财产税法简要概述(28页PPT).pptx

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1、财产税法学习要求：学习要求：重重点点掌掌握握：财财产产税税、房房产产税税、资资源源税税、城镇土地使用税、契税的含义城镇土地使用税、契税的含义掌握：财产税的特征、种类、历史沿革，掌握：财产税的特征、种类、历史沿革，车辆购置税的概念。车辆购置税的概念。财财产产税税：以纳税人所拥有或支配的特定财产为计税依据而征收的一类税。分类：分类：1.1.以课税对象的形态为标准，财产税可以分为静态财产税（如：房产税、地产税、车船使用税等）和动态财产税（如：契税、遗产税、赠与税）。2 2.以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税（对纳税人所拥有的全部财产的价值进行课税的一种财产税）和特种财产税（如：房产税、地产税、

2、车船税）。3 3.以财产税存续时间为标准，财产税可分为经常财产税（每年都要按期课征具有经常性收入的财产税）和临时财产税（在非常时期政府为筹措财政资金而临时课征的财产税）。4 4.以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税（以纳税人应税财产的数量为计税依据，实行从量定额征收的财产税）和从价财产税（以纳税人应税财产的价值为计税依据，实行从价定率征收的财产税）。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国房产税暂行条例，从当年10月1日开始实施。房产税的特点：1、

3、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；2、征收范围限于城镇的经营性房屋；3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。房产税房产税一、房产税的征收范围一、房产税的征收范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。二、房产税的纳税人二、房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。三、房产税的计税

4、依据三、房产税的计税依据房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。四、房产税的税率四、房产税的税率依照房产余值计算缴纳的，税率为.；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为。五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算依照房产余值计算缴纳的应纳税额房产计税余值1.2%依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额租金收入12%九、房产税的税收优惠九、房产税的税收优惠下列房产免纳房产税：一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；四、个人所有非营业用的房产；五、经财政部批准免税的其他房产。1某居民自有一栋旧楼房，

5、共20间，其中用于生活居住4间，用于开餐馆5间（房屋原值为80000元），剩余的11间出租给某企业，每月收取租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算该居民当年应缴纳的房产税。2有一大型企业，其生产用房原值为80000000元，还建有一座房产原值为2500000元的内部医院、一个房产原值为1500000元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的25%。请计算其应缴纳的房产税额。资源税资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。1993年12月25日国务院发布了中华人民共和国资源税暂行条例，1993年12月30日财政部发布了

6、中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，并于1994年1月1日起施行。资源税的特点：1、只对特定资源征税；2、具有收益税性质；3、具有级差收入税的特点；4、实行从量定额征收。一、资源税的纳税人一、资源税的纳税人在中华人民共和国境内开采资源税暂行条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。二、资源税的征收范围二、资源税的征收范围应当征收资源税的矿产品和盐共有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。三、资源税的税额三、资源税的税额四、资源税的税额计算四、资源税的税额计算1、纳税人开采或生产的应税产品销售的，其计算公式：应纳税额销售数量单位税额2、

7、纳税人将开采或生产的应税产品自用或捐赠的，其计算公式：应纳税额自用数量或捐赠数量单位税额3、收购未完税产品，于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式：应代扣代缴资源税收购数量单位税额七、资源税的减免七、资源税的减免（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。1某油田的一油厂10月份生产原油15万吨（单位税额12元/吨）其中销售14万吨，用于加热，修井的原油1万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气3千立方米（单位税额8元/千立

8、方米）。请计算该油田10月份应纳的资源税税额。2某油田3月份生产原油15万吨（单位税额12元/吨），其中销售13万吨，用于自办油厂加工2万吨。请计算该油田3月份应纳的资源税税额。城镇土地使用税城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。国务院在1988年9月27日发布了中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，并于当年11月1日起实施。城镇土地使用税的特点：1、对占用或使用土地的行为征税；2、征税对象是国有土地；3、征收范围比较广；4、实行差别幅度税额。一、土地使用税的征收范围一、土地使用税的征收范围城镇土地使用

9、税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区。二、土地使用税的纳税人二、土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。三、土地使用税的适用税额三、土地使用税的适用税额一、大城市.元至元；二、中等城市.元至元；三、小城市.元至元；四、县城、建制镇、工矿区.元至元。四、土地使用税的计税依据四、土地使用税的计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。五、土地使用税的计算方法五、土地使用税的计算方法应纳税额计税土地面积适用税额六、土地使用税的申报缴纳六、土地使用税的申报缴纳1、土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人

10、民政府确定。2、纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写城镇土地使用税纳税申报表，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关证明文件。3、城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。七、土地使用税的税收优惠七、土地使用税的税收优惠一、国家机关、人民团体、军队自用的土地；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；六、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使

11、用税年；七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。1甲城市某企业1997年实际占用土地面积5000平方米，该土地每平方米税额为4元，当地的城镇土地使用税按每半年征收一次。请计算该企业每次应缴纳的城镇土地使用税额。2某企业使用土地面积为30000平方米，经税务机关核定，该土地属中等城市，每平方米年税额为2元。请计算该企业应纳的城镇土地使用税税额。3某企业下属的一个劳动服务公司与某学校校办工厂合用一块面积为500平方米的用地，其中劳动服务公司占用了300平方米，其余为校办工厂实际占用，该地区适用年单位税额为每平方米4元，由当地税务机关每季度征收一次，请计算上述两单位每次应纳城镇

12、土地使用税税额。车船使用税车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。现行的车船使用税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了中华人民共和国车船使用税暂行条例，从当年10月1日开始实施。车船使用税的特点：1、兼有财产税和行为税的性质；2、具有单项财产税的特点；3、实行分类、分级（项）定额税率。一、车船使用税的征税对象一、车船使用税的征税对象车船使用税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。二、车船使用税的征收范围二、车船使用税的征收范围车船使用税的征收范围由车辆和船舶两大类构成。三、车船使用税的纳税人三、车船使

13、用税的纳税人凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。四、车船使用税的适用税额四、车船使用税的适用税额车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算1、机动车（载重汽车除外）和非机动车应纳税额应税车辆数量单位税额2、载重汽车、机动船和非机动船应纳税额车船的载重或净吨位数量单位税额六、车船使用税的申报缴纳六、车船使用税的申报缴纳1、车船使用税的纳税期限实行按年征收、分期、车船使用税的纳税期限实行按年征收、分期缴纳。一般规定为按季或半年征收。缴纳。一般规定为按季或半年征收。2、纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、

14、纳税人应根据税法规定，将现有车船的数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当地税务机关种类、吨位和用途等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。办理纳税申报。3、车船使用税由纳税人所在地税务机关征收。、车船使用税由纳税人所在地税务机关征收。七、若干具体问题七、若干具体问题客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。具体办法由省、载货部分按机动载货汽车税额征税。具体办法由省、自治区、直辖市人民政府规定。自治区、直辖市人民政府规定。八、车船使用税的税收优惠八、车船使用税的税收优惠下列车船免纳车船使用税：一、国家机关、人民团体

15、、军队自用的车船；二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；三、载重量不超过一吨的渔船；四、专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船；五、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船；六、按有关规定缴纳船舶吨税的船；七、经财政部批准免税的其他车船。车辆购置税车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。2000年10月22日，国务院发布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行。车辆购置税的特点：1、兼有财产税和行为税的性质；2、车辆购置税是价外税；3、车辆购置税是属于费改税。一、车辆购置税的纳税人一、车辆购置税的纳税

16、人在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。二、车辆购置税的征收范围二、车辆购置税的征收范围车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三、车辆购置税的税率和计税公式三、车辆购置税的税率和计税公式车辆购置税的税率为。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格税率四、车辆购置税的计税依据四、车辆购置税的计税依据车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。（

17、二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格关税完税价格关税消费税（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。（四）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。五、车辆购置税的纳税申报五、车辆购置税的纳税申报（1）购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 日内申报纳税；（2）进口自用应税车辆的，应当自进口之日起日内申报纳税；（3）自产、受赠、获奖或者以其

18、他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起日内申报纳税。（4）免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。六、车辆购置税的纳税地点六、车辆购置税的纳税地点购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳税。七、车辆购置税的减免税七、车辆购置税的减免税（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；（3）设有固定装

19、置的非运输车辆，免税；（4）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。八、其他规定八、其他规定车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。现行契税是1997年7月7日重新颁布的中华人民共和国契税暂行条例，于1997年10月1日起实施。契税的特点：1、契税属于财产转移税；2、契税由财产承受人缴纳。一、契税的征收范围一、契税的征收范围（一）国有土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；（三）房屋买卖；（四）房屋赠与

20、；（五）房屋交换。二、契税的纳税人二、契税的纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。三、契税的税率三、契税的税率契税税率为。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。四、契税的计税依据四、契税的计税依据（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。五、契税应纳税额的计算五、契税应纳税额的计算应纳税额计税依据税

21、率1.某乡镇企业接受某华侨所赠房屋作办公用房，双方签订了契约。经估计，房屋价值为1600万元，则该乡镇企业应缴纳契税多少？（税率按4%计算）应纳税额=1,6004%=64（万元）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。12:03:1512:03:1512:0311/9/2022 12:03:15 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2212:03:1512:03Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。12:03:1512:

22、03:1512:03Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2212:03:1512:03:15November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:03:15下午12:03:1511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:03下午11月-2212:03November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/912:03:1512:03:1509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:03:15下午12:03下午12:03:1511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:03:15 PM12:03:1509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:03 PM11/9/2022 12:03 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家