第十一章 财产税(41页PPT).pptx

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1、第十二章第十二章 房产税、房产税、契契税税和和第一节第一节财产税概述财产税概述第二节第二节房产税房产税第三节第三节契税契税第四节第四节车船税车船税 第一节第一节 财产税概述财产税概述 一、财产税分类一、财产税分类 1、按征、按征税范围税范围一般财产税：一般财产税：对纳对纳税人所有税人所有财产财产的的综综合征税。一般很少采合征税。一般很少采纳纳。个别财产税：个别财产税：对个人所有的土对个人所有的土地、房产、资本或其他财产的地、房产、资本或其他财产的分分别别征税。征税。2、按财、按财产权属产权属静态财产税：静态财产税：对财产占有者对财产占有者的财产定期的征税。的财产定期的征税。动态财产税：动态财产

2、税：对财产产权的对财产产权的转移、变动进行的一次性转移、变动进行的一次性征税。征税。3、按照、按照课征标准课征标准财产价值税：财产价值税：按照财产的价值课征按照财产的价值课征的税收，一般可按财产总价值或财产的税收，一般可按财产总价值或财产净价值标准征收。净价值标准征收。财产增值税：财产增值税：按照财产的增值部按照财产的增值部分课征的税收，不考虑财产的购分课征的税收，不考虑财产的购入和净值，只对在财产增值变动入和净值，只对在财产增值变动时，对其增加的价值部分征收。时，对其增加的价值部分征收。对增值额多主张重税。对增值额多主张重税。二、财产税的作用二、财产税的作用1、财产税可以为地方财政提供稳定的

3、收、财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源。入来源。世界上许多国家都把财产税作世界上许多国家都把财产税作为地方税。甚至视其为地方财政收入的为地方税。甚至视其为地方财政收入的主要来源。我国财产税占地方税收收入主要来源。我国财产税占地方税收收入的的10%左右左右。2、财产税可以调节社会成员的财产收入水、财产税可以调节社会成员的财产收入水平。平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度，即有财产者就有纳税能力。不论按财尺度，即有财产者就有纳税能力。不论按财产价值征税，还是按财产收益征税，都适合产价值征税，还是按财产收益征税，都适合社会成员的纳税能力，都能体现平等负担的

4、社会成员的纳税能力，都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面，财产税原则。在调节纳税人财产收入方面，财产税可以弥补所得税和流转税的不足。可以弥补所得税和流转税的不足。3、财产税在收入上弹性小，不能随着财政、财产税在收入上弹性小，不能随着财政的需要而筹集资金。的需要而筹集资金。财产税的征税范围难以财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税；财产税一般都是从价计征，估价工作极税；财产税一般都是从价计征，估价工作极为困难，容易失去公平。所以财产税在世界为困难，容易失去公平。所以财产税在世界各国都没有成为主体税，只是税制结构中的各国都没有

5、成为主体税，只是税制结构中的辅助税种。辅助税种。第二节第二节 房产税房产税一、概述一、概述概念：概念：房产税是以房屋为征税对象，按照房房产税是以房屋为征税对象，按照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。人征收的一种财产税。20092009年年1 1月月1 1日日 ，我，我国对内对外实行统一的房产税。国对内对外实行统一的房产税。房产税税收入房产税税收入占税收总收入的占税收总收入的1%2%。二、房产税税制的主要内容二、房产税税制的主要内容（一）纳税人（一）纳税人房屋产权所有人房屋产权所有人1、产产权权属属于于全全民民所所有有的的，由由经经

6、营营管管理理的的单单位缴纳；位缴纳；2、产权出典的，由承典人缴纳；、产权出典的，由承典人缴纳；3、产产权权所所有有人人、承承典典人人不不在在房房产产所所在在地地的的，或或者者产产权权未未确确定定及及租租典典纠纠纷纷未未解解决决的的，由由房屋代管人或者使用人缴纳。房屋代管人或者使用人缴纳。（二）征税范围（不包括农村）（二）征税范围（不包括农村）1、城市：、城市：国务院批准设立的市，征税范围为国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城。市区、郊区和市辖县城。2008年我国城市年我国城市655个，城市化水平达到个，城市化水平达到4568。2、县城：、县城：未设立建制镇的县人民政府所在地；未设

7、立建制镇的县人民政府所在地；3、建制镇：、建制镇：省级人民政府批准设立的建制镇，省级人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地；镇人民政府所在地；4、工矿区：、工矿区：工商业比较发达，人口比较工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。政府批准。（三）计税依据（三）计税依据1、房产余值：、房产余值：房产原值一次减除房产原值一次减除10%30%后的余值。房产原值是指纳税人按后的余值。房产原值是指纳税人

8、按照会计制度规定，在账簿照会计制度规定，在账簿“固定资产固定资产”科目科目中记载的房产原值。未按照会计规定记载的中记载的房产原值。未按照会计规定记载的要按规定进行调整，对房产原值明显不符的要按规定进行调整，对房产原值明显不符的要重新予以评估。要重新予以评估。2 2、租金收入、租金收入（四）税率（四）税率1、按按房房产产余余值值计计算算缴缴税税，税税率为率为1.2%；2、按按租租金金收收入入计计算算缴缴税税，税税率为率为12%。（五）计算征收（五）计算征收1、计算公式、计算公式房产余值房产余值=房产原值房产原值（1原值减除率）原值减除率）应纳税额应纳税额=房产余值或租金收入房产余值或租金收入适用

9、税率适用税率2、征收方法、征收方法按年征收、分期缴纳；实行属地原则，由房屋按年征收、分期缴纳；实行属地原则，由房屋所在地的税务部门征收。所在地的税务部门征收。（六）税收优惠（六）税收优惠1、个人所有非营业性房产免税。、个人所有非营业性房产免税。2、国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队及及国国家家拨拨付付事事业经费的单位自用的房产免税。业经费的单位自用的房产免税。3、宗教寺院、名胜古迹的自用房产免税。、宗教寺院、名胜古迹的自用房产免税。4、适适应应各各地地情情况况，条条例例规规定定，纳纳税税人人确确实实有有困困难难的的，可可由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府确确定，定期

10、减征或者免征房产税。定，定期减征或者免征房产税。第三节第三节 契税契税一、概述一、概述1、概念、概念契税是指土地使用权、房屋所有权的权属转移契税是指土地使用权、房屋所有权的权属转移的过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的的过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种动态财产税。单位和个人征收的一种动态财产税。1997年年中华人民共和国契税暂行条例实施。契税中华人民共和国契税暂行条例实施。契税是近年来中国税种中收入增长最快的税种之一。是近年来中国税种中收入增长最快的税种之一。2、契税的特点和作用、契税的特点和作用（1）契契税税的的纳纳税税人人为为产产权权承承受受人人，一一次次性性征

11、征收收；有有利利于于保保障障产产权权人人的的合合法法权权益益，减少产权纠纷；减少产权纠纷；（2）契契税税采采用用幅幅度度比比例例税税率率，有有利利于于调调控房地产市场，规范市场交易行为；控房地产市场，规范市场交易行为；（3）契契税税属属于于地地方方税税，有有利利于于增增加加地地方方财政收入，为地方经济建设积累资金。财政收入，为地方经济建设积累资金。二、契税税制的主要内容二、契税税制的主要内容（一）征税对象（一）征税对象契税的征税对象是境内发生使用权转移的土契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。地、发生所有权转移的房屋。1、国有土地使用权出让、国有土地使用权出让(国家国

12、家获得土地使用权的单位获得土地使用权的单位）2、土地使用权转让、土地使用权转让包括土地使用权出售、赠与和交换，不包包括土地使用权出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；括农村集体土地承包经营权的转移；（拥有土地使用权的单位（拥有土地使用权的单位之间转让）之间转让）3、房屋买卖、房屋买卖4、房屋赠与、房屋赠与5、房屋交换、房屋交换（二）纳税人（二）纳税人契税的纳税人为境内转移土地、房屋权属契税的纳税人为境内转移土地、房屋权属承承受受的单位和个人的单位和个人（承受人）（承受人）。视视同同土土地地使使用用权权转转让让、房房屋屋买买卖卖或或赠赠与与的的特特殊转移方式有：殊转移方式有：1、

13、以土地、房屋权属作价投资入股；、以土地、房屋权属作价投资入股；2、以土地、房屋权属抵债的；、以土地、房屋权属抵债的；3、以以无无形形资资产产方方式式承承受受土土地地、房房屋屋权权属；属；4、以获奖方式承受土地、房屋权属；、以获奖方式承受土地、房屋权属；5、以以预预购购方方式式或或者者预预付付集集资资建建房房款款方方式式承受土地、房屋权属。承受土地、房屋权属。（三）税率（三）税率契税实行契税实行3%5%的幅度税率。的幅度税率。具体税率由地方政府在具体税率由地方政府在3%5%的幅度的幅度内根据各地实际情况确定。内根据各地实际情况确定。（四）计税依据（四）计税依据契契税税的的计计税税依依据据为为不不

14、动动产产的的价价格格。具具体体的的计计税依据为：税依据为：1、国国有有土土地地使使用用权权出出让让、转转让让、房房屋屋买买卖卖，以以成交价格成交价格为计税依据；为计税依据；2、土土地地使使用用权权赠赠与与、房房屋屋赠赠与与的的计计税税依依据据为为市市场场价价格格；（由由征征税税机机关关参参照照土土地地使使用用权权出出售、房屋买卖的市场价格核定）；售、房屋买卖的市场价格核定）；3、土土地地使使用用权权交交换换、房房屋屋交交换换的的计计税税依依据据为为所所交交换换的的土土地地使使用用权权、房房屋屋的的价价格格差额；差额；4、以以划划拨拨方方式式取取得得土土地地使使用用权权，经经批批准准转转让让房房

15、地地产产时时，由由房房地地产产转转让让者者补补缴缴契契税税。计计税税依依据据为为补补缴缴的的土土地地使使用用权权出出让让费费用用或或者土地收益。者土地收益。1、国家机关、事业单位、社会团体、军、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免税；医疗、科研和军事设施的免税；2、城镇职工按规定第一次购买公有住房、城镇职工按规定第一次购买公有住房的免税；的免税；（五）税收优惠（五）税收优惠3、因不可抗力灭失住房而重新购买住、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免；房的，酌情减免；4、土地、房屋被县级以上人民政府征、土

16、地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权用、占用后，重新承受土地、房屋权属的由省级人民政府确定是否减免；属的由省级人民政府确定是否减免；5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税。生产，免征契税。（六）应纳税额的计算与征收（六）应纳税额的计算与征收1、契税应纳税额的计算、契税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=计税依据计税依据税率税率2、税款征收、税款征收纳纳税税人人在在签签订订土土地地、房房屋屋权权属属转转移移合合同同的的当当天天，或或者者取取得得其其他他具具有有土土地地、房房屋

17、屋权权属属转转移移合合同性质凭证的当天为纳税义务发生时间；同性质凭证的当天为纳税义务发生时间；纳纳税税人人应应当当在在纳纳税税义义务务发发生生后后10日日内内，向向土土地地、房房屋屋所所在在地地的的契契税税征征收收机机关关办办理理纳纳税税申申报报，在在规规定定的的期期限限内内缴缴税税，索取完税凭证；索取完税凭证；纳税人出具完税凭证，土地管理部门、纳税人出具完税凭证，土地管理部门、房产管理部门才能办理变更登记手续。房产管理部门才能办理变更登记手续。第四节第四节车船税车船税一、概述一、概述车船税是以车船为征税对象，向车船的所有人车船税是以车船为征税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。或者管

18、理人征收的一种税。1984年恢复，年恢复，1986年年10月月1日依据中华人民日依据中华人民共和国车船使用税暂行条例开征。共和国车船使用税暂行条例开征。车船税占税收总收入的比重不到车船税占税收总收入的比重不到1%。二、税制的主要内容二、税制的主要内容（一）纳税人（一）纳税人车车船船税税的的纳纳税税人人是是在在我我国国境境内内，依依法法在在车车船船管管理理部部门门登登记记的的车车船船的的所所有有人人或或者者管管理理人。人。1、纳纳税税人人既既是是车车船船的的所所有有人人，又又是是车车船船的的管管理理人人。在在通通常常的的情情况况下下，拥拥有有并并使使用用的车船的单位和个人同属一人。的车船的单位和

19、个人同属一人。2、不不使使用用的的车车船船不不征征税税，原原则则上上应应由由使使用人为纳税人。用人为纳税人。3、有有租租赁赁关关系系的的，应应由由租租赁赁双双方方协协商商何何方方为为纳纳税税人人，租租赁赁双双方方未未协协商商的的，由由使使用人纳税。用人纳税。（二）征税范围（二）征税范围凡凡是是在在我我国国境境内内行行使使的的车车船船，除除另另有有规规定者外，都属于征税范围。具体分为：定者外，都属于征税范围。具体分为：1、车辆：包括机动车和非机动车、车辆：包括机动车和非机动车2、船舶：包括机动船和非机动船、船舶：包括机动船和非机动船（三）计税依据（三）计税依据车辆车辆船舶船舶载客汽车、电车、载客

20、汽车、电车、摩托车、自行车、摩托车、自行车、人力车、畜力车人力车、畜力车载货汽车、专项载货汽车、专项作业车、三轮汽作业车、三轮汽车、低速货车车、低速货车按按每辆每辆为计税为计税依据依据按按自重自重每吨为计每吨为计税依据税依据按按净吨位净吨位每每吨为计税吨为计税依据依据（四）税率（四）税率车船税采用车船税采用幅度固定定额幅度固定定额税目税目计税单位计税单位每年税额每年税额载客汽车载客汽车每辆每辆60660元元摩托车摩托车每辆每辆36180元元载货汽车载货汽车按自重每吨按自重每吨16120元元三轮汽车、低速货车三轮汽车、低速货车 按自重每吨按自重每吨24120元元船舶船舶按按净吨位净吨位每吨每吨3

21、6元元载客汽车子税目幅度税额载客汽车子税目幅度税额车型车型标准标准税额税额大型客车大型客车载客载客20人人480660元元中型客车中型客车20人载客人载客9人人420660元元小型客车小型客车载客载客9人人360660元元微型客车微型客车排气量排气量1升升60480元元船舶实行船舶实行分级固定税额分级固定税额分级标准分级标准（净吨位）（净吨位）每吨税额每吨税额小于或者等于小于或者等于200吨吨3元元2012000吨吨4元元200110000吨吨5元元10000吨及其以上的吨及其以上的6元元（五）税收优惠（五）税收优惠1、国家财政拨付经费的单位自用的车船免税；、国家财政拨付经费的单位自用的车船免

22、税；2、有专门用途的车船免税。、有专门用途的车船免税。3、按有关规定缴纳船舶吨税的船免税；、按有关规定缴纳船舶吨税的船免税；4、纳税人确有困难的，可由省级人民政府确、纳税人确有困难的，可由省级人民政府确定，定期减税、免税。定，定期减税、免税。（六）应纳税额的计算与征管（六）应纳税额的计算与征管1、应纳税额的计算、应纳税额的计算（1）载客汽车、摩托车：）载客汽车、摩托车：应纳税额应纳税额=车辆数量车辆数量适用单位税额适用单位税额（2）载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车：）载货汽车、专项作业车、三轮汽车、低速货车：应纳税额应纳税额=自重吨位数自重吨位数适用单位税额适用单位税额（3）机动船：）

23、机动船：应纳税额应纳税额=净吨位数净吨位数适用单位税额适用单位税额（4）拖船、非机动驳船）拖船、非机动驳船应纳税额应纳税额=净吨位数净吨位数（适用单位税额（适用单位税额50%）2、征收办法、征收办法按年征收，分期预缴。实行属地原则，按年征收，分期预缴。实行属地原则，由纳税人所在地税务机关征收。由纳税人所在地税务机关征收。思考题思考题1、简述财产税的作用。、简述财产税的作用。2、契税的征税范围有哪些？、契税的征税范围有哪些？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自

24、己怯懦。11:06:4711:06:4711:0611/9/2022 11:06:47 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2211:06:4711:06Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。11:06:4711:06:4711:06Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2211:06:4711:06:47November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202211:06:47上午11:06:4711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十

25、一月2211:06上午11月-2211:06November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/911:06:4711:06:4709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:06:47上午11:06上午11:06:4711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 11:06:47 AM11:06:4709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 11:06 AM11/9/2022 11:06 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家