预算的系统知识介绍(16页PPT).pptx

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1、第七章 全面预算系统一、什么是预算？为什么需要预算？预算的一、什么是预算？为什么需要预算？预算的主要作用是什么？主要作用是什么？二、预算如何编制？二、预算如何编制？三、预算的作用怎样才能得到充分的发挥？三、预算的作用怎样才能得到充分的发挥？重点：预算作用；预算体系；预算编制方法重点：预算作用；预算体系；预算编制方法难点：如何充分发挥预算机制的作用难点：如何充分发挥预算机制的作用第一页，编辑于星期二：十二点 十分。一、预算的重要性一、预算的重要性很多公司陷入财务困境的主要是由于缺乏计很多公司陷入财务困境的主要是由于缺乏计划和控制。划和控制。预算在计划和控制中扮演了极其重要的角色。预算在计划和控制

2、中扮演了极其重要的角色。第二页，编辑于星期二：十二点 十分。战略计划战略计划长期目标长期目标短期目标短期目标短期计划短期计划全面预算全面预算日常经营日常经营控制控制思考：如何理解预算是短期预算的观点？思考：如何理解预算是短期预算的观点？第三页，编辑于星期二：十二点 十分。1、预算的定义：、预算的定义：预算是企业经营活动的财务计划，它确定企业在预算期预算是企业经营活动的财务计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需的资源和应进行的活动。内为实现企业目标所需的资源和应进行的活动。2、预算的作用：、预算的作用：明确目标；明确目标；协调工作；协调工作；实施控制；实施控制；业绩考评；业绩考评；3、全面

3、预算体系（教材、全面预算体系（教材168图示）图示）（1）如何编制预算？）如何编制预算？（2）如何将预算用于企业计划的的执行？）如何将预算用于企业计划的的执行？第四页，编辑于星期二：十二点 十分。二、预算的编制二、预算的编制预算包括营业预算、资本预算和财务预算三预算包括营业预算、资本预算和财务预算三个子预算。个子预算。预算中各个子预算之间的关系（教材预算中各个子预算之间的关系（教材176图图7-3）预算期通常是一年，与财务年度保持一致。预算期通常是一年，与财务年度保持一致。第五页，编辑于星期二：十二点 十分。1、销售预算、销售预算销售预测是销售预算的基础，不要低估销售销售预测是销售预算的基础，

4、不要低估销售预测的重要性。预测的重要性。销售预测可以通过趋势分析法和计量经济学销售预测可以通过趋势分析法和计量经济学模型法，需要全面考虑各种因素对预期销售模型法，需要全面考虑各种因素对预期销售水平的影响。水平的影响。第六页，编辑于星期二：十二点 十分。2、生产预算、生产预算生产预算主要取决于销售预算。生产预算主要取决于销售预算。预计产量预计产量=预算的销售量预算的销售量+期末存货量期末存货量-期初存货量期初存货量为什么需要期末和期初存货量？如何确定？为什么需要期末和期初存货量？如何确定？生产预算是直接材料预算、直接人工预算、生产预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础。制造费用预算

5、的基础。第七页，编辑于星期二：十二点 十分。3、直接材料预算直接材料预算是一项采购预算，直接材料的耗用直接材料预算是一项采购预算，直接材料的耗用量取决于产品的生产量。量取决于产品的生产量。采购量采购量=生产所需直接材料生产所需直接材料+期末直接材料库存期末直接材料库存+期初直接材料库存期初直接材料库存生产所需直接材料生产所需直接材料=产量产量单位产品所需直接材料单位产品所需直接材料采购额采购额=采购量采购量材料单位价格材料单位价格直接材料库存同生产预算中产品库存类似，也取决于企业存直接材料库存同生产预算中产品库存类似，也取决于企业存货政策。货政策。第八页，编辑于星期二：十二点 十分。4、直接人

6、工预算、直接人工预算第九页，编辑于星期二：十二点 十分。5、制造费用预算、制造费用预算制造费用包括直接材料和直接人工之外的所制造费用包括直接材料和直接人工之外的所有生产成本。有生产成本。制造费用预算分为变动制造费用和固定制造制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用。费用。思考：制造费用统一按照工时标准分配合理思考：制造费用统一按照工时标准分配合理吗？吗？第十页，编辑于星期二：十二点 十分。6、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算7、期末产成品库存预算、期末产成品库存预算8、产品销售成本预算、产品销售成本预算7、预计损益表、预计损益表8、现金预算、现金预算9、预计资产负债表、预计资产负债表第

7、十一页，编辑于星期二：十二点 十分。三、如何发挥预算的作用？三、如何发挥预算的作用？1、什么才算是成功的预算？、什么才算是成功的预算？预算应当成为企业每个人的预算；预算应当成为企业每个人的预算；预算应是帮助员工提高工作业绩的计划和协调手段，而预算应是帮助员工提高工作业绩的计划和协调手段，而不是压榨他们的工具；不是压榨他们的工具；预算应是一种激励机制；预算应是一种激励机制；成功的预算要求数据具有技术分析的正确性和相当的精确性。成功的预算要求数据具有技术分析的正确性和相当的精确性。思考：你如何理解我国大多数企业采用思考：你如何理解我国大多数企业采用“上下结合式上下结合式”的的预算行为模式？（教材预

8、算行为模式？（教材173）第十二页，编辑于星期二：十二点 十分。2、预算在业绩评价中的作用、预算在业绩评价中的作用业绩评价时，考虑两个主要因素：业绩评价时，考虑两个主要因素：（1）确定如何将预计数额与实际结果相比）确定如何将预计数额与实际结果相比较；较；如果实际业务量和预算（计划）编制的业务如果实际业务量和预算（计划）编制的业务量水平不一致，那还能进行比较和差异分析量水平不一致，那还能进行比较和差异分析吗？吗？弹性预算的优势得以显现。需要你描述出它弹性预算的优势得以显现。需要你描述出它相对于静态预算的优势。相对于静态预算的优势。第十三页，编辑于星期二：十二点 十分。（2）考虑预算对人的行为的影

9、响）考虑预算对人的行为的影响预算常用于判断经理人员的实际业绩，具有显著的预算常用于判断经理人员的实际业绩，具有显著的行为效应。行为效应。怎样保证预算对人的效应是积极的而不是消极的呢？怎样保证预算对人的效应是积极的而不是消极的呢？理想的预算制度既能实现完全的目标一致，又能够激励理想的预算制度既能实现完全的目标一致，又能够激励经理人员按照符合道德的方式去实现组织的目标。经理人员按照符合道德的方式去实现组织的目标。大量的研究和实践发现了一些关键特征：对业绩的频繁大量的研究和实践发现了一些关键特征：对业绩的频繁反馈；货币性与非货币性奖励；参与式预算法；现实标反馈；货币性与非货币性奖励；参与式预算法；现

10、实标准；成本的可控性；多重业绩指标等。准；成本的可控性；多重业绩指标等。第十四页，编辑于星期二：十二点 十分。练习练习某产品制造公司生产衣帽架，明年第一季度的预计销某产品制造公司生产衣帽架，明年第一季度的预计销售量和期初期末存货的有关数据如下：售量和期初期末存货的有关数据如下：销售量销售量 100000 单位售价单位售价 15元元 期初存货量期初存货量 8000 期末目标存货量期末目标存货量 12000衣帽架的制作工序是铸造成型后上漆，每个架子需要衣帽架的制作工序是铸造成型后上漆，每个架子需要金属金属5磅，单价为每磅磅，单价为每磅2.5元。期初原材料存货为元。期初原材料存货为4000磅。磅。该

11、公司计划季度末金属存货量为该公司计划季度末金属存货量为6000磅。生产一个衣磅。生产一个衣帽架需直接人工帽架需直接人工30分钟，每小时工资费用为分钟，每小时工资费用为9元。元。要求：要求：1、编制第一季度的销售预算；、编制第一季度的销售预算；2、编制第一季度、编制第一季度的生产预算；的生产预算；3、编制第一季度的直接材料采购预算；、编制第一季度的直接材料采购预算；4、编制第一季度直接人工预算。编制第一季度直接人工预算。第十五页，编辑于星期二：十二点 十分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功

12、源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:56:4417:56:4417:5611/9/2022 5:56:44 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:56:4417:56Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:56:4417:56:4417:56Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:56:4417:56:44November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:56:44下午17:56:4411月-227、人生就像骑

13、单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:56下午11月-2217:56November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/917:56:4417:56:4409 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:56:44下午5:56下午17:56:4411月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:56:44 PM17:56:4409-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:56 PM11/9/2022 5:56 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第十六页，编辑于星期二：十二点 十分。