第7章全面预算(43页PPT).pptx

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1、 第七章第七章 全面预算全面预算教学目的和要求：教学目的和要求：1.1.掌握全面预算的概念、作用；掌握全面预算的概念、作用；2.2.熟练掌握全面预算的特征、内容；熟练掌握全面预算的特征、内容；3.3.掌握全面预算编制程序；掌握全面预算编制程序；4.4.掌握全面预算编制的方法掌握全面预算编制的方法。第一页，编辑于星期二：七点 三十九分。教学内容与重点：教学内容与重点：1.1.全面预算的内容体系全面预算的内容体系2.2.全面预算的编制全面预算的编制固定预算法及其应固定预算法及其应用用3.3.预算编制的其他方法预算编制的其他方法第二页，编辑于星期二：七点 三十九分。第一节第一节 全面预算的内容体系全

2、面预算的内容体系一、全面预算的含义一、全面预算的含义1 1全面预算全面预算是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的

3、有关企业总体计划的数量说明。体计划的数量说明。第三页，编辑于星期二：七点 三十九分。（1 1）PlanningPlanning（2 2）ControlControl（3 3）CommunicationCommunication（4 4）Co-ordinationCo-ordination（5 5）EvaluationEvaluation（6 6）MotivationMotivation二预算的目标二预算的目标第四页，编辑于星期二：七点 三十九分。三三.预算流程图预算流程图第五页，编辑于星期二：七点 三十九分。（一）营业预算、财务预算、投资预算（一）营业预算、财务预算、投资预算（最基本（最基本分

4、类分类,按其所反映的经济内容不同）按其所反映的经济内容不同）1 1营业预算：营业预算：销售及销售费用预算、生产预算、销售及销售费用预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、直接材料、直接人工、制造费用、生产成本、一般管理费用等预算。一般管理费用等预算。2 2财务预算：财务预算：现金预算、预计损益表、预计资现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。产负债表和预计现金流量表。3 3投资预算：投资预算：固定资产更新改造技改扩建预算、固定资产更新改造技改扩建预算、长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩长期投资预算、开辟新的销售渠道预算、扩大生产经营规模预算等大生产经营规模预算

5、等四、全面预算的分类四、全面预算的分类第六页，编辑于星期二：七点 三十九分。是否考虑多种业务量水平是否考虑多种业务量水平1.1.固定预算固定预算:：以某一：以某一特定的业务量水平特定的业务量水平为基础，为基础，不考虑相应业务量水平的变化。不考虑相应业务量水平的变化。2.2.弹性预算弹性预算：以可以预见的：以可以预见的不同业务量水平不同业务量水平为为基础编制的多种业务量水平下的预算。基础编制的多种业务量水平下的预算。（二）固定预算与弹性预算（二）固定预算与弹性预算第七页，编辑于星期二：七点 三十九分。是否依据基期水平编制预算是否依据基期水平编制预算1.1.零基预算零基预算：编制预算时，立足于：编

6、制预算时，立足于一切从一切从“零零”开始开始，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主，完全摆脱过去实际的影响和束缚。主要优点：富有要优点：富有先进性和创造性先进性和创造性。2.2.增量预算增量预算：以某一先进的：以某一先进的过去基期水平为基础过去基期水平为基础，适当增（减）量而编制。适当增（减）量而编制。（三）零基预算与增量预算（三）零基预算与增量预算第八页，编辑于星期二：七点 三十九分。期间的起止时间是否有变动性期间的起止时间是否有变动性1.1.定期预算定期预算：按：按确定的预算期间（往往与会计年确定的预算期间（往往与会计年度相一致）度相一致）编制的预算。编制的预算。2.2.滚动预算滚动预算：在编

7、制一定期间预算的基础上，待：在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后执行一段时间后，再，再立即补充一个相应期间立即补充一个相应期间的预算。直接材料预算、销售预算等的预算。直接材料预算、销售预算等（四）定期预算与滚动预算（四）定期预算与滚动预算第九页，编辑于星期二：七点 三十九分。营业预算和财务预算营业预算和财务预算属于经常性预算，通属于经常性预算，通常将编制期确定为一年；在此基础上还应形常将编制期确定为一年；在此基础上还应形成分季甚至分月预算成分季甚至分月预算投资预算投资预算属于专门预算，一年以上属于专门预算，一年以上年度预算年度预算预算编制期的预算编制期的前三个月前三个月开始；开始；季季

8、度预算度预算前一个月前一个月开始；开始；月份预算月份预算前前三天三天开始。开始。五、全面预算的编制期间五、全面预算的编制期间第十页，编辑于星期二：七点 三十九分。第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 固定预算法及其应用固定预算法及其应用一、固定预算法及其特征一、固定预算法及其特征1 1特征：特征：不论预算内容是否具备固定或变动的不论预算内容是否具备固定或变动的特征，均以固定数值进行反映，预算中特征，均以固定数值进行反映，预算中只只反映一个自变量的具体数值反映一个自变量的具体数值第十一页，编辑于星期二：七点 三十九分。一、营业预算的编制一、营业预算的编制（一）销售及销售费用预算（一）销售及

9、销售费用预算预计预计销售量和销售额销售量和销售额全面预算的全面预算的关键和起点关键和起点第十二页，编辑于星期二：七点 三十九分。以以销售预算销售预算为基础为基础即预算期内的生产计划即预算期内的生产计划预计生产量预计生产量=预计销量预计销量+预计期末存货量预计期末存货量 -预计期初存货量预计期初存货量（二）生产预算（二）生产预算第十三页，编辑于星期二：七点 三十九分。预计材料采购量预计材料采购量=预计生产需用量预计生产需用量 +预计期末存货量预计期末存货量 -预计期初存货量预计期初存货量（三）直接材料预算（三）直接材料预算第十四页，编辑于星期二：七点 三十九分。直接人工成本一般均为当期付现支出。

10、直接人工成本一般均为当期付现支出。（四）直接人工预算（四）直接人工预算第十五页，编辑于星期二：七点 三十九分。固定制造费用固定制造费用部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；部分，在上年实际的基础上，调整后进行预计；变动制造费用变动制造费用则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分则根据各项内容的定额分摊率及业务量水平分别测算。别测算。（五）制造费用预算（五）制造费用预算第十六页，编辑于星期二：七点 三十九分。（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算（六）产品生产成本和期末产成品存货成本预算（七）一般管理费用预算（七）一般管理费用预算根据各费用项目的构成及特性，根据各费用项目的构成及特性，依

11、据历史资料调依据历史资料调整测算整测算编制。编制。管理费用管理费用均为现金支出均为现金支出，以此可直接列入现金收，以此可直接列入现金收支预算支预算第十七页，编辑于星期二：七点 三十九分。第一、销售预算是全面预算的起点第一、销售预算是全面预算的起点第二、营业预算应分别提供与现金收支有关第二、营业预算应分别提供与现金收支有关 的信的信息息第三、财务费用不能纳入营业预算的范围第三、财务费用不能纳入营业预算的范围二、编制营业预算注意的问题二、编制营业预算注意的问题第十八页，编辑于星期二：七点 三十九分。也称之为也称之为资本支出预算资本支出预算和和专门决策预算专门决策预算 放在财务预算之前，以便为财务预

12、算的编制放在财务预算之前，以便为财务预算的编制提供资料提供资料三、投资预算的编制三、投资预算的编制第十九页，编辑于星期二：七点 三十九分。（一）现金预算（一）现金预算现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金现金预算是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支现金收支、余缺余缺及及筹资融资筹资融资等情况的预算。等情况的预算。（二）预计损益表（二）预计损益表（三）预计资产负债表（三）预计资产负债表练习题一练习题一四、财务预算的编制四、财务预算的编制第二十页，编辑于星期二：七点 三十九分。第三节第三节 预算编制的其他方法预算编制的其

13、他方法一、弹性预算一、弹性预算1 1概念：也称概念：也称变动预算法变动预算法，测算出可能出现的，测算出可能出现的不同业务量水平不同业务量水平下下的相应的相应预算值预算值，从而使预算，从而使预算富有弹性和应变能力富有弹性和应变能力而采而采用的预算编制方法。用的预算编制方法。2 2适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变适用范围：销售预算、直接材料预算、直接人工预算、变动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等动性制造费用预算、变动性管理费及销售费用预算等弹性预算的具体表达方式有：弹性预算的具体表达方式有：列表法列表法、公式法公式法、和、和图解法图解法第二十一页，编辑于星期二：七点

14、三十九分。1 1概念：概念：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。编制费用预算的一种方法。2 2基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为基本思路：对过去的内容全然不予考虑，视同为一切从零开始一切从零开始，

15、根，根据实际需要和可能作出最先进的估计，据实际需要和可能作出最先进的估计，3 3适用于适用于那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：那些没有直接的业务量对应关系的费用预算：销售费销售费用预算用预算、管理费用预算管理费用预算和和部分制造费用预算部分制造费用预算二、零基预算法二、零基预算法第二十二页，编辑于星期二：七点 三十九分。又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一

16、个固定期间的一种预算编制方法。定期间的一种预算编制方法。1 1前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算前几个月的预算力求准确、年度后期的月度预算粗略的基本估计粗略的基本估计；每执行一个月，对下月份预算进行；每执行一个月，对下月份预算进行调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。调整和修订；同时在年度后再补增一个月的预算。2 2特点特点：预算期：预算期始终保持始终保持1212个月个月连续滚动；每个月份连续滚动；每个月份预算执行结束前应作预算执行结束前应作两项工作两项工作：对下个月的预算进行：对下个月的预算进行调整；增补一个月的新预算。调整；增补一个月的新预算。三、滚动预算法三、滚动预算法第二

17、十三页，编辑于星期二：七点 三十九分。是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围做出近似的估计：估计他们可能变动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。算编制方法。最大优点最大优点：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提：应用了现代的数学手段，减少了预算的盲目性，提高了准确性，高了准确性，缺点缺点：计算内容：计算内容过于复杂过于复杂，编制的，编制的工作量

18、较大工作量较大，在当前的经营水，在当前的经营水平下全面采用尚有一定的困难。平下全面采用尚有一定的困难。练习练习 三三 五五四、概率预算四、概率预算第二十四页，编辑于星期二：七点 三十九分。一、练习题一一、练习题一（一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。（一）目的：练习固定预算法下各预算的编制过程。（二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售（二）资料：设保丰公司的生产经营计划是仅生产和销售A A产品，产品，有关数据资料见下列各表。有关数据资料见下列各表。第二十五页，编辑于星期二：七点 三十九分。销售预算销售预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计销售量（件）预计销售量（件）销售单价

19、（元）销售单价（元）销售收入（元）销售收入（元）100505000200501000020050100001005050006005030000第二十六页，编辑于星期二：七点 三十九分。应收账款预算（当期销售当期收回应收账款预算（当期销售当期收回50%50%，余数下期收回），余数下期收回）摘要摘要本期发生本期发生额额收到数收到数一一二二三三四四期初余额期初余额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期末余额期末余额合计合计200050001000010000500025002950020002500450025005000750050005000100005000250

20、07500第二十七页，编辑于星期二：七点 三十九分。生产预算生产预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计销预计销货量货量期初存期初存货货期末存期末存货货预计生预计生产量产量10010201102002020200200202020010020201006001020610第二十八页，编辑于星期二：七点 三十九分。直接材料预算直接材料预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计生产量预计生产量单位耗用量单位耗用量总耗用量总耗用量期初库存量期初库存量期末库存量期末库存量预计采购量预计采购量单价（元）单价（元）预计采购成预计采购成本本11022204060240512002002400606040052

21、0002002400606040052000100220060602005100061021220406012406200第二十九页，编辑于星期二：七点 三十九分。应付账款预算（当期货款先付应付账款预算（当期货款先付20%20%，余数下期付清），余数下期付清）项目项目本期发生本期发生额额支付数支付数一一二二三三四四期初余额期初余额第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度期末余额期末余额合计合计5001200200020001000800590050024074096040013601600400200016002001800第三十页，编辑于星期二：七点 三十九分。直接人

22、工预算直接人工预算项目项目一一二二三三四四合计合计预计生产量预计生产量单位工时单位工时总工时总工时平均工资率平均工资率直接人工成直接人工成本本1101011001110020010200012000200102000120001001010001100061010610016100第三十一页，编辑于星期二：七点 三十九分。制造费用预算（变动费用按直接工时分配）制造费用预算（变动费用按直接工时分配）项目项目一一二二三三四四合合计计变动费用变动费用率率变动费用变动费用小计小计固定费用固定费用小计小计合计合计其中：折其中：折旧旧 现金现金支付数支付数0.8880500138020011800.816

23、00500210020019000.81600500210020019000.8800500130020011000.84880200068808006080第三十二页，编辑于星期二：七点 三十九分。销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）销售及管理费用预算（变动性销售费按销售量分配）项目项目一一二二三三四四合合计计单位销售单位销售费（元）费（元）变动性费变动性费用小计用小计固定性费固定性费用小计用小计合计合计其中：折其中：折旧旧 现金现金支付数支付数110020030050250120020040050350120020040050350110020030050250160080014

24、002001200第三十三页，编辑于星期二：七点 三十九分。现金预算现金预算项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年全年期初余额期初余额 10001930262029201000收收 入入销售收入销售收入合计合计4500750010000750029500采购材料采购材料直接人工直接人工制造费用制造费用销售及管理费销售及管理费付所得税付所得税付股利付股利购买设备购买设备合计合计74011001180250300357013602000190035040030002800118102000200019003504006650180010001100250400

25、4550590061006080120015003000280026580多余或不足多余或不足银行借款银行借款归还借款归还借款利息支出利息支出期末余额期末余额19301930（2380）500026205970（3000）（50）29205870（2000）（30）384039205000（5000）（80）3840第三十四页，编辑于星期二：七点 三十九分。预计损益表项目项目金额金额销售收入销售收入30000变动成本变动成本 生产成本生产成本16800 销售成本销售成本600 小计小计17400边际利润边际利润12600固定成本：固定成本：生产成本生产成本2000 销售及管理费销售及管理费80

26、0息税前利润息税前利润9800 利息支出利息支出80税前利润税前利润9720 所得税所得税1500税后利润税后利润8220第三十五页，编辑于星期二：七点 三十九分。预计资产负债表预计资产负债表项目项目金额金额资产资产现金现金应收账款应收账款存货存货材料材料存货存货产成品产成品流动资产小计流动资产小计房屋及设备房屋及设备累计折旧累计折旧固定资产小计固定资产小计资产合计资产合计3840250030056072203000040202598033200负债及资本负债及资本应付账款应付账款负债小计负债小计普通股股本普通股股本留存盈利留存盈利资本小计资本小计负债及资本合计负债及资本合计800800244

27、0080003240033200返回返回第三十六页，编辑于星期二：七点 三十九分。练习题三练习题三（一）练习概率预算法的应用（一）练习概率预算法的应用（二）资料：设（二）资料：设PMPM公司预算期内拟生产公司预算期内拟生产B B产品的有关预测资料为：产品的有关预测资料为：1 1销售量及概率预测：销售量及概率预测：8000080000件时件时P=0.3P=0.3，100000100000件时件时P=0.5P=0.5，110000110000件时件时P=1.2P=1.2。2 2售价及概率预测：（售价及概率预测：（1 1）8000080000件：售价为件：售价为9 9元时元时P=0.3P=0.3，售

28、，售价为价为1010元时，元时，P=0.3P=0.3；售价为；售价为1111元时，元时，P=0.4P=0.4；（；（2 2）100000100000件：售价为件：售价为9 9元时，元时，P=0.3P=0.3，售价为，售价为1010元时，元时，P=0.5P=0.5，售价为，售价为1111元时，元时，P=0.2P=0.2；（；（3 3）110000110000件：售价为件：售价为9 9元时，元时，P=0.5P=0.5，售，售价为价为1010元时，元时，P=0.4P=0.4，售价为，售价为1111元时，元时，P=0.1P=0.1。3 3单位变动成本及概率预测：在各种销售量下，单位变动成本单位变动成本

29、及概率预测：在各种销售量下，单位变动成本为为4 4元时，元时，P=0.3P=0.3，单位变动成本为，单位变动成本为5 5元元P=0.5P=0.5，单位变动成本为，单位变动成本为6 6元时元时P=0.2P=0.2。（三）要求：根据上述资料，采用概率预算法列表编制（三）要求：根据上述资料，采用概率预算法列表编制B B产品的产品的边际利润预算。边际利润预算。第三十七页，编辑于星期二：七点 三十九分。销售量销售量概率概率 单价单价概率概率单位变单位变动成本动成本概率概率 边际贡献边际贡献 联合概联合概率率预测值预测值800000.3910110.30.30.44564564560.30.50.20.3

30、0.50.20.30.50.24000003200002400004800004000003200005600004800004000000.0270.0450.0180.0270.0450.0180.0360.060.024100000 0.5910110.30.50.24564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25000004000003000006000005000004000007000006000005000000.0450.0750.030.0750.1250.050.030.050.02方法一方法一第三十八页，编辑于星期二：七点 三十九分。110000

31、 0.2910110.50.40.14564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.25500004400003300006600005500004400007700006600005500000.030.050.020.0240.040.0160.0060.010.004边际利润最终预测值：边际利润最终预测值：478200478200元元第三十九页，编辑于星期二：七点 三十九分。方法二、方法二、销售量销售量概率概率销售价销售价概率概率单位变单位变动成本动成本概率概率边际利边际利润润联合概联合概率率预测值预测值80000800000.30.39 9101011110.30

32、.30.30.30.40.44.94.91 13280003280004080004080004880004880000.090.090.090.090.120.121000001000000.50.59 9101011110.30.30.50.50.20.24.94.91 14100004100005100005100006100006100000.150.150.250.250.10.11100001100000.20.29 9101011110.40.40.50.50.10.14.94.91 14510004510005610005610006710006710000.10.10.080

33、.080.020.02 边际利润最终预测值边际利润最终预测值478200478200第四十页，编辑于星期二：七点 三十九分。方法三：方法三：P283 P283 销售收入预算销售收入预算销售量销售量概率概率销售单价销售单价概率概率销售收入销售收入联合概率联合概率预算值预算值800000.3910110.30.30.47200008000008800000.090.090.121000000.5910110.30.50.2900000100000011000000.150.250.11100000.2910110.50.40.1990000110000012100000.10.080.02 销售收

34、入最终预算值销售收入最终预算值 948600第四十一页，编辑于星期二：七点 三十九分。变动成本预算变动成本预算销销量量概概率率单单位位变变动动成成本本概概率率变动变动成本成本联联合合概概率率预预算算值值800000.34560.30.50.23200004000004800000.090.150.061000000.54560.30.50.24000005000006000000.150.250.11100000.24560.30.50.24400005500006600000.060.100.04 变动成本最终预算值变动成本最终预算值470400预计边际利润预计边际利润=948600-470

35、400=478200=948600-470400=478200元元 返回返回第四十二页，编辑于星期二：七点 三十九分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:01:4517:01:4517:0111/9/2022 5:01:45 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:01:4517:01Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:01:4517:01:4517:01Wednesday,November 9,

36、20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:01:4517:01:45November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:01:45下午17:01:4511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:01下午11月-2217:01November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/917:01:4517:01:4509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:01:45下午5:01下午17:01:4511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:01:45 PM17:01:4509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:01 PM11/9/2022 5:01 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第四十三页，编辑于星期二：七点 三十九分。