2022年审计案例分析重点难点解析审计案例分析期末复习.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载审计案例分析期末总复习（2022.11 ）一、考试形式及考试时间1、考试形式：开卷 全部与本课程有关的纸质资料均可带入考场,不能携带电脑、手机进入考场；特别留意：请务必带好本课程主教材,某些题目的背景资料可能直接从教材中猎取；2、考试时间：第 16 周周末进行 考试时长： 90 分钟二、期末考试题型1、不定项挑选（5 题,共 10 分）至少有哪一项符合题目要求的,请选出, 多项、 少选、 错选、在每道题列出的四个选项中,不选均不得分2、辨析题（ 5 题,共 15 分）请先判定正误, 再说明理由, 无论正确与否, 均需说明理由

2、； 每道题 3 分,其中判定 1 分,理由 2 分3、单项案例分析题（2 题,每题 15 分,共 30 分）4、综合案例分析题（1 题, 25 分）5、论述题（ 1 题, 20 分）要求：字数 600 字以上；答题时请务必书写工整、同时标好层次序号,便于阅卷老师批阅三、期末复习提纲期末复习以中心电大的审计案例讨论期末复习指导册（以下简称“ 复习指导册”）、主 教材后各章后的练习摸索题作为复习范畴,详细如下：（一）不定项挑选 不定项挑选无范畴,请依据题目要求结合所学学问自行判定挑选；（二）辨析题 题目请参考复习指导册 P17-24 共 100 道判定并说明理由题,答案可参考总校版网上课堂 中的相

3、关内容,也可从其他渠道搜集；（三）单项案例分析题1、关于固定资产审计：参考教材P76 练习摸索题第4 题2、关于存货审计：参考复习指导册P29 第 1 题以及 P38 第 13 题3、关于生产成本审计：参考教材 P93 练习摸索题第 2 题4、关于实收资本审计：参考教材 P112 练习摸索题第 5 题5、关于投资的审计：参考教材 P124 练习摸索题第 3 题（该题目本身给定的条件不够,需做肯定的调整,调整后的题目请登录总校版网上课堂查看）名师归纳总结 6、关于利润形成审计：参考教材P152 练习摸索题第3 题以及复习指导册P37 第 9 题第 1 页,共 5 页7、关于函证方式的运用：参考复

4、习指导册P35 第 6 题3 题8、关于资产负债表日后事项的审计及调整：参考教材P181 练习摸索题第9、关于审计报告类型的判定：见补充题1 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载（四）综合案例分析题1、应收账款函证 2、重要性水平的确定 3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任 4、资本化支出和费用化支出的判定 5、调整分录的编制 6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告 7、关于审计报告类型及拟定 详细可参考复习指导册 P31 第 3 题、 P37 第 11 题、 P32 第 4 题以及补充题 2 课后练习摸索题及复习指导册的

5、答案请大家参考总校版网上课堂相关内容,也可从其他渠 道搜集；（五）论述题1、如何对该循环中的“ 主营业务收入” 进行审计2、存货监盘程序3、审计报告类型的判定4、注册会计师审计法律责任相关问题（从CPA 审计法律责任的分类、判定及CPA 应如何规避法律责任等方面绽开）5、会计师事务所如何掌握审计质量四、其他需要说明的事项1、试卷中的年份均为 2006 年后；在组织各种答案时依据新准就（指 2006 年颁布的新准 就）的规定来答,假如按 2022 年新修订的准就回答亦可；所以在搜集答案时请务必认真判定 其是否陈旧；2、审计报告一律按新准就中的表述编写,试卷中假如要求编写审计报告,一般会将标题、收

6、件人、引言段、责任段列出,只需续写说明段、看法段或强调事项段以及日期、签名；其目 的是为节约时间；3、试卷上的题目较复习范畴给定的参考题确定会发生调整,请各位同学务必将复习参考题认真做一遍, 必需懂得, 融会贯穿, 由于考试时间有限,五、补充题 补充题 1：可能没有过多的时间留给大家摸索；上海立信会计师事务所于 2022 年 2 月 15 日接受托付对 ABC 股份有限公司 2022 年度财务报表进行审计,该公司注册资本为 2000 万元,审计前财务报表的资产总额为 5000 万元；注册会计师在方案阶段确定的重要性水平为 90 万元,而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元；2022 年 3

7、 月 15 日注册会计师完成了外勤审计工作,在复核工作底稿撰写审计报告时,发名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于 1980 年的办公楼显现裂缝,原值 200 万元,估量使用年限 50年,已计提折旧专家鉴定后其估量使用年限由 50 年改为 40 年,打算从 2022 年起转变年折旧率,但该公司同意在 12 年年报中作相应披露；（2）该公司在国外的一家联营企业内据称有 67.5 万元的长期投资,投资收益为 36.5 万元,这些金额已列入 2022 年的净收益

8、中,但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表；受公司记录性质的限制,也未能实行其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；（3）该公司全部存货占资产总额的50以上,放置于邻近单位仓库内；由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估量缺失,也无法实施监盘程序；（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严峻影响,可能影响即将到期的100 万元债务；（5）2022 年 10 月间,该公司被控侵害专利权,对方要求授权专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定；要求：逐一分析上述几种情形,分别对每种情形指出应出具的审计报告类型,并简要说明理由；答：标号 审计

9、报告看法类型 简 明 原 因（1） 标准无保留看法 未转变会计处理方法,仅合理转变了估量,且已进行披露（2） 保留看法 审计范畴受到限制并且金额超过重要性水平,影响重大,但是报表整体仍公允（3） 无法表示看法由于占资产总额50%以上的存货无法实施监盘程序,重大资产无法审查,审计范畴受到重大限制,且影响广泛（4） 带强调事项段无保留看法 连续经营才能受到怀疑（5） 带强调事项段无保留看法 重大不确定事项补充题 2：【资料】华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2022 年度财务报表审计的业务约定书,在本次审计中张迪负责应收款项的审计,她依据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类, 共发确定

10、式函证 35 家,其中回函 34 家,30 家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符,但有 4 家的金额有出入,1 家未回函；张迪将与函证结果相关的重要反常情形汇总如下表：单位：万元名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载异常所属账户债务人名蓝格公对方回不符缘由情称司余额函金额况其中 2022 年 12 月 5 日收到的货物有质量问题,1 应收账款新光实业55 19.9 新光实业已提出退货,货款计35.1 万元,货物已于 12 月 10 日退回给蓝格公司；2 应收账款鑫大实业46.8 0 20

11、22 年 12 月 10 日收到蓝格公司托付本公司代 销的货物 46.8 万元,尚未销售；3 其他应收款友联公司150 0 与蓝格公司无未清偿债务,但在两个月前收到蓝格公司投入的货币资金150 万元；4 应收账款泛达公司40 49.36 对方回函说明12 月 28 日收到蓝格货物,货款计 9.36 万元5 应收账款亨达公司30 地址误,退回【要求】 1、假如你是张迪,针对上述 1-4 种反常情形,你认为应分别实施哪些相应的审计程序？ 2、假设核对了亨达公司的地址后,张迪对其进行其次次回函,但是亨达公司仍未回函,请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序？ 3、假设对上述 1-5 种反常情形实

12、施相应的审计程序后,发觉如下事实真相：新光实业 35.1 万元的退货属实；托付鑫大实业代销的 46.8 万元的货物（价税合计金额）,鑫大实业的确尚未实现对外销售；对友联公司150 万元的其他应收款的确为投资款,该项投资占对方实收资本总额的5%,当年友联公司无现金分红；对泛达公司 9.36 万元的应收账款和销售账均发生了漏记；对亨达公司的应收账款属实；请就上述事项提出审计调整建议,并编制相应的调整分录；相关的成本；假设不考虑全部与未调整收入（蓝格公司系增值税一般纳税人,企业所得税税率为 25%,按净利润的 10%提取法定盈余公积,按净利润的 5%提取任意盈余公积,剩下的为未安排利润转到下年；）

13、4、如上述全部调整被审计单位均拒绝,注册会计师应出具何种类型的审计报告？答： 1、针对第一种反常情形,应检查销售合同及销售退回相关增值税发票以及入库单等凭证,查明退回货物是否已验收入库；针对其次种反常情形,应检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本年收入和应收账款的情形等；针对第三种反常情形,应取得投资协议书原件的复印件,并与治理当局进行适当沟通；针对第四种反常情形,应查找12 月 28 日的发票、销售明细账、应收账款明细账；2、实行确定式函证的情形下,对未回函的被函证对象,应实施替代程序,一般是批阅有关会 计资料,如检查与销售有关的文件,包括销售合同或协议、销售订单、销售

14、发票副本、发运凭 证等,或者检查资产负债表日后的收款凭证,资产负债表日后的收款间接地证明白资产负债表 日的应收账款的确存在；名师归纳总结 3、应将新光实业公司在2022 年 12 月 28 日的退货冲减蓝格公司的2022 年度的收入；第 4 页,共 5 页借：应收账款新光实业351000 贷：主营业务收入300000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载应交税费应交增值税（销项税额）51000 应将鑫大实业代销的货物冲减蓝格公司 2022 年度的收入；借：应收账款鑫大实业 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值

15、税（销项税额）68000 应将友联公司的其他应收款调整为投资成本；借：长期股权投资投资成本 1500000 贷：其他应收款友联公司 1500000 补登对泛达公司漏记的应收款和销售；借：应收账款 - 泛达公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 13600 调整应交所得税：借：应交税费应交所得税 155000（620000 25%）贷：所得税费用 155000 调整盈余公积：借：盈余公积法定盈余公积 46500 （ 620000 75% 10%）任意盈余公积 23250 （ 620000 75% 5%）贷：利润安排提取法定盈余公积 46500 提取任意盈余公积 23250 4、由于涉及的金额较大,远远超过重要性水平,注册会计师应出具保留看法审计报告；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页