现金流量表管理知识讲座(46页PPT).pptx

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1、现现 金金 流流 量量 表表 编编 制制 讲讲 座座第一页，编辑于星期二：六点 五十分。现金流量表现金流量表一、现金及现金流量一、现金及现金流量（一）现金（一）现金广义的概念，不仅包括企业的广义的概念，不仅包括企业的库存现金库存现金，还，还包括企业包括企业可以随时用于支付的存款可以随时用于支付的存款，以及，以及现金等现金等价物价物。第二页，编辑于星期二：六点 五十分。现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金现金等价物现金等价物第三页，编辑于星期二：六点 五十分。现金等价物现金等价物期限短期限短流动性强流动性强价值变动风险很小价值变动风险很小从购买日起三个从购买日起三个月

2、内到期月内到期上市交易上市交易易于转换为已知金额现金易于转换为已知金额现金第四页，编辑于星期二：六点 五十分。（二）现金流量及分类（二）现金流量及分类现金流量现金流量是指企业现金和现金等价物的流是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。入、流出和净额。注意：现金内部相互之间的转换注意：现金内部相互之间的转换不不会产生现金的流入和流出。会产生现金的流入和流出。第五页，编辑于星期二：六点 五十分。现金流量现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量筹资活动现金流量第六页，编辑于星期二：六点 五十分。现金流量类别的划分：现金流量类别的划分：首先判断是否属

3、于投资（筹资）活动，首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。如果不是，则划为经营活动。如果不能确指，则可以列入如果不能确指，则可以列入“经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。以外的活动，都是经营活动。优先顺序：优先顺序：“筹资活动筹资活动投资活动投资活动经营活动经营活动”。第七页，编辑于星期二：六点 五十分。二、现金流量表的基本格式二、现金流量表的基本格式 现金流量表现金流量表(简表简表)项项 目目金金 额额一、经营活动产生的现金净流量一、经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金净流量二、投

4、资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金净流量现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额第八页，编辑于星期二：六点 五十分。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法 源泉法源泉法第九页，编辑于星期二：六点 五十分。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法主表：直接法主表：直接法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法 1、经营活动现金流入、经营活动现金流入 “销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”第十页，编辑于星期二：六点 五十分。基础基础初

5、步调整初步调整再调整再调整主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销项税额销项税额=+销售收现销售收现应收账款（期初应收账款（期初-期末）期末）应收票据（期初应收票据（期初-期末）期末）预收账款（期末预收账款（期末-期初）期初）本期计提的坏账准备（本期计提的坏账准备（-）本期转回的坏账准备本期转回的坏账准备（+）现金折扣、票据贴现（现金折扣、票据贴现（-）以非现资产抵应收款（以非现资产抵应收款（-）第十一页，编辑于星期二：六点 五十分。“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教

6、增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。育费附加返还款等。第十二页，编辑于星期二：六点 五十分。“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。的其他与经营活动有关的现金流入。如经营性租赁收到的如经营性租赁收到的租金租金（其他业务收（其他业务收入）、入）、罚款罚款收入（营业外收入）、收到收入（营业外收入）、收到押金押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔赔偿偿的现金收入（其他应收款）等。的现金收入（其他应收款）等。第十三

7、页，编辑于星期二：六点 五十分。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(一一)经营活动产生的现金流量的编制方法经营活动产生的现金流量的编制方法 2.流出流出 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 第十四页，编辑于星期二：六点 五十分。主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本存货（期末存货（期末-期期初）初）进项税额进项税额=+应付账款（期初应付账款（期初-期末）期末）应付票据（期初应付票据（期初-期末）期末）预付账款（期末预付账款（期末-期初）期初）本期计提的存货准备（本期计提的存货准备（+）本期转回的存货准备（本期转回的存货准备（-

8、）取得现金折扣（取得现金折扣（-）非外购增加存货（非外购增加存货（-）非外销减少存货（非外销减少存货（+）非付现成本（折旧）（非付现成本（折旧）（-）计入成本工资、福利（计入成本工资、福利（-）购货付现购货付现基础基础初步调整初步调整再调整再调整第十五页，编辑于星期二：六点 五十分。“支付给职工以及为职工支付的现支付给职工以及为职工支付的现金金”项目。反映企业实际支付给职工的各项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与种薪酬，与应付职工薪酬应付职工薪酬账户的核算范围账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。付不属于现金流出）。

9、第十六页，编辑于星期二：六点 五十分。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +应付职工薪酬（年初余额应付职工薪酬（年初余额-期末余额）期末余额）-应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额-期期末余额）末余额）第十七页，编辑于星期二：六点 五十分。“支付的各项税费支付的各项税费”项目。反映企业按规项目。反映企业按规定支付的各项的税费。定支付的各项的税费。包括包括本期发生并支付、本期支付以前发本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。生、预交的税金。如：支付的增

10、值税、所得税、教育如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。的营业税等。第十八页，编辑于星期二：六点 五十分。支付的各项税费支付的各项税费（1）增值税：）增值税：“应交税费应交税费应交增值税应交增值税已已交税金交税金”（2）“所得税费用所得税费用”+“营业税金及附加营业税金及附加”+一些反映在一些反映在“管理费用管理费用”中的小税种中的小税种+应应交税费（期初数交税费（期初数-期末数）期末数）第十九页，编辑于星期二：六点 五十分。注意：不包括计入固定资产价值实

11、际注意：不包括计入固定资产价值实际支付的支付的耕地占用税耕地占用税（在投资活动（在投资活动“购建固定资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和项目中反映）和本期退回的增值税、所得本期退回的增值税、所得税税（在经营活动（在经营活动“收到的税费返还收到的税费返还”项目项目中反映）。中反映）。第二十页，编辑于星期二：六点 五十分。“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各项目外，项目。反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。支付的其他与经营活动有关的现金流出。如经

12、营租赁支付的如经营租赁支付的租金租金、罚款罚款支出、支出、支付支付差旅费差旅费、支付业务、支付业务招待费招待费、支付、支付保险费保险费、支付的支付的离退休人员的各项费用离退休人员的各项费用等。等。第二十一页，编辑于星期二：六点 五十分。例如：某公司例如：某公司2001年度发生的管理费用为年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧万元，计提固定资产折旧420万元，无形资万元，无形资产摊销产摊销200万元，其余以现金支付。万元，其余

13、以现金支付。要求：计算出该公司现金流量表中要求：计算出该公司现金流量表中“支付的其支付的其他与经营活动有关的现金他与经营活动有关的现金”项目的金额为（项目的金额为（）万元。）万元。支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200=605（万元）（万元）第二十二页，编辑于星期二：六点 五十分。3.现金流量净额现金流量净额现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入现金流出现金流出第二十三页，编辑于星期二：六点 五十分。三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(二二)投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动产生的现金流

14、量的编制方法注意：区分各流量项目的列报范围注意：区分各流量项目的列报范围1.流入流入2.流出流出3.现金流量净额现金流量净额 第二十四页，编辑于星期二：六点 五十分。三、三、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 分析填列法分析填列法(三三)筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流量的编制方法注意：区分各流量项目的列报范围注意：区分各流量项目的列报范围1.流入流入2.流出流出第二十五页，编辑于星期二：六点 五十分。“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”：反映企业以反映企业以发行股票、债券发行股票、债券等方式筹等方式筹集资金实际收到的款项集资金实际收到的款项净额净额。净额净额

15、=发行收入发行收入-发行费用发行费用1.流入流入第二十六页，编辑于星期二：六点 五十分。发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。费、印刷费等。这里的发行费只包括这里的发行费只包括“由由金融企业金融企业直接直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”；不包括由；不包括由发行企业发行企业直接支付的股票发行审直接支付的股票发行审计、咨询费（在计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有支付的其他与筹资活动有关的现金关的现金”项目中反映）。项目中反映）。第二十七页，编辑于星期二：六点 五十分。“取得借款所收到的现金取得借款所收到的现

16、金”：反映企业举借各种长、短期借款所收反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。到的现金。“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。项目。反映企业除上述各项目外，收到的其他与反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。筹资活动有关的现金流入。第二十八页，编辑于星期二：六点 五十分。“偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金”包括：偿还借款、债券包括：偿还借款、债券本金本金。注意：偿还的债券利息、借款利息，在注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。项目反映。2.流出流出第二

17、十九页，编辑于星期二：六点 五十分。“分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付的现金的现金”项目。项目。包括实际支付的现金股利（利润）、借款包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。利息、债券利息等。注意：注意：不同用途的借款利息，不论计入在不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。建工程或财务费用中，均在本项目中反映。第三十页，编辑于星期二：六点 五十分。“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。项目。如如融资租入融资租入支付的租赁费、支付的租赁费、减少注册资减少注册资本本所支付的现金、由所支付的现金、由企

18、业直接支付的审计费、企业直接支付的审计费、咨询费咨询费。第三十一页，编辑于星期二：六点 五十分。3.现金流量净额现金流量净额现金流量净额现金流量净额=现金流入现金流入现金流出现金流出第三十二页，编辑于星期二：六点 五十分。练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？一项？（1）销售商品收到的增值税额）销售商品收到的增值税额（2）收回应收账款收到的现金）收回应收账款收到的现金（3）偿还应付账款支付的现金）偿还应付账款支付的现金（4）支付给在建工程人员的工资）支付给在建工程人员的工资（5）支付给生产工人的工资）支付给生产工人的工资第三十三页，编辑于星期二：六点

19、 五十分。（6）支付资本化（计入在建工程）利）支付资本化（计入在建工程）利息。息。（7）处置固定资产的现金收支净额为负数）处置固定资产的现金收支净额为负数（8）支付融资租入固定资产租金）支付融资租入固定资产租金（9）发行债券收到现金）发行债券收到现金（10）借款收到现金）借款收到现金第三十四页，编辑于星期二：六点 五十分。（11）支付利息）支付利息（12）发行股票收到的现金）发行股票收到的现金第三十五页，编辑于星期二：六点 五十分。现金流量表补充资料的编制方法现金流量表补充资料的编制方法 间接法（附注）间接法（附注）“净利润净利润”：该项目应根据利润表的：该项目应根据利润表的“净净利润利润”项

20、目的项目的“本期金额本期金额”栏的数字填列。栏的数字填列。第三十六页，编辑于星期二：六点 五十分。“净利润净利润”：该项目应根据利润表的：该项目应根据利润表的“净利润净利润”项目的项目的“本期金额本期金额”栏的数字栏的数字填列。填列。第三十七页，编辑于星期二：六点 五十分。基本思路（三步调整法）：基本思路（三步调整法）：存货存货第三十八页，编辑于星期二：六点 五十分。1、没有付现的费用、没有付现的费用（1）资产减值准备）资产减值准备发生额发生额（2）固定资产折旧）固定资产折旧发生额发生额（3）无形资产摊销）无形资产摊销发生额发生额（4）待摊费用、待摊费用、长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销发生额

21、发生额（5）递延所得税资产减少）递延所得税资产减少（增加以（增加以“-”号填列）号填列）01表表（6）递延所得税负债增加）递延所得税负债增加（减少以（减少以“-”号填列）号填列）01表表第三十九页，编辑于星期二：六点 五十分。2、不属于经营活动的损益、不属于经营活动的损益（1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以益以“-”号填列）号填列）分析填列分析填列（2）固定资产报废损失（收益以）固定资产报废损失（收益以“-”号填列）号填列）分析填列分析填列（3）财务费用（收益以）财务费用（收益以“-”号填列）号填列）分析填列分析填列（4）投资

22、损失（收益以）投资损失（收益以“-”号填列）号填列）02表表（5）公允价值变动损失（收益以）公允价值变动损失（收益以“-”号填列）号填列）02表表第四十页，编辑于星期二：六点 五十分。3、与净利润无关，但影响现金流、与净利润无关，但影响现金流（1）存货的减少）存货的减少 01表表（2）经营性应收项目的减少）经营性应收项目的减少 01表表（3）经营性应付项目的增加）经营性应付项目的增加 01表表第四十一页，编辑于星期二：六点 五十分。营业收入（调整项）营业收入（调整项）净利润净利润减减 没有付现的费用没有付现的费用营业成本（调整项）营业成本（调整项）不属于经营活动损益不属于经营活动损益减减 应收

23、应收各项费用各项费用 应付应付经营活动现金净额经营活动现金净额 存货存货第四十二页，编辑于星期二：六点 五十分。现金流量表应用举例现金流量表应用举例第四十三页，编辑于星期二：六点 五十分。企业财务报表的构成（四表一注）企业财务报表的构成（四表一注）附注附注所有者权所有者权益变动表益变动表现金现金流量表流量表利润表利润表资产资产负债表负债表财务报表财务报表新旧比较新旧比较1第四十四页，编辑于星期二：六点 五十分。谢谢！再见！第四十五页，编辑于星期二：六点 五十分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222

24、、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:51:1916:51:1916:5111/9/2022 4:51:19 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:51:1916:51Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:51:1916:51:1916:51Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:51:1916:51:19November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20224:51:19下午16:51:1911月-227、人生

25、就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:51下午11月-2216:51November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/916:51:1916:51:1909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:51:19下午4:51下午16:51:1911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 4:51:19 PM16:51:1909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 4:51 PM11/9/2022 4:51 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第四十六页，编辑于星期二：六点 五十分。