税收遵从的基本概念(38页PPT).pptx

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1、第第4 4章章 税收遵从税收遵从第一节 税收遵从的基本问题一、基本概念 税收遵从：纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务机关及税务执法人员符合法律规范的管理行为。税收缺口：税务机关实际征收到的税额与纳税人在如实申报情况下的应纳税额之间的差额。衡量税收遵从程度的指标有四种：一是潜在纳税人和登记纳税人之间的差额，它反映没有登记的纳税人数量；二是登记注册的纳税人与实际申报的纳税人之间的差额，它反映未申报的纳税人数量；三是纳税人申报的税额与根据法律应缴纳的税额之间的差额，它反映纳税人逃税程度；四是纳税人申报的税额或税务机关核定的税

2、额与纳税人实际缴纳的税额之间的差额，它反映税款被拖欠程度二、税收遵从和税收不遵从的分类税收遵从的表现形式 防卫性遵从 制度性遵从 忠诚性遵从税收不遵从的表现形式 情感性不遵从 无知性不遵从 自私性不遵从三、研究税收遵从的模式理性模式行为模式 确定性效应(Deterministic effect)框架效应(Framing effects)分离效应(Isolation Effect)三个实验（卡尼曼和特维尔斯基）确定性效应：人们在决策过程中，比较倾向于选择那些被认为具有确定性的结果。第一个实验：有两个赌局有两个赌局。第一个赌局有33的机会得到2500元，66的机会得到2400元，另外1的机会什么也

3、没有；第二个赌局是确定性地得到2400元，请问在这两个赌局中你更倾向于哪一个？框架效应：人们并不拥有稳定的、事先定义好的偏好，在决策过程中，通过改变对结果的描述来改变参照点，继而影响人们的偏好选择问题。第二个实验：1.有两个赌局。第一个赌局有80的概率得到4000元，第二个赌局是确定得到3000元，请问你更倾向于哪一个？2.有两个赌局。第一个赌局有80的概率损失4000元，第二个赌局是确定损失3000元，请问你更倾向于哪一个？分离效应：人们作出经济行为决策时，会面临着很多信息，人们受到认识能力的限制，不能像预期效用理论认为的那样充分利用各组成部分的信息判断最终结果，而是更可能对各种信息进行取舍

4、分离，以简化决策过程，这可能导致其偏好与选择的不一致。逃税谜团1.为什么大部分人选择税收遵从？2.为什么提高税率对税收不遵从行为具有激励作用？税收遵从成本时间成本货币成本其他成本五、逃税问题逃税避税逃税的类型非法经济中的逃税未统计经济中的逃税非正式经济中的逃税未申报经济中的逃税逃税的危害损害国家财政利害有悖于税收公平原则导致宏观信号失真第二节 逃税的经济分析一、理性模式一、理性模式 的分析的分析基本框架基本框架 阿林厄姆和桑德莫模型 效用函数U(.)是以个人可支配收入为唯一参数。纳税人收入为y，申报收入为x，税率为t。假定税务机关对逃税行为的查出概率为p,对罚款的处罚为隐匿收入的倍。如果逃税者

5、没有被查出逃税，那么他的税后收入就为Y=y-tx。如果逃税者被查出逃税，那么他的税后收入就为W=y-tx(y-x)。纳税人的预期效用函数为:E(U)=(1-p)U(Y)+pU(W)逃税均衡点税率变动对逃税的影响税率变动对逃税的影响税收处罚的影响税收处罚的影响税收查处概率的影响消除逃税的政策 二、行为模式的分析研究方法：实验、调查、计量（一）个体因素 年龄 性别 教育 收入 职业（二）社会环境因素 同伴影响 伦理（三）税制因素 税收公平 税制复杂程度 查处概率 税收处罚 税率第三节 逃税的估计和治理地下经济估计地下经济估计 现金比率法 物质投入法 劳动力市场法应纳税收估计应纳税收估计 不变税率法

6、 缺口法 调查法第五节 逃税的治理规范纳税申报制度严格税务审计加强税收处罚税收征管的信息化建设税收赦免1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。09:52:0209:52:0209:5211/9/2022 9:52:02 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2209:52:0209:52Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。09:52:0209:52:0209:52Wednesday,November 9,20225、积极

7、向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2209:52:0209:52:02November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20229:52:02上午09:52:0211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:52上午11月-2209:52November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/99:52:0209:52:0209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:52:02上午9:52上午09:52:0211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 9:52:02 AM09:52:0209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 9:52 AM11/9/2022 9:52 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家