第三子模块财务预算ppt-PowerPoint演示文稿(27页PPT).pptx

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1、第三子模块第三子模块 财务预算财务预算v财务预算的含义与作用财务预算的含义与作用v财务预算的体系财务预算的体系v财务预算的方法财务预算的方法v现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制教学要点教学要点第一页，编辑于星期二：七点 五十六分。华华光光公公司司为为了了做做好好20052005年年财财务务预预算算工工作作，于于是是，公公司司领领导导组组织织各各生生产产部部门门主主管管、供供销销部部门门主主管管、财财务务主主管管等等召召开开了了20052005年年生生产产、销销售售、资资金金计计划划会会。会会上上，各各部部门门领领导导汇汇报报了了本本部部门门生生产产经经营营情情况况预预计计

2、资资料料。销销售售部部门门汇汇报报了了20052005年年销销售售数数量量、销销售售价价格格和和货货款款回回收收方方面面的的预预计计情情况况；生生产产部部门门汇汇报报了了20052005生生产产量量、直直接接材材料料、直直接接人人工工、电电力力、制制造造费费用用预预计计情情况况；供供应应部部门门汇汇报报了了20052005年年各各类类物物资资价价格格、库库存存等等情情况况；财财务务部部门门汇汇报报了了20052005年年期期间间费费用用控控制制标标准准和收款和付款政策。和收款和付款政策。会会议议结结束束，经经理理责责成成财财务务主主管管根根据据各各部部门门提提供供的的有有关关资资料料或或建建议

3、议，编编制制20052005年有关预算。年有关预算。华光公司华光公司20052005年财务预算会内容摘要：年财务预算会内容摘要：案案 例例第二页，编辑于星期二：七点 五十六分。第一节第一节 财务预算的含义与体系财务预算的含义与体系 一、财务预算的含义一、财务预算的含义一、财务预算的含义一、财务预算的含义 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括具体包括具体包括具体包括:现金预算、财务费用预、预计利润分配表和预计资产负负债表等现金

4、预算、财务费用预、预计利润分配表和预计资产负负债表等内容。内容。二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用二、财务预算的作用（一）明确目标（一）明确目标 （二）合理配置财务资源（二）合理配置财务资源（三）平衡财务收支（三）平衡财务收支（四）控制财务活动（四）控制财务活动（五）绩效评估（五）绩效评估 第三页，编辑于星期二：七点 五十六分。三三三三 财务预算的体系财务预算的体系财务预算的体系财务预算的体系 （一）业务预算（一）业务预算 指与企业日常经营活动直接相关的、经营业务的各种预算。具体包括指与企业日常经营活动直接相关的、经营业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料预算

5、、直接人工预算、制造费用预算、产品销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等。生产成本预算、销售及管理费用预算等。（二）专门决策预算（二）专门决策预算 是指不经常发生的一次性业务预算，是企业为长期投资决策项目或是指不经常发生的一次性业务预算，是企业为长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算。如资本支出预算和利润分配预算等。一次性专门业务所编制的预算。如资本支出预算和利润分配预算等。（三）财务预算（三）财务预算 作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映业务作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映业务预算和专

6、门决策预算的结果，亦称为总预算，而其余的预算则相应称为预算和专门决策预算的结果，亦称为总预算，而其余的预算则相应称为辅助预算或分预算。辅助预算或分预算。第四页，编辑于星期二：七点 五十六分。四、全面预算体系四、全面预算体系 长期销售预算长期销售预算销售预算销售预算期末存货期末存货生产预算生产预算销售与管理费用预算销售与管理费用预算直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算财务费用预算财务费用预算 现金预算现金预算专门决策预算专门决策预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表财务预算与其他预算关系图财务预算与其他预算关系图 第五页，编辑于星期二：七点 五十六分。第二节第二节 财务

7、预算的编制方法财务预算的编制方法一、固定预算一、固定预算 是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量如生产量、销售量)水平作为惟一基础，来编制预算的方法。这是一种传统的预算编制方法，水平作为惟一基础，来编制预算的方法。这是一种传统的预算编制方法，也称为静态预算也称为静态预算 。二、弹性预算二、弹性预算 是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况的预算为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制

8、能适应多种情况的预算方法，也称变动预算方法，也称变动预算 。第六页，编辑于星期二：七点 五十六分。三、增量预算三、增量预算1、概念：是指在基期成本费用水平的基础上，结合预、概念：是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。关原有成本费用项目而编制预算的方法。2、优点：工作量小，简便易行、优点：工作量小，简便易行 3、缺点：容易造成浪费，有可能使不必要开支合理化。、缺点：容易造成浪费，有可能使不必要开支合理化。第七页，编辑于星期二：七点 五十六分。四、零基预算四、零基预算（一

9、）概念：（一）概念：是指以零为基础的编制计划和预算的方法，即在编制预算时，对于任何一笔预算收支均以零为基底，不考虑其以往情况如何的方法。（二）编制程序：（二）编制程序：1、提出预算方案。2、划分不可避免项目和可避免项目。3、分配可动用的预算资金，编制出预算。（三）优点：（三）优点：不受现有费用项目限制，合理使用资金有利于企业面向未来考虑预算问题。（四）缺点：（四）缺点：工作量较大。第八页，编辑于星期二：七点 五十六分。第三节第三节 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制现金预算的编制现金预算的编制第九页，编辑于星期二：七点 五十六分。1、销售预算例例 题题 淮海公司2005年

10、度只产销一种产品，单位售价为75元，预计全年产销售量为6000件，其中第一季度1000件，三季度1500件，三季度2000件。四季度1500件。预计在各季销售中有40%地当季收到现金，其余60%在下季收到现金。年初应收账款余额24000元将在一季收回。根据上述资料编制淮海公司2005年度销售预算及预计现金收入计算表，如下表：第十页，编辑于星期二：七点 五十六分。淮海公司2005年度销售预算表项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（件）销售单价销售收入10007575000150075112500200075150000150075112500600075450000预计现金收入期初应收账款

11、2400024000一季度销售收入300004500075000二季度销售收入4500067500112500三季度销售收入6000090000150000四季度销售收入4500045000现金收入合计5400090000127500135000406500第十一页，编辑于星期二：七点 五十六分。2、生产预算 淮海公司2005年度一季度初存货数量为100件，四季度期末存货量为110件，各季期末存货量，按下季度销售量的10%计算。根据上述资料编制的淮海公司2005年度生产预算，如下表：项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售量加：期末存货量减：期末存货量预计生产量1000150100105015

12、002001501550200015020019501500110150146060001101006010预算期生产量预算期生产量=预算期销售量预算期销售量+预算期末存货量预算期初存货量预算期末存货量预算期初存货量例例 题题第十二页，编辑于星期二：七点 五十六分。3、直接材料预算 淮海公司季度的购料款当季支付50%，其余在下季度付讫，备季度的期末存料按下季生产需要量的20%计算，各季期初存料与上季度期末存料相同。淮海公司预算期初存料量为420千克，预算期末存料量为460千克。根据上述资料所编制的直接材料预算和预计现金支出计算表，如下表：例例 题题第十三页，编辑于星期二：七点 五十六分。淮海公

13、司2005年度直接材料预算表：项目一季度二季度三季度四季度合计预计生产量（件）单位耗用量（千克/件）总耗用量（千克）期初库存量（千克）期末库存量（千克）预计采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）1050221004206202300511500155023100620780326051630019502390078058437045185201460229205844602796513980601021202042046012060560300预计现金支出期初应付账款（元）一季度采购支出（元）二季度采购支出（元）三季度采购支出（元）四季度采购支出（元）现金支出合计（元）6000575

14、0117505750815013900815092601741092606990162506000115001630018520699059310第十四页，编辑于星期二：七点 五十六分。预算期采购量预算期采购量=预算期生产用量预算期生产用量+预算期末存货量预算期末存货量 预算期初存货量预算期初存货量材料采购金额材料采购金额=材料采购量材料采购量预计采购单价预计采购单价第十五页，编辑于星期二：七点 五十六分。4、直接人工预算 淮海公司预算期间所需直接人工只有一种，单位产品需耗用直接人工5小时，该工种直接小时工资率为4元。根据上述资料所编制的直接人工预算如下表：项目项目一季度一季度二季度二季度三季

15、度三季度四季度四季度合计合计预计生产产量（件）预计生产产量（件）单位工时（小时单位工时（小时/件）件）总工时（小时）总工时（小时）平均工资率（元平均工资率（元/小时）小时）直接人工成本（元）直接人工成本（元）10505525042100015505775043100019505975043900014605730042920060105300504120200直接人工成本直接人工成本=预计生产量预计生产量（单位工时工资率（单位工时工资率单位产品工时定额）单位产品工时定额）例例 题题第十六页，编辑于星期二：七点 五十六分。5、制造费用预算淮海公司2005年度制造费用预算表制造费用制造费用=预计生

16、产量预计生产量单位产品耗用工时单位产品耗用工时变动费用率变动费用率+固定制造费用固定制造费用第十七页，编辑于星期二：七点 五十六分。变动制造费用预算固动制造费用预算间接人工间接材料维护费水电费润滑材料13000170009000150006100维护费折旧费管理人员工资保险费财产税22000150003000050003000合计60100合计75000直接人工小时总数30050分配率=6010030050=2元/小时减：折旧15000付现固定制造费用60000每季付现数=600004=15000预计现金支出计算表项目一季度二季度三季度四季度合计预计生产量（件）1050155019501460

17、6010直接人工小时525077509750730030050变动制造费用1050015500195001460060100固定制造费用1500015000150001500060000现金支出合计25500305003450029600120100第十八页，编辑于星期二：七点 五十六分。6、产品单位成本及期末存货的预算 根据淮海公司的有关资料编制其产品单位生产成本及期末存货预算，如下表：成本项目成本项目全年生产量全年生产量60106010件件单价单价单耗单耗单位成本单位成本总成本总成本直接材料直接材料5元元/千克千克2 2千千 克克/千千件件10106010060100直接人工直接人工4元/

18、工时5工时/件20120200变动制造费用变动制造费用2元/工时5工时/件1060100变变动动生生产产成成本本合计合计40240400产成品年末存货404400例例 题题第十九页，编辑于星期二：七点 五十六分。7、销售及管理费用预算 假定淮海公司的销售及管理费用在各季均衡发生，并假定全部为现金支出，根据该企业预算年度的有关资料，编制其销售及费用预算，如下表：项目预算金额变动费用销售人员工资办公费保管费变动费用合计1200030001500030000固定费用广告费管理人员工资保险费财产税固定费用合计9000240006000300042000预计现金支出销售及管理费用全年现金支出总额销售及管

19、理费用每季现金支出总额7200018000例例 题题第二十页，编辑于星期二：七点 五十六分。8、专门决策预算 假定淮海公司2005 年度其他现金收入预算，如下表所示（假定无其他现金收入）。项 目一季度二季度三季度四季度全年购入设备1000010000支付股利300030003000300012000支付所得税400040004000400016000现金支出合计7000170007000700038000例例 题题第二十一页，编辑于星期二：七点 五十六分。9、现金预算(1)现金收入现金收入(2)现金支出现金支出(3)现金收入合计与现金支出合计的差额现金收入合计与现金支出合计的差额(4)资金的筹

20、措和运用资金的筹措和运用 第二十二页，编辑于星期二：七点 五十六分。假定淮海公司期初现金余额为假定淮海公司期初现金余额为12000元，预算期间的现金最低限额为元，预算期间的现金最低限额为10000元。现金元。现金不足时，均需在季初向银行取得借款；现金有多余时，需于季末偿还借款，同不足时，均需在季初向银行取得借款；现金有多余时，需于季末偿还借款，同时支付借款年利率为时支付借款年利率为10%，其他资料见前述各预算。根据以上资料，编制淮海，其他资料见前述各预算。根据以上资料，编制淮海公司的现金预算，如下表：公司的现金预算，如下表：例例 题题第二十三页，编辑于星期二：七点 五十六分。项目项目一季度一季

21、度二季度二季度三季度三季度四季度四季度合计合计期初余额期初余额1200010750103501119012000销售收入销售收入合计合计采购材料采购材料支付直接人工支付直接人工支付制造费用支付制造费用支支付付销销售售及及管管理费用理费用支付所得税支付所得税支付股利支付股利购买设备购买设备合计合计54000660001175021000255001800040003000832509000010075013900310003050018000400030001000011040012750013785017410390003450018000400030001159101350001461901

22、6250292002960018000400030001000504065004570405931012020012010072000160001200010000409610现现金金多多余余或或不不足足银行借款银行借款归还借款归还借款利息支出利息支出期末余额期末余额（17250）2800010750（9650）200001035021940（10000）（750）1119046140（38000）（3300）48404743048000（48000）（4050）4840第二十四页，编辑于星期二：七点 五十六分。预计财务报表的编制预计财务报表的编制淮海公司淮海公司20052005年度预计利润表

23、年度预计利润表项项 目目金金 额额销售收入（表销售收入（表9-39-3）减：变动成本减：变动成本变动成本生产成本（表变动成本生产成本（表9-39-3）（表）（表9-89-8）变动成本销售及管理费用（表变动成本销售及管理费用（表9-99-9）贡献毛益贡献毛益减：固定成本减：固定成本固定成本制造费用（表固定成本制造费用（表9-79-7）固定成本固定销售及管理费用（表固定成本固定销售及管理费用（表9-99-9）减：利息费用减：利息费用（表（表9-119-11）税前净利税前净利减：所得税（表减：所得税（表9-119-11）净利润净利润450000450000 240000240000300003000

24、0270000270000180000180000 75000750004200042000117000117000405040505895058950160001600042950429502005年12月31日第二十五页，编辑于星期二：七点 五十六分。淮海公司预计资产负债表淮海公司预计资产负债表 2005年12月31日资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目年初数年初数年末数年末数项目项目年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产现金现金应收账款应收账款材料材料产成品产成品流动资产合计流动资产合计固定资产固定资产土地土地房屋及设备房屋及设备 累计折旧累计折旧 固定资产合计固定资产合计

25、1200024000210040004210040000520000（40000）520000484067500230044007904040000530000（55000）515000流动负债流动负债应付账款应付账款 所有者权益所有者权益实收资本实收资本留存收益留存收益所有者权益所有者权益600050000056100556100699050000087050587050资产总计资产总计562100594040负债及所有负债及所有者权益合计者权益合计562100594040第二十六页，编辑于星期二：七点 五十六分。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-

26、22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:05:5717:05:5717:0511/9/2022 5:05:57 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:05:5717:05Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:05:5717:05:5717:05Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:05:5717:05:57November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202

27、25:05:57下午17:05:5711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:05下午11月-2217:05November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/917:05:5717:05:5709 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:05:57下午5:05下午17:05:5711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:05:57 PM17:05:5709-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:05 PM11/9/2022 5:05 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家第二十七页，编辑于星期二：七点 五十六分。