国家的产生而产生，随着国家的发展税收是一个历史范畴，也是一个经济范畴，随着国家的产生而产生，随着国家的发展而发展而发展。二、税收发展二、税收发展（一）税收形式的变化（一）税收形式的变化 1.1.奴隶社会奴隶社会 贡、助、彻贡、助、彻 2.2.封建社会封建社会 田赋田赋 3.3.资本主义社会资本主义社会 流转税、所得税、财产税等流转税、所得税、财产税等 奴隶社会奴隶社会 ：实物、力役：实物、力役 （二）征税依据发展变化（二）征税依据发展变化 封建社会封建社会 ：实物、力役、货币：实物、力役、货币 资本主义社会、社会主义社会：资本主义社会、社会主义社会：货币货币

9、私公私私私私私私私1.3 1.3 税收发展税收发展第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（三）税收法制的发展变化（三）税收法制的发展变化 奴隶、封建社会奴隶、封建社会 ;税收法制不健全税收法制不健全 资本主义、社会主义社会；资本主义、社会主义社会；税收法制健全税收法制健全（四）税制结构发展变化（四）税制结构发展变化 奴隶、封建社会；直接税为主，不考虑纳税人负担，税是直接剥削人民的工具奴隶、封建社会；直接税为主，不考虑纳税人负担，税是直接剥削人民的工具 资本主义社会；间接税为主资本主义社会；间接税为主 现现代代经经济济：直直接接税税与与间间接接税税并并存存,即即建建立立以以增增值值税税为为主

10、主要要特特征征的的间间接接税税和和以个人所得税为主要特征的直接税并存。以个人所得税为主要特征的直接税并存。（五）税收地位的发展变化（五）税收地位的发展变化 奴隶，封建社会；税收规模小，对经济调节功能较弱。奴隶，封建社会；税收规模小，对经济调节功能较弱。资本主义、社会主义社会；税收规模大，对经济调节功能较强。资本主义、社会主义社会；税收规模大，对经济调节功能较强。1.3 1.3 税收发展税收发展第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉一、税收形式特征一、税收形式特征 （一）强制性（一）强制性国家以法征税，纳税人必须交纳。国家以法征税，纳税人必须交纳。（二二）无无偿偿性性政政府府征征税税不不需需

11、要要直直接接返返还还交交纳纳者者，也也不不需需付付出出任任何何代价。代价。（三）规范性（固定性）（三）规范性（固定性）以法律形式预先确定征税标准。以法律形式预先确定征税标准。二、税收的本质特征二、税收的本质特征 （一）税收本质是指国家与纳税人之间的一种特定分配关系（一）税收本质是指国家与纳税人之间的一种特定分配关系 （二）个别特征（二）个别特征 1.1.税收的本质是由国家的性质决定。税收的本质是由国家的性质决定。2.2.私有制国家；剥削工具，苛捐杂税多，预征税负重等。私有制国家；剥削工具，苛捐杂税多，预征税负重等。3.3.公有制国家；国民收入分配工具。公有制国家；国民收入分配工具。1.4 1.

12、4 税收特征税收特征 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉三、税收与其他财政收入区别三、税收与其他财政收入区别（一）税收与财政发行的区别（一）税收与财政发行的区别 税收有物资保证，财政发行无物质保证。税收有物资保证，财政发行无物质保证。（二）税收与国债的区别（二）税收与国债的区别 （三）税收与国有企业利润上交的区别（三）税收与国有企业利润上交的区别税收国债强制性无偿性稳定性不稳定性有偿性自愿性1.4 1.4 税收特征税收特征 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉区别区别税收税收利润上缴利润上缴范围不同范围不同大（各种所有制）小（全民所有制）依据不同依据不同政治权利所有者固定性不同固

13、定性不同稳定不稳定税收与企业利润上交的区别税收与企业利润上交的区别1.4 1.4 税收特征税收特征 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（四）税与费区别（四）税与费区别1.1.定定义义：费费指指政政府府及及有有关关部部门门向向社社会会的的企企业业、单单位位和和个个人人提提供供特特定定服服务务，而而按规定收取的相关费用（工本费、手续费等）按规定收取的相关费用（工本费、手续费等）2.2.税费区别税费区别区别区别税收税收收费收费性质不同性质不同无偿、强制有偿、自愿征收主体不同征收主体不同国家（税务机关）行政、事业单位用途不同用途不同国家支配专款专用1.4 1.4 税收特征税收特征 第第 1 1

14、 章章税收学税收学杨永辉杨永辉税税收收制制度度是是国国家家规规定定各各种种税税收收法法令令、条条例例和和征征收收办办法的总称。法的总称。一一、税税基基征征税税的的客客体体，对对什什么么征征税税，体体现现征征税税的的广广度度 （二）狭义税基（二）狭义税基计税直接依据计税直接依据（一）广义（宏观）税基（一）广义（宏观）税基国民收入型（国民收入型（v+mv+m）所得税所得税国民消费型（商品零售额）国民消费型（商品零售额）商品税（增、消、营等）商品税（增、消、营等）国民财富型（财产价值）国民财富型（财产价值）财产税等财产税等1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉二

15、二、税税率率税税额额与与税税基基的的比比率率，是是税税制制的的中中心心环环节节体体现现征征税税的的深深度度（一）累进税率（一）累进税率随税基扩大，税率不断上升随税基扩大，税率不断上升（1 1）全额累进税率）全额累进税率税基的全额按最高边际税率计算税基的全额按最高边际税率计算（2 2）超超额额累累进进税税率率税税基基的的不不同同部部分分适适应应不不同同税税率率，分分别别计计税税，然然后后相加计算应纳税额相加计算应纳税额 两者关系：超额累进税额两者关系：超额累进税额=全额累进税全额累进税-速算扣除数速算扣除数1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉税率税基由此可

16、见，超累进税是将征税对象分为若干等级，分由此可见，超累进税是将征税对象分为若干等级，分别别规规定定不不同同税税率率，分分别别计计算算加加总总出出应应纳纳税税额额，纳纳税税人人税税负负较较为为合合理理。而而全全额额累累进进税税按按征征税税对对象象全全额额以以边边际际税税率率计计税税，纳纳税税人人征征税税对对象象越越多多税税负负越越重重，鞭鞭打快牛。打快牛。税率变动曲线1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉例：个人承包收入适应税率表（五级超额累进税率）例：个人承包收入适应税率表（五级超额累进税率）如果税基为如果税基为50000元则全额累进税元则全额累进税=50

17、000 X 20%=10000元元 超额累进税超额累进税=10000-3750=6250元元征税对象征税对象(元元)税率税率速算扣除（元）速算扣除（元）1.15000及以下及以下5%02.超过超过150003000010%7503.超过超过30000-6000020%37504.超过超过60000-10000030%97505.超过超过10000035%147501.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（三）定额税率（三）定额税率按税基的一定实物量直接规定单位税额。按税基的一定实物量直接规定单位税额。税率征税对象税率变动曲线（二二）比比例例税税率率税税基基扩

18、扩大大税税率不变率不变1.1.统统一一比比例例税税率率一一种种税税一一个个比例税率比例税率2.2.差差别别比比例例税税率率一一种种税税两两个个或两个以上比例税率或两个以上比例税率1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉三、纳税人（纳税主体）三、纳税人（纳税主体）（一）定义：税法中规定的直接负有纳税义务的单位与个人（一）定义：税法中规定的直接负有纳税义务的单位与个人（二）范围：（二）范围：(1)(1)自然人自然人;中国公民和外国人中国公民和外国人 (2)(2)法人法人;企业企业,公司公司,行政事业单位等行政事业单位等（三）与负税人的区别（三）与负税人的区别 负

19、负税税人人是是经经济济上上的的负负税税主主体体，即即税税负负的的最最终终承承担担者者，两两者者可可能能一一致致，也可能不一致，取决于税负能否转嫁。也可能不一致，取决于税负能否转嫁。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉四、其他税制要素：四、其他税制要素：纳税环节纳税环节 产品生产、销售、进口、购进等什么环节征税产品生产、销售、进口、购进等什么环节征税 纳税期限纳税期限 交纳税款的时间交纳税款的时间 1.1.起征点起征点 开始征税界限，达到全额征税，开始征税界限，达到全额征税，达不到免征税达不到免征税 2.2.免征额免征额 从征税对象中剔除免于征税的数额从征

20、税对象中剔除免于征税的数额 3.3.减税减税 少征税款少征税款 4.4.免税免税 不征税款不征税款 1.1.加成加成 正税以外，另加正税以外，另加110110成税款成税款 2.2.附加附加 正税以外，另征一定比例税款正税以外，另征一定比例税款 违章处理：违章处理：(1)(1)定义：对偷、漏、抗、欠税等违法行为实施处罚定义：对偷、漏、抗、欠税等违法行为实施处罚 税收税收优惠优惠 税收税收 限制限制1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉(一一)纳税人、扣缴义务人偷税的法律责任纳税人、扣缴义务人偷税的法律责任（1 1）纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人采采取取伪

21、伪造造、变变造造、隐隐匿匿、擅擅自自销销毁毁帐帐簿簿、记记帐帐凭凭证证，在在帐帐簿簿中中多多列列支支出出或或不不列列、少少列列收收入入，或或进进行行虚虚假假纳纳税税申申报报的的手手段段，不不缴缴或或少缴税款的行为，属偷税。少缴税款的行为，属偷税。（2 2）偷偷税税行行为为有有下下列列四四种种情情形形之之一一的的，由由税税务务机机关关追追缴缴所所偷偷或或不不缴缴、少少缴的税款，并处以所偷税款或不缴、少缴税款五倍以下的罚款：缴的税款，并处以所偷税款或不缴、少缴税款五倍以下的罚款：(2)处罚规定：处罚规定：1.5 1.5 税制要素税制要素 纳税人偷税数额不满一万元的；纳税人偷税数额不满一万元的；纳税

22、人偷税数额占应纳税额不到纳税人偷税数额占应纳税额不到10%10%的；的；扣缴义务人采取上述偷税手段，不缴或不缴税款数额不满一万元的；扣缴义务人采取上述偷税手段，不缴或不缴税款数额不满一万元的；扣缴义务人采取上述偷税手段，不缴或少缴税款占应缴税款不到扣缴义务人采取上述偷税手段，不缴或少缴税款占应缴税款不到10%10%的。的。第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（3 3）纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人有有下下列列情情形形之之一一的的，属属偷偷税税情情节节严严重重，构构成成偷偷税罪：税罪：纳税人纳税人“偷税偷税”数额占应纳税额在数额占应纳税额在10%10%以上且偷税数额在一万元以上的；以上

23、且偷税数额在一万元以上的；纳税人因偷税被税务机关给予二次行政处罚而又偷税；纳税人因偷税被税务机关给予二次行政处罚而又偷税；扣扣缴缴义义务务人人采采取取偷偷税税手手段段，不不缴缴或或少少缴缴已已扣扣、已已收收税税款款占占应应缴缴税税款款在在10%10%以以上上且且偷偷税数额在一万元以上的。税数额在一万元以上的。1.5 1.5 税制要素税制要素 （4 4）纳纳税税人人偷偷税税数数额额或或扣扣缴缴义义务务人人不不缴缴、少少缴缴已已扣扣、已已收收税税款款占占应应纳纳税税款款10%10%以以上上且且数数额额在在一一万万元元以以上上的的，或或纳纳税税人人因因偷偷税税被被税税务务机机关关给给予予二二次次行行

24、政政处处罚罚又又偷偷税税的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处偷偷税税数数额额或或不不缴缴、少少缴缴已已知知、已已收收税税款款五五倍倍以以下下的的罚罚金金。纳纳税税人人偷偷税税数数额额占占应应纳纳税税额额30%30%以以上上且且偷偷税税数数额额在在十十万万元元以以上上的的，处处三三年年以以上上七七年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处偷偷税税数额五倍以下的罚金。数额五倍以下的罚金。第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉 （5 5）企企事事业业单单位位等等法法人人偷偷税税的的，可可按按照照对对纳纳税税人人的的一一般般处处罚罚标标准准处处以以罚罚金金，对对负负有有直直

25、接接责责任任的的主主管管人人员员和和其其他他直直接接责责任任人员，处三年以下有期徒刑或拘役。人员，处三年以下有期徒刑或拘役。（二）纳税人逃避追缴欠税的法律责任（二）纳税人逃避追缴欠税的法律责任 （1 1）纳纳税税人人发发生生欠欠税税行行为为，由由税税务务机机关关责责令令其其限限期期缴缴纳纳，逾逾期期不不缴缴纳纳的的，由由税税务务机机关关追追缴缴其其欠欠缴缴的的税税款款，并并处处以以所所欠欠缴缴税款五倍以下的罚款。税款五倍以下的罚款。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（2 2）纳纳税税人人发发生生欠欠税税行行为为，并并采采取取转转移移或或隐隐匿匿财财产产

26、的的手手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款l数额在一万元以上的，按逃避欠税罪追究其法律责任。数额在一万元以上的，按逃避欠税罪追究其法律责任。l其其中中，数数额额不不满满一一万万元元的的，由由税税务务机机关关追追缴缴其其欠欠缴缴税税款款，并并处所欠税款五倍以下的罚款。处所欠税款五倍以下的罚款。l数数额额在在一一万万元元上上不不满满十十万万元元的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并处欠缴税款五倍以下的罚金；并处欠缴税款五倍以下的罚金；l数数额额在在十十万万元元以以上上的的，处处三三年年以以上上七七年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处欠缴税款五

27、倍以下的罚金。欠缴税款五倍以下的罚金。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（三）骗取出口退税的法律责（三）骗取出口退税的法律责（1 1）企企事事业业单单位位骗骗取取出出口口退退税税数数额额不不满满一一万万元元的的，由由税税务务机机关关追追缴缴其其所所骗税款，处以骗取税款五倍以下的罚款。骗税款，处以骗取税款五倍以下的罚款。（2 2）其其他他单单位位和和个个人人骗骗取取出出口口退退税税，数数额额较较小小，未未构构成成犯犯罪罪的的，由由税税务机关追缴其所骗税款，处以骗取税款五倍以下的罚款。务机关追缴其所骗税款，处以骗取税款五倍以下的罚款。（3 3）企企事事业业

28、单单位位骗骗取取出出口口退退税税,数数额额在在一一万万元元以以上上的的，除除由由税税务务机机关关追追缴缴其其所所骗骗取取税税款款外外，应应对对其其处处以以骗骗取取税税款款五五倍倍以以下下的的罚罚金金，对对负负有有直直接接责责任任的的主主管管人人员员和其他责任人员，处三年以下有期徒刑或拘役。和其他责任人员，处三年以下有期徒刑或拘役。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉（4 4）其其他他单单位位和和个个人人骗骗取取出出口口退退税税，情情节节严严惩惩构构成成犯犯罪罪的的，除除按按照照诈诈骗骗罪罪追追究究其其刑刑事事责责任任上上，并并处处骗骗取取税税款款五五倍倍

29、以以下下的的罚罚金金，其其中中，单单位位骗骗取取取取出出口口退退税税的的，应应对对其其负负有有直直接接责责任任的的主主管管人人员员和和其其他他责责任任人人员员，按按诈骗罪追究其刑事责任。诈骗罪追究其刑事责任。（四）抗税的法律责任（四）抗税的法律责任（1 1）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属抗税。）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属抗税。（2 2）抗抗税税行行为为情情节节轻轻微微，未未构构成成犯犯罪罪的的，由由税税务务机机关关追追缴缴其其拒拒缴缴税税款款，处处以拒缴税款五倍以下的罚款。以拒缴税款五倍以下的罚款。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉 （

30、3 3）抗抗税税行行为为构构成成犯犯罪罪的的，除除由由税税务务机机关关追追缴缴其其拒拒缴缴的的税税款款外外，可可处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处拒拒缴缴税税款款五五倍倍以以下下的的罚罚金金；情情节节严严重重的的，处处三三年年以以上上七七年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处拒拒缴缴税税款款五五倍倍以以下下的的罚罚金金；因因抗抗税税行行为为致致人人重重伤伤或或死死亡亡的的，按按照照伤伤害害罪罪、杀杀人人罪罪从从重重处处罚罚，并并处处拒拒缴缴税税款款五五倍倍以以下的罚金。下的罚金。（五）增值税专用发票犯罪行为的法律责任（五）增值税专用发票犯罪行为的法律责任 （1 1）虚虚

31、开开增增值值税税专专用用发发票票和和用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款的的发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下的的罚罚金金；虚虚开开数数额额较较大大，情情节节严严重重的的，处处三三年年以以上上十十年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处五五万万元元以以上上五五十十万万元元以以下下的的罚罚金金；虚虚开开数数额额巨巨大大或或有有其其他他特特别别严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处没收财产。严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处没收财产。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章

32、税收学税收学杨永辉杨永辉 （2 2）伪伪造造或或出出售售伪伪造造增增值值税税专专用用发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处以以二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下的的罚罚金金；数数额额较较大大或或有有其其他他严严重重情情节节的的，处处三三年年以以上上十十年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处以以五五万万元元以以上上五五十十万万元元以以下下的的罚罚金金；数数额额巨巨大大或或有有其其他他特特别别严严重重情情节节的的，处处十十年年以以上上有有期期徒徒刑刑或或无无期期徒徒刑刑并并处处没没收收财财产产；数数额额特特别别巨巨大大、情情节节特特别别严严重重、严严重重

33、破破坏坏经经济济秩秩序序的的，处处无无期期徒徒刑刑或或死死型型，并并处没收财产。处没收财产。（3 3）非非法法出出售售增增值值税税专专用用发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下的的罚罚金金；数数额额较较大大的的，处处三三年年以以上上十十年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处五五万万元元以以上上五五十十万万元元以以下下的的罚罚金金；数数额额巨巨大大的的，处处十十年年以以上上的的有有期期徒刑或无期徒刑，并处没收财产。徒刑或无期徒刑，并处没收财产。1.5 1.5 税制要素税制要素 第第 1 1 章章税收学税收学杨永辉杨永辉

34、 （4 4）非非法法购购买买增增值值税税专专用用发发票票或或购购买买伪伪造造的的增增值值税税专专用用发发票票的的，处处五五年年以以下下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下的罚金。有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下的罚金。（5 5）伪伪造造、擅擅自自制制造造或或出出售售伪伪造造、擅擅自自制制造造可可以以用用于于骗骗取取出出口口退退税税、抵抵扣扣税税款款的的其其他他发发票票的的，处处三三年年以以下下有有期期徒徒刑刑或或拘拘役役，并并处处二二万万元元以以上上二二十十万万元元以以下下的的罚罚金金；数数额额巨巨大大，处处三三年年以以上上七七年年以以下下有有期期徒徒刑刑，并并处处五五万万元元

35、以以上上五五十十万元以下的罚金；数额特别巨大的，处七年以上有期徒刑；并处没收财产。万元以下的罚金；数额特别巨大的，处七年以上有期徒刑；并处没收财产。（6 6）盗窃增值税专用发票或其他发票的，依照刑法关于盗窃罪的规定处罚。）盗窃增值税专用发票或其他发票的，依照刑法关于盗窃罪的规定处罚。1.5 1.5 税制要素税制要素 经经 济济 与与 管管 理理 学学 院院杨杨 永永 辉辉1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。09:30:5809:30:5809:301

36、1/9/2022 9:30:58 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2209:30:5809:30Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。09:30:5809:30:5809:30Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2209:30:5809:30:58November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20229:30:58上午09:30:5811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:30上午11月-2209:30November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/99:30:5809:30:5809 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:30:58上午9:30上午09:30:5811月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 9:30:58 AM09:30:5809-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 9:30 AM11/9/2022 9:30 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家