十六章节成本分析.ppt

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1、十六章节成本分析 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一、成本分析的意义一、成本分析的意义 1 1、成本分析概念、成本分析概念 成本分析是企业利用成本核算资料以及其他有关成本分析是企业利用成本核算资料以及其他有关资料，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，资料，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本费用升降的具体原因，查明影响成本费用升降的具体原因，寻找降低成本、节约费用的潜力和途径的一项管理活动。寻找降低成本、节约费用的潜力和途

2、径的一项管理活动。2 2、成本分析的意义、成本分析的意义 P183 P183二、成本分析的方法二、成本分析的方法(一一)成本分析的程序成本分析的程序 1 1、确定目标，明确要求；、确定目标，明确要求；2 2、收集信息，整理资料；、收集信息，整理资料；3 3、发现问题，分析原因；、发现问题，分析原因；4 4、综合评价，提出建议。、综合评价，提出建议。(二二)成本分析的具体方法成本分析的具体方法 成本分析的具体方法通常有：比较分析法、比率分析成本分析的具体方法通常有：比较分析法、比率分析法、连环替代分析法。法、连环替代分析法。1 1、比较分析法、比较分析法 是把两个经济内容相同、时间或空间地点不同

3、的经济是把两个经济内容相同、时间或空间地点不同的经济指标相减从而进行分析的一种方法。它是一种绝对数的指标相减从而进行分析的一种方法。它是一种绝对数的比较分析，只适用于同类型企业、同质指标进行对比分比较分析，只适用于同类型企业、同质指标进行对比分析。析。由于分析者的目的不同，对比的基数也有所不同。一由于分析者的目的不同，对比的基数也有所不同。一般来说，对比的基数有计划数、定额数、以往年度同期般来说，对比的基数有计划数、定额数、以往年度同期实际数，以及本企业历史最好水平和国内外同行业先进实际数，以及本企业历史最好水平和国内外同行业先进水平。水平。2 2、比率分析法、比率分析法 是通过计算有关指标之

4、间的相对数，即比率，进是通过计算有关指标之间的相对数，即比率，进行分析评价的一种方法。一般有三种形式行分析评价的一种方法。一般有三种形式:相关比率相关比率分析法、构成比率分析法、趋势比率分法。分析法、构成比率分析法、趋势比率分法。(1)(1)相关比率分析法：相关比率分析法：是通过计算两个性质不完全相同而又相关的指是通过计算两个性质不完全相同而又相关的指标的比率进行分析的一种方法。通常计算的相关比标的比率进行分析的一种方法。通常计算的相关比率指标有：率指标有：产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。存货周转率等。(2)(2)构成比率分析法构成

5、比率分析法 是计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，是计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，即部分与总体的比率，进行数量分析一种方法。即部分与总体的比率，进行数量分析一种方法。(3)(3)趋势比率分析法趋势比率分析法 是指对某项经济指标不同时期数值进行对比，是指对某项经济指标不同时期数值进行对比，求出比率，分析其增减速度和发展趋势的一种方求出比率，分析其增减速度和发展趋势的一种方法。法。由于计算时采用的基期数值不同，趋势比率又分为由于计算时采用的基期数值不同，趋势比率又分为定基比率和环比比率两种形式：定基比率和环比比率两种形式：定基比率比较期数值定基比率比较期数值/固定基期数值固定基期数值

6、100100 环比比率比较期数值环比比率比较期数值/前一期数值前一期数值1001003 3、连环替代法（因素分析法）、连环替代法（因素分析法）（1 1）概念：）概念：是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。动对经济指标差异影响的一种分析方法。（2 2）分析程序：）分析程序：1 1分解指标因素并确定因素的排列顺序；分解指标因素并确定因素的排列顺序；2 2逐次替代因素；逐次替代因素；3 3确定影响结果；确定影响结果；4 4汇总影响结果。汇总影响结果。（3 3）典型模式：）典型模式：假设某项指标假设某项指标N N

7、是有是有A A、B B、C C三个因素组成，各因素三个因素组成，各因素与经济指标的关系为：与经济指标的关系为：上年数上年数 N N0 0 A A0 0BB0 0 CC0 0 本年数本年数 N N1 1 A A1 1BB1 1CC1 1 则则N N1 1与与 N N0 0 的差异是由的差异是由A A、B B、C C三个因素变动而引起的。三个因素变动而引起的。采用连环替代法分析计算如下：采用连环替代法分析计算如下：综合指标综合指标 N N0 0 A A0 0 B B0 0 CC0 0 （1 1）第一次替代第一次替代 N N A A1 1BB0 0 CC0 0 （2 2）第二次替代第二次替代 N N

8、”A A1 1 B B1 1 CC0 0 （3 3）第三次替代第三次替代 N N1 1 A A1 1BB1 1 CC1 1 （4 4）(2)(2)(1)(1)即即 N N N N0 0是是A A因素变化影响综合指标的结果：因素变化影响综合指标的结果：N N N N0 0=（A A1 1 A A0 0 ）BB0 0 CC0 0(3)(3)(2)(2)即即 N N”N N是是B B因素变化影响综合指标的结果：因素变化影响综合指标的结果：N N”N N=A=A1 1 （B B1 1 B B0 0）CC0 0(4)(4)(3)(3)即即 N N1 1 N N”是是C C因素变化影响综合指标的结果：因素

9、变化影响综合指标的结果：N N1 1 N N”=A=A1 1 B B1 1 （C C1 1 C C0 0）(4)(4)连环替代法的几个特点：连环替代法的几个特点：连环替代的顺序性连环替代的顺序性 先替代数量指标，后替代质量指标；先替换基本因素，后替换先替代数量指标，后替代质量指标；先替换基本因素，后替换从属因素。从属因素。若同时出现几个数量指标或几个质量指标，应现替换实物量指若同时出现几个数量指标或几个质量指标，应现替换实物量指标，后替换价值量指标。标，后替换价值量指标。替代因素的连环性替代因素的连环性 除第一次替换外，每个因素的替换都是在前一个因素替换的基除第一次替换外，每个因素的替换都是在

10、前一个因素替换的基础上进行的。础上进行的。计算结果的假设性计算结果的假设性 例：例：P187P187三、成本分析的主要内容三、成本分析的主要内容成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析费用预算执行情况的分析费用预算执行情况的分析成本效益分析成本效益分析(一一)成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析 成本计划完成情况分析包括：成本计划完成情况分析包括：产品生产成本计划完成分析；产品生产成本计划完成分析；主要产品单位成本分析。主要产品单位成本分析。分析的重点是产品生产成本分析中的可比产品成本分析。分析的重点是产品生产成本分析中的可比产品成本分析。1 1、产品生产成本计划完成分析、产品生产成本计划

11、完成分析(1)(1)全部产品生产成本计划完成情况分析全部产品生产成本计划完成情况分析 全部产品包括可比产品和不可比产品两部分。对全部产全部产品包括可比产品和不可比产品两部分。对全部产品的分析，只能以本年实际成本和本年计划成本进行比较，品的分析，只能以本年实际成本和本年计划成本进行比较，确定其实际成本较计划成本的降低额和降低率，初步了解企确定其实际成本较计划成本的降低额和降低率，初步了解企业完成成本计划的一般情况。业完成成本计划的一般情况。全部产品成本降低额计划总成本实际总成本全部产品成本降低额计划总成本实际总成本全部产品成本降低额计划总成本实际总成本全部产品成本降低额计划总成本实际总成本 （实际产量（实际产量计划单位成本）计划单位成本）（实际产量（实际产量实际单位成本）实际单位成本）全部产品成本降低率成本降低额全部产品成本降低率成本降低额/计划总成本计划总成本100100（2 2）可比产品成本降低任务完成情况的分析）可比产品成本降低任务完成情况的分析2 2、主要产品单位成本分析、主要产品单位成本分析（二）费用预算执行情况的分析（二）费用预算执行情况的分析（三）成本效益分析（三）成本效益分析1 1、产值成本率分析、产值成本率分析2 2、成本费用利润率分析、成本费用利润率分析