十四章帐务处理程序.ppt

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1、.1.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院十四章帐务处理程序 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望.2.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述帐务处理程序：也称会计核算形式、会计核算组织程序帐务处理程序：也称会计核算形式、会计核算组织程序 指会计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记指会计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相互结合的方式帐方法相互结合的方式。帐簿组织是指帐簿的种类、格帐簿组织是指帐簿的

2、种类、格式和各种帐簿之间的相互关系式和各种帐簿之间的相互关系；记帐程序和记帐方法是记帐程序和记帐方法是指凭证的整理、传递，帐簿的登记和根据帐簿编制会计指凭证的整理、传递，帐簿的登记和根据帐簿编制会计报表的程序和方法报表的程序和方法。.3.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述一、帐务处理程序的意义一、帐务处理程序的意义 1.提高会计工作的质量和效率 2.正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的核算资料 3.减少会计人员的工作量，节省人力和物力.4.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述二、制

3、订帐务处理程序应遵守的原则二、制订帐务处理程序应遵守的原则 1.要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应 2.要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用 3.要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要 4.要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制.5.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表，作为原始记录；根据原始凭证或原始凭证

4、汇总表，填制记帐凭根据记帐凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记帐，作为序时记录；根据记帐凭证按经济业务所涉及的帐户，登记分类帐，作为分类记录；根据分类帐编制总分类帐户本期发生额对照表及明细分类帐户本期发生额明细表，进行帐项的试算；根据总分类帐户本期发生额对照表、明细分类帐户本期发生额明细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。.6.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述.7.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述四、会计循环四、会计循环 指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起直至提供

5、会计报表止的一系列会计处理程序，也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通常称为会计循环。.8.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述会计循环的步骤是：会计循环的步骤是：1.1.分析经济业务，登记普通日记帐分析经济业务，登记普通日记帐2.2.将普通日记帐的记录过入分类帐将普通日记帐的记录过入分类帐3.3.计算分类帐户的发生额和余额，编制调整前的试算表计算分类帐户的发生额和余额，编制调整前的试算表4.4.调整有关总分类帐户的记录，继续编制工作底稿调整有关总分类帐户的记录，继续编制工作底稿5.5.结转有关分类帐户的记录，完成工作底稿的编制工作结转

6、有关分类帐户的记录，完成工作底稿的编制工作6.6.编制会计报表编制会计报表7.7.在在普普通通日日记记帐帐中中作作出出调调整整和和转转帐帐分分录录，并并过过入入有有关关分分类类帐帐户户。我我国国实实际际工工作作中中则则是是编编制制调调整整结结转转事事项项的的记记帐帐凭凭证证并并登登记记入入帐，进行月终结帐帐，进行月终结帐8.8.结帐并编制结帐后的试算表结帐并编制结帐后的试算表.9.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述.10.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第一节第一节 帐务处理程序的概述帐务处理程序的概述五、帐务处理程序的分类五、帐务处理程序的

7、分类 根据会计处理技术的不同：根据会计处理技术的不同：v手工帐务处理程序手工帐务处理程序 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序 日记总帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序v电算化帐务处理程序。电算化帐务处理程序。.11.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点一、记帐凭证帐务处理程序的特点:直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。记帐

8、凭证帐务处理程序，是帐务处理程记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序，其他各种序中最基本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程序，都是在此基础上，根据经济帐务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。管理的需要发展而形成的。.12.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种一般采用收款凭证、付款凭证和转帐

9、凭证三种 2.2.记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐一般都采用现金日记帐、银行存款日记帐、转帐日记帐一般都采用 三栏式。三栏式。总总分分类类帐帐也也采采用用三三栏栏式式，并并按按每每一一总总分分类类帐帐科科目目开开设设帐帐页。页。明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量 金额式或者多栏式金额式或者多栏式.13.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 根根据据

10、原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表，填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证和转帐凭证；证和转帐凭证；根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证及及所所附附原原始始凭凭证证，逐逐笔笔顺顺序序登登记记现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐；现金日记帐、银行存款日记帐、外币存款日记帐；根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证、转转帐帐凭凭证证和和原原始始凭凭证证或或汇汇总总原原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐；根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐

11、；月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；月末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计月末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。报表。.14.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序.15.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性四、记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细简单明了，易于理解，总分类帐较详细 地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了地记录和反映

12、了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。解经济业务动态。2.2.缺点：缺点：由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔登记的，登记总分类帐的工作量大（这种帐务登记的，登记总分类帐的工作量大（这种帐务处理程序登记总分类帐的工作量最大）。处理程序登记总分类帐的工作量最大）。3.3.适用：适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。小型经济单位。.16.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第三节第三节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序 一、科目汇总表帐务处理程序的特点一、科目汇总表帐务处理程序的特点 定期（定期（5

13、5天或天或1010天）将全部记帐凭证编制成科目天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类帐。汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类帐。二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1.1.科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证 同记帐凭证帐务处理程序同记帐凭证帐务处理程序 2.2.科目汇总表证帐务处理程序设置的帐簿科目汇总表证帐务处理程序设置的帐簿 .17.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第三节第三节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表

14、的编制方法根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（5天或天或10天）汇总每一科天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。.18.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院四、科目汇总表帐务处理程序工作步骤四、科目汇总表帐务处理程序工作步骤.19.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第三节第三节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性五、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性1.1.优点：优点：帐务处理比较简单，运用起来也很简便，总帐是汇帐务处理比

15、较简单，运用起来也很简便，总帐是汇总登记的，而且只登记各帐户借贷方的发生额，记帐工作可总登记的，而且只登记各帐户借贷方的发生额，记帐工作可大大简化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编大大简化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以制科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。纠正。2.2.缺点：缺点：与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。3.3.适用：适用：在手工会计下它

16、适合于经济业务量多的大型经济单在手工会计下它适合于经济业务量多的大型经济单 位。位。4.4.关于有关帐务处理程序适用性的争论关于有关帐务处理程序适用性的争论.20.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 定期（5天或10天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。二、汇总设置的记帐凭证和帐簿二、汇总设置的记帐凭证和帐簿 1.汇总记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证 除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外

17、，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 帐凭证，以后者作为总分类帐登记的直接依据。2.汇总记帐凭证帐务处理程序设置的帐簿.21.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序三、汇总记帐凭证的编制方法三、汇总记帐凭证的编制方法1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。.22.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐

18、凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。付款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。.23.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序 3.3.汇总转帐凭证的编制方法汇总转帐凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证业务的一种汇总转帐凭证。.2

19、4.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法v在汇总记帐凭证帐务处理程序下，总分类帐的登记是在月在汇总记帐凭证帐务处理程序下，总分类帐的登记是在月末根据汇总收款凭证的合计数，记入末根据汇总收款凭证的合计数，记入“现金现金”和和“银行存银行存款款”总分类帐的借方，以及其他有关帐户的贷方；总分类帐的借方，以及其他有关帐户的贷方；v根据汇总付款凭证的合计数，记入根据汇总付款凭证的合计数，记入“现金现金”和和“银行存款银行存款”总分类帐的贷方，以及其他有关帐户的借

20、方；总分类帐的贷方，以及其他有关帐户的借方；v根据汇总转帐凭证的合计数，记入总分类帐中汇总转帐凭根据汇总转帐凭证的合计数，记入总分类帐中汇总转帐凭证设证帐户的贷方，以及其他有关帐户的借方。证设证帐户的贷方，以及其他有关帐户的借方。.25.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤.26.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院第四节第四节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性六、汇总记帐凭证帐务处理程序的优缺点及适用性1.1.优点：优点：可以简化总帐登记工作量，而且根据对方科目汇总编可

21、以简化总帐登记工作量，而且根据对方科目汇总编 制汇总记帐凭证，还可以反映帐户之间的帐户对应关系，了制汇总记帐凭证，还可以反映帐户之间的帐户对应关系，了解经济业务的来龙去脉。解经济业务的来龙去脉。2.2.缺点：缺点：如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转帐凭证为如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转帐凭证为数不多时，那么，由于增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工数不多时，那么，由于增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量，简化总帐的登记工作量作用就不明显；另外，转帐凭作量，简化总帐的登记工作量作用就不明显；另外，转帐凭证根据每一贷方科目进行分类、汇总，而不是按照经济业务证根据每一贷方科目进行分类、汇总，而不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。分工。3.3.适用：适用：在手工会计下它适合于规模较大、经济业务较多的中在手工会计下它适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。型经济单位。.27.杭州杭州 职业技术学院职业技术学院