浙江省国家税务局转发国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核(11页DOC).docx

《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核(11页DOC).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浙江省国家税务局转发国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核(11页DOC).docx（11页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、最新资料推荐浙江省国家税务局浙国税函201052号浙江省国家税务局转发国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：现将国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知（国税发201019号，以下简称非居民核定征收办法）转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。一、非居民核定征收办法系统地规范了非居民企业所得税核定征收工作，明确了应纳税所得额的核定方法，细化了利润率的确定标准，对于加强非居民企业所得税管理具有十分重要的意义。各级国税机关要统一思想、提高认识，认真学习领会文件精神，抓好非居民核定征收办法的贯彻落实工作。二、

2、各级国税机关在非居民核定征收办法贯彻执行工作中，应积极向非居民企业做好宣传、解释工作，并及时提供非居民企业所得税征收方式鉴定表。 三、各地应依照非居民核定征收办法，对管辖范围内在中国境内设立机构、场所的非居民企业的所得税征收工作进行一次全面的调查摸底，调查情况以书面形式在3月31日前向省局国际税务处报告。各地在执行中若遇到问题，请及时反馈省局国际税务处。 二一年三月九日国家税务总局文件国税发201019号 国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了非居民企业所得税核定征收管

3、理办法，现印发给你们,请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。二一年二月二十日非居民企业所得税核定征收管理办法第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及其实施条例和中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所

4、得额，据实申报缴纳企业所得税。第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够

5、正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：应纳税所得额=经费支出总额/（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导

6、、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间

7、、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写非居民企业所得税征收方式鉴定表（见附件，以下简称鉴定表），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的鉴定表的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。对经审核不符合核定征收条件

8、的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达税务事项通知书，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到税务事项通知书的，其征收方式视同已被认可。第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。第十二条 本办法自发布之日起施行。附件：非居民企业所得税征收方式鉴定表附件非居民企业所得税征收方式鉴定表 编号：

9、 中文名称： 纳税人识别号：英文名称：行次项目纳税人自报情况主管税务机关审核意见1账簿设置情况2收入核算情况3成本费用核算情况4纳税申报情况5履行纳税义务情况6其他情况核定征收方式按收入总额 按成本费用 按经费支出换算收入 从事的行业及适用的利润率 承包工程作业、设计和咨询劳务，核定利润率（ ） 管理服务，核定利润率（ ） 其他劳务或劳务以外经营活动，核定利润率（ ）纳税人对征收方式的意见：经办人：负责人签章： 年 月 日税务机关经办部门意见：经办人： 负责人签章： 年 月 日分管局领导意见：（公章） 年 月 日注：1、本表由非居民企业填写并报送主管税务机关； 2、在符合情形的内打“”，在核定利润率“（）”中填写具体的利润率。 信息公开选项：主动公开国家税务总局 2010年2月24日封发校对：国际税务司 浙江省国家税务局办公室 2010年3月9日印发 校对：国际税务管理处 最新精品资料整理推荐，更新于二二年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47