第六章税收原理主要内容一、什么是税收二、税收专业术语(28页PPT).pptx
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1、 第六章第六章 税收原理税收原理 主要内容 一、什么是税收 二、税收专业术语 三、税收分类及不同税种的功能 四、征税的公平与效率(税收原则)五、税收负担及转嫁 六、税收效应第一节什么是税收第一节什么是税收 一、税收的基本属性一、税收的基本属性马克思“赋税是政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。”条件之一:国家公共权力 条件之二:私有财产和独立经济利益的 存在 公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等公需说、义务说、牺牲说、掠夺说等 需要的分担需要的分担 经济调节经济调节 社会政策学说、边际效用说、调节杠杆社会政策学说、边际效用说、调节杠杆说等说等 当代资产阶级当代资产阶级 税税收理论收理论劳务的报偿
2、劳务的报偿 负负有有提提供供公公共共物物品品的的义义务务享享有有消消费费公公共共物物品品的的权权利利负有纳税的义务负有纳税的义务享有依法征税的权利享有依法征税的权利 政政 府府 部部 门门 社社 会会 公公 众众 二、税收的二、税收的“三性三性”特征特征(一)税收的强制性(二)税收的无偿性(三)税收的固定性税收的内涵:税收是指国家为了实现其职能,凭借政治权力(公共权力),依法定的标准,强制地、无偿地参与国民收入分配的一种方式。权威性一、纳税人:税法规定直接负有纳税义务的单位和个 人。1.法人 2.自然人相关概念:负税人 扣缴义务人 第二节第二节 税收专业税收专业术语术语 二、课税对象量上的具体
3、化 计税依据质上的具体化 税目相关概念:税源、税本、税基三、税率名义税率和实际税率平均税率和边际税率按照边际税率的变动情况,税率可以分为三种形式:即比例税率、定额税率、累进税率。税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率 税基税基累进税率累进税率比例税率比例税率定额税率定额税率O税税率率 350003500050000500001000001000001000001000001250012500500005000025000250001000001000005050750011000001000010000300003000025000250007500075000404050001750007
4、500750015000150002500025000500005000030302500150000500050005000500025000250002500025000202025000以下以下超超额额累累进进税税额额全全额额累累进进税税额额适用超适用超额额累累进进税率的税率的应应税所得税所得适用全适用全额额累累进进税率的税率的应应税所得税所得税率税率()()税税级级全额累进税与超额累进税比较(单位:元)全额累进税与超额累进税比较(单位:元)四、税制的其他要素1.附加和加成2.减税与免税3.起征点与免征额4.纳税环节5.纳税期限6.纳税地点7.违章处理第三节第三节 税收分类税收分类一、一
5、、按照课税对象的性质分按照课税对象的性质分 商品课税、所得课税和财产课税二、二、按照税负按照税负能否转嫁分能否转嫁分 直接税与间接税三、三、按照课税对象的计量单位分按照课税对象的计量单位分 从价税与从量税四、四、按照税收与价格的关系分按照税收与价格的关系分 价内税与价外税五、五、按照税种的隶属关系分按照税种的隶属关系分 中央税、地方税、中央与地方共享税第四节第四节 征税的公平与效率征税的公平与效率 (税收原则)一、税收应以公平为本一、税收应以公平为本经济上的公平与税收公平。判断税收是否公平的标准。税收公平的两个主要方面:横向公平收入相同的人缴纳相同的税收纵向公平收入不同的人缴纳不同的税收税收公
6、平原则税收公平原则受益原则:要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。能力原则:根据各人的纳税能力的大小来确定各人应该承担的税收。收入消费财产二、征税必须考虑效率的要求二、征税必须考虑效率的要求征税的行政效率与经济效率。最少征收费原则。税收支出问题。征税必须促进经济效率的提高。三、公平与效率的两难选择三、公平与效率的两难选择公平与效率的矛盾和统一。发达国家和发展中国家的不同抉择。我国应有的对策。四、税收中性四、税收中性税收税收中性中性政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行,或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。税收超额负担税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向
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