2022关于某有限公司的尽职调查报告 .docx

《2022关于某有限公司的尽职调查报告 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022关于某有限公司的尽职调查报告 .docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022关于某有限公司的尽职调查报告一、 w公司基本状况1、基本信息(略)2、w公司历次变更状况(略)(详情见附件三：w公司变更具体)3、w公司实际限制人(略)二、w公司隐名投资风险外国人某某通过中国自然人投资于w公司的行为属于隐名投资行为。外国人某某为隐名股东，中国自然人 、 为显名股东。1、中国法律及司法实践对于隐名投资的规定依据中国法律及司法实践，一个隐名投资行为如想得到法律的认可，必需具备以下条件：(1)隐名股东必需实际出资。 详细体现为，隐名股东有证据证明显名股东投资于公司的财产属于隐名股东全部;(2)公司半数以上其他股东明知。这里的以上包括半数;(3)隐名股东以实际股东身份行使权利

2、且被公司认可。这里的以股东身份行使权利得并被公司认可，既可以表现为隐名股东事实上担当了执行职务的董事，实际行使了管理职能;公司股东名册等法律文件记载了隐名股东的实际股东身份，亦可以表现为显名股东的决策均得到了隐名股东的同意或认可等。(4)不违反法律法规的强制性规定。例如，外国投资者采纳隐名投资的方式规避市场准入的行为则亦违反了中国法律的强制性规定。2、中国法律对于外商投资行业的准入规定依据指导外商投资方向规定以及外商投资产业指导书目，中国对于外商投资的行业分为激励类、允许类、限制类和禁止类。贸易类外商投资企业因为属于中国政府规定的逐步开放的产业，而被纳入限制类进行特殊管理。3、w公司隐名投资的

3、法律风险(1)中国法律确定股东身份应当经过登记程序，这里所说的登记是指登记于中国工商行政管理机关，没有经过登记的，不能对抗不知道隐名投资行为的第三人。也就是说，目前外国人某某并非是经过中国相关政府部门登记过的股东，登记过的股东是中国自然人 、 ;(2)中国自然人 、 具有实际支配w公司股权的权利，假如显名股东不经隐名股东的同意即转让股权，将造成隐名股东的投资失败;(3)当显名股东个人负有大额债务而不能清偿时，他们的债权人可能会要求获得w公司股份，从而影响隐名股东的利益;(4)中国目前并无对于隐名投资的现行有效法律爱护。在司法实践中，一般认为：外商隐名投资于限制类和禁止类行业的，法院会判决这种隐

4、名投资行为无效，真正的股东为显名投资者，隐名股东(外商)与显名股东(中国自然人法人)的出资形成债权债务关系;w公司目前的主要经营范围为限制类，因此外国人某某的隐名投资行为，一旦与显名股东发生争议，法院将会判决外国人某某的隐名投资行为无效，外国人某某将失去对w公司的限制权;(5)依据我们处理类似案例的阅历，外商利用中国人进行隐名投资，初始时一般合作良好，但是当公司做大做强并产生较大利润时，显名股东(中国自然人或法人)经常会向隐名股东(外商)提出种种要求，从而产生争议。三、关于w公司的经营范围本次尽职调查的目标是为实现对w公司的并购、增资，增资之后，w公司将变更为外商投资企业。由于中国对外商投资企

5、业投资和行业实行准入制，因此w公司一些经营范围难以保留。依据中国法律的规定以及我们的阅历，变更后的w公司的经营范围将表述为：从事。等食品的进出口业务，国内批发及相关配套业务。四、w公司的财务会计制度1、概述w公司会计核算方面原则上执行中国现行的小企业会计制度，但未依据该项制度的有关规定，制定适合本公司详细状况的公司会计核算制度;会计核算制度是中国法律强制性要求建议的制度，而财务管理规定是一种内限制度或称管理制度。由于w公司没有详细适合公司实际状况的公司会计核算制度，相关会计政策无法确定(目前实际由财务人员依据阅历或习惯确定)，既不利于公司管理层对会计核算进行有效管理，又简单导致w公司会计业务处

6、理的随意性。我们建议w公司依据中国现行的小企业会计制度的有关规定，制定出适合本公司详细状况的公司会计核算制度。2、w公司的会计政策(1)执行中国小企业会计制度;依据中国法律规定，依据w公司的规模，可以运用企业会计制度或者小企业会计制度，w公司目前实际执行的是小企业会计制度。(2)会计期间：公历1月1日至12月31日;(3)记账本位币及外币核算方法：记账本位币为人民币;外币业务按业务发生时的中国外汇管理局公布的汇率中间价，折合成人民币记账;期末(包括月末、季末和年末)外币账户余额未按期末中国外汇管理局公布的汇率中间价折合成人民币金额进行调整，相关汇兑损益待外币实际支付结算时进行一次性调整。我们认

7、为，外币账户未按期末汇率折算为记账本位币(人民币)，汇率变动形成的汇兑损益没有刚好进行会计处理，既不符合小企业会计制度的有关规定，还将导致会计利润核算的不真实。我们建议w公司依照小企业会计制度的有关规定，期末(包括月末、季末、年末)刚好对各外币账户进行汇兑损益调整，以保证会计信息的合法性、真实性。(4)记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本(实际取得价格)为计价原则。(5)存货核算原则及计价方法：取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际成本计价;发出时按加权平均法计价;低值易耗品摊销方法：采纳一次性摊销法;存货的盘点制度：采纳永续盘点制，即根据账面数据与实际盘点数据结合确认的

8、方法。(6)固定资产的计价方法、折旧方法以及预料运用年限固定资产是指为经营管理而持有的、运用年限超过一年、单位价值较高的资产。固定资产取得时按实际取得成本计价，根据平均年限法计算折旧。(7)收入确认原则：销售商品：公司已经将商品全部权上转移给买方;公司不再对该商品实施接着管理权和实际限制权，与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够牢靠地计量时，确认营业收入的实现。风险提示：w公司实际销售收入的确认方法与上述原则有差异，详细详见本报告的税务风险调查部分。五、w公司财务状况调查(截止2022年10月底)1、会计报表(1)资产负债表(所属日期：2022年10月31日;货币单位：人民币，

9、元)(略)(2)损益表(所属期间：2022年1-10月;货币单位：人民币，元)(略)(3)会计报表提示：(略)2、相关资产、负债项目的调查与分析(略)六、税务风险1、w公司存在由于延迟确认销售收入而引起的税务风险，违反了中国现行增值税和企业所得税等相关法规;(1)w公司目前的销售收入核算业务中，当月销售发出的货物，2022年9月份之前，该月全部销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;2022年9月份(包括)之后的货物销售业务，该月25日以后的销售货物一般都在次月10日左右才开具增值税发票并确认销售收入;(2)依据中华人民共和国增值税暂行条例第19条，以及中华人民共和国增值

10、税暂行条例实施细则第38条的有关规定，增值税纳税义务发生时间，实行赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的(w公司该类业务目前没有书面合同)(见本报告四、w公司的合同风险条款说明)，为货物发出的当天;另外，依据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2022875号)第一条第(一)款的有关规定，企业销售商品同时满意下列4个条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方;企业对已售出的商品既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有实施有效限制;收入的金额能够牢靠地计量;已

11、发生或将发生的销售方的成本能够牢靠地核算。(3)我们认为，依照上述税务法规，w公司的商品销售收入的确认属于延迟确认，可能存在税务风险(即延迟申报纳税);2、除上述风险外，我们未发觉其他税务风险。七、本尽职调查报告的说明1、本尽职调查报告仅是在有限的时间内，运用有限的手段，依据本案的特别性进行的调查工作。因此，我们的尽职调查报告其内容不行能穷尽w公司目前的或有风险，存在着可能对或有风险的错误描述、偏差或遗漏，特予以说明，请贵司予以充分留意。2、本尽职调查报告内容涉及法律、财务、会计专业学问和专业阅历，我们虽有中国执业律师参加本案并负责调查，但与会计事务所全面的审计、评估和多位注册会计师人员协同工

12、作的结果是不同的。对于一些问题例如财务报表的调整、公司整体估值等，是资产评估与审计师的责任，本报告并未涉及。3、本尽职调查报告内容的全部附件内容与本报告组成完整的文件，不能单独或割裂的引用、运用或理解。4、本尽职调查报告是依据贵司与我们签订的务托付合同书的基础上作出的。本尽职调查报告除托付人为受让w公司股权或对w公司增资作参考之用外，不得用于任何其他目的。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页