第11章全面预算(74页PPT).pptx

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1、第八章 全面预算全面预算概述预算编制方法第一页，编辑于星期二：七点 十七分。第一节 全面预算概述一、全面预算预算 是用货币单位表示的财务计划，是用货币形式反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。第二页，编辑于星期二：七点 十七分。销售预算生产预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表专门决策预算销售与管理费用预算长期销售预算第三页，编辑于星期二：七点 十七分。各预算之间的关系：各预算之间的关系：长期战略目标长期战略目标长期销售预

2、测长期销售预测预计的损益表预计的损益表直接材料预算直接材料预算现金预算现金预算生产预算生产预算销售预算销售预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算专门决策预算专门决策预算目标利润目标利润预计的资产负债表预计的资产负债表销售与管理费用预算销售与管理费用预算期末存货预算期末存货预算产品成本预算产品成本预算预计的现金流量表预计的现金流量表以企业的经营目以企业的经营目标和市场预测为标和市场预测为出发点。出发点。第四页，编辑于星期二：七点 十七分。第一节 全面预算概述一、全面预算二、全面预算的作用 作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划。1.明确各部门的工作目标和任务 2.协调各部门的

3、工作 3.控制各部门的经济活动 4.考核各部门的成绩第五页，编辑于星期二：七点 十七分。三、三、全面预算的编制循环与编制原则全面预算的编制循环与编制原则 （一）编制循环（一）编制循环1.1.编制整个组织及其各个部门的经营计划编制整个组织及其各个部门的经营计划2.2.提供一个参照框架，一套可供实际结果比较提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期数。的具体预期数。3.3.调研计划偏离实际的程度，修正。调研计划偏离实际的程度，修正。4.4.考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。第六页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）编制原则（二）编制原则1.1

4、.应以明确的经营目标为前提应以明确的经营目标为前提2.2.做到全面性、完整性，避免由于缺乏周详的考虑而影做到全面性、完整性，避免由于缺乏周详的考虑而影响目标的实现。响目标的实现。3.3.积极可靠，留有余地。积极可靠，留有余地。第七页，编辑于星期二：七点 十七分。（三）全面预算的编制程序（三）全面预算的编制程序预算委员会预算委员会拟定预算总目标拟定预算总目标各业务部门各业务部门编制本部门的预算草案编制本部门的预算草案预算委员会预算委员会审议预算并上报董事审议预算并上报董事会会预算委员会预算委员会平衡与协调各部门预平衡与协调各部门预算草案并汇总分析算草案并汇总分析下达到各业务部下达到各业务部门具体

5、执行门具体执行自上而下自上而下自下而上自下而上自上而下自上而下第八页，编辑于星期二：七点 十七分。四、全面预算的基本组成及编制要点四、全面预算的基本组成及编制要点（一）基本组成（一）基本组成1.营业预算营业预算（1）销售预算）销售预算（2）生产预算：直接材料预算）生产预算：直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 期末产成品存货预算期末产成品存货预算（3）成本预算）成本预算（4）销售及管理费用预算）销售及管理费用预算第九页，编辑于星期二：七点 十七分。2.2.财务预算财务预算 （1 1）现金预算）现金预算 （2 2）预计损益表）预计损益表 （3 3）预计资产负债表）预计

6、资产负债表 3.3.资本支出预算（专门决策预算）资本支出预算（专门决策预算）第十页，编辑于星期二：七点 十七分。（二）全面预算的编制要点（二）全面预算的编制要点1.销售预算销售预算 销售收入销量销售收入销量x x单价单价2.生产预算生产预算 预计产量预计销量预计期末产品数量预计产量预计销量预计期末产品数量 预计期初产品数量预计期初产品数量3.直接材料预算直接材料预算 材料采购量当期用量期末存货期初存货材料采购量当期用量期末存货期初存货 预计产量预计产量x x单位产品耗用量单位产品耗用量 采购预算金额预计采购量采购预算金额预计采购量x x单价单价第十一页，编辑于星期二：七点 十七分。4.直接人工

7、预算直接人工预算 预算额预计人工小时总数预算额预计人工小时总数x x小时工资率小时工资率 预计产量预计产量x x单位产品人工小时单位产品人工小时5.制造费用预算制造费用预算变动制造费用：变动制造费用：变动制造费用预计产量变动制造费用预计产量x x单位产品预定分配率单位产品预定分配率固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整6.期末产成品存货预算期末产成品存货预算 期末产成品存货成本单位产品成本期末产成品存货成本单位产品成本x x预计期末存货数量预计期末存货数量7.销售成本预算销售成本预算 销售成本预算期初存货本期生产成本期末存货销售成本预算期初存货本期生产

8、成本期末存货第十二页，编辑于星期二：七点 十七分。8.销售与管理费用预算销售与管理费用预算 变动、固定变动、固定9.现金预算现金预算 现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用10.预计损益表预计损益表11.预计资产负债表预计资产负债表第十三页，编辑于星期二：七点 十七分。第二节 预算编制方法 固定预算固定预算 弹性预算弹性预算 零基预算零基预算 概率预算概率预算 滚动预算滚动预算第十四页，编辑于星期二：七点 十七分。一、固定预算一、固定预算 固固定定：预预算算中中所所涉涉及及的的各各项项预预定定指指标标均均为为固固定定数数据据，也也叫叫静静态预算。态预算。1

9、.1.销售预算销售预算 内容：内容：销售量、单价和销售收入销售量、单价和销售收入预算期现金收入计算表预算期现金收入计算表 编制：编制：销售收入销售收入=销售量销售量销售单价销售单价第十五页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：某某企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，预预计计单单位位售售价价为为200200元元，根根据预计销售情况编制分期销售预算如下：据预计销售情况编制分期销售预算如下：销售预算销售预算 XX XX 年年 单位：元单位：元 35000090000800001200060000预计销售收入（元）预计销售收入（元）200200200200200销售单价（元）销售单价（元）

10、1750450400600300预计销售量（件）预计销售量（件）全年全年4321季季 度度第十六页，编辑于星期二：七点 十七分。若若各各季季销销售售在在当当季季收收到到货货款款的的70%70%，其其余余部部分分下下季季收收讫讫。企企业业上上年年年年末末的的应应收收帐帐款款余余额额为为1800018000元。编制预计销售的现金收入预算为：元。编制预计销售的现金收入预算为：预计现金收入计算表预计现金收入计算表 单位单位:元元 思考思考:年末应收帐款余额年末应收帐款余额=?=?341000870009200010200060000现现金收入金收入合合计计24500063000560008400042

11、000收到本季收到本季款款9600024000360001800018000收到上季收到上季款款350000900008000012000060000预计销预计销售售收入收入全年全年4321季度季度第十七页，编辑于星期二：七点 十七分。2.2.生产预算生产预算 生产预算以销售预算为基础，并为编制成本和费用预算提供依据。生产预算以销售预算为基础，并为编制成本和费用预算提供依据。内容内容:根据预计销售量根据预计销售量,预计各期产品生产量等。预计各期产品生产量等。预计产量预计销量预计期末存货量预计期初存货量预计产量预计销量预计期末存货量预计期初存货量 第十八页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：该该

12、企企业业计计划划年年度度内内每每季季季季末末产产成成品品存存货货占占下下季季销销售售量量的的10%10%，预预计计年年初初产产成成品品存存货货5050件件,年年末末产产品品存存货货4040件件。根根据据预预计计销销售预算编制分期生产预算如下：售预算编制分期生产预算如下：生产预算生产预算 XX XX 年年 单位单位:件件1740445405580310预计生产量预计生产量5045406050减：预计期初存货减：预计期初存货4040454060加：预计期末存货加：预计期末存货1750450400600300预计销售量预计销售量全年全年4321季季 度度第十九页，编辑于星期二：七点 十七分。3.3.

13、直接材料预算直接材料预算 直直接接材材料料预预算算用用于于确确定定预预算算期期材材料料采采购购数数量量和和采采购购成成本本。它它以生产预算为基础，并同时考虑期初期末材料存货水平。以生产预算为基础，并同时考虑期初期末材料存货水平。内容内容预计材料的耗用量预计材料的耗用量预计材料的采购量预计材料的采购量采购材料的现金支出采购材料的现金支出 预计材料耗用量预计材料耗用量=预计产量预计产量x x单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量 预计采购量预计耗用量预计期末库存量期初库存量预计采购量预计耗用量预计期末库存量期初库存量 预计材料采购额预计材料采购额=预计材料采购量预计材料采购量材料单价材料单价第二十页

14、，编辑于星期二：七点 十七分。例例：该该企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，单单位位产产品品材材料料消消耗耗定定额额为为4 4公公斤斤，材材料料单单价价1212元元。预预算算期期内内每每季季季季末末存存料料量量为为下下期期生生产产用用量量的的30%30%，预预算算期期初初存存料料量量为为510510公公斤斤,期末存料量为期末存料量为500500公斤。公斤。材料采购预算材料采购预算XXXX年年 单位单位:公斤公斤69501746166821101426材料采购量材料采购量510534486696510减：期初存量减：期初存量500500534486696加：期末存量加：期末存量69

15、601780162023201240生产需用量生产需用量44444单位产品消耗定额单位产品消耗定额1740445405580310预计生产量（件）预计生产量（件）全年全年4321季季 度度第二十一页，编辑于星期二：七点 十七分。若若各各季季材材料料采采购购在在当当季季付付款款60%60%，其其余余部部分分下下季季付付讫讫。企业上年年末的应付帐款余额为企业上年年末的应付帐款余额为60006000元。元。材料采购现金支出计算表材料采购现金支出计算表 单位：元单位：元8101920577221382203716267现现金支出金支出5004012571120101519210267应应付本季款付本季

16、款3097980061012868456000应应付上季款付上季款8340020952200162532017112预计预计材料采材料采购额购额1212121212材料材料单单价价69501746166821101426材料采购量材料采购量全年全年4321季度季度第二十二页，编辑于星期二：七点 十七分。4.4.直接人工预算直接人工预算 直直接接人人工工预预算算以以生生产产预预算算为为基基础础，用用于于确确定定预预算算期期内内人工工时的消耗水平和人工成本水平。人工工时的消耗水平和人工成本水平。内容内容直接人工的耗用量直接人工的耗用量预计人工总成本预计人工总成本预算的编制预算的编制预计直接人工总工

17、时预计直接人工总工时=预计产量预计产量单位产品工时定额单位产品工时定额预计直接人工总成本预计直接人工总成本=预计总工时预计总工时 x x 小时工资率小时工资率第二十三页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：该该企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，单单位位产产品品工工时时定定额额为为3 3小时，小时工资率为小时，小时工资率为5 5元。元。直接人工预算表直接人工预算表XXXX年年261006675607587004650预计直接人工成本（元）预计直接人工成本（元）55555小时工资率小时工资率(元元/小时小时)5220133512151740930预计总工时预计总工时(小时小时)333

18、33单位产品工时单位产品工时(小时小时)1740445405580310预计生产量预计生产量(件件)全年全年4321季季 度度第二十四页，编辑于星期二：七点 十七分。5.5.制造费用预算制造费用预算 制制造造费费用用预预算算是是指指除除直直接接材材料料和和直直接接人人工工预预算算以以外外的的其其他生产费用的预算。他生产费用的预算。内容内容预计固定制造费用预计固定制造费用变动制造费用变动制造费用相关现金支出计算表相关现金支出计算表编制编制固定制造费用固定制造费用固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动制造费用

19、变动制造费用 预计变动制造费用分配率预计变动制造费用分配率x x产量（或工时）产量（或工时）第二十五页，编辑于星期二：七点 十七分。46980合计合计20000设备折旧费设备折旧费10000保险费保险费 4980维护费维护费 12000管理人员工资管理人员工资 金额金额固定制造费用项目固定制造费用项目例：该企业制造费用情况如下表所示：例：该企业制造费用情况如下表所示：每季固定制造费用每季固定制造费用 46980469804 4117451174531320合计合计12000水电费水电费1320维修费维修费 8000间接材料间接材料 10000间接人工间接人工 金额金额变动制造费用项目变动制造费

20、用项目 变动制造费用分配率变动制造费用分配率 变动制造费用预计总产量变动制造费用预计总产量 313201740 18元件元件第二十六页，编辑于星期二：七点 十七分。制造费用现金支出计算表制造费用现金支出计算表 单位：元单位：元5832014755140351718512325制造制造费费用用现现金支出金支出200005000500050005000减：折旧减：折旧7832019755190352218517325制造制造费费用合用合计计4698011745117451174511745固定制造固定制造费费用用3132080107290104405580变动变动制造制造费费用用181818181

21、8变动变动制造制造费费用分配率用分配率1740445405580310预计产预计产量量全年全年4321季度季度第二十七页，编辑于星期二：七点 十七分。变动制造费用按工时分配变动制造费用按工时分配 变动制造费用分配率变动制造费用分配率 变动制造费用预计总工时变动制造费用预计总工时 313203132052205220 6 6元工时元工时31320合计合计12000水电费水电费1320维修费维修费 8000间接材料间接材料 10000间接人工间接人工 金额金额变动费用项目变动费用项目季度季度1234全年全年预计预计工工时时9301740121513355220变动变动制造制造费费用分配率用分配率6

22、6666变动变动制造制造费费用用5580104407290801031320第二十八页，编辑于星期二：七点 十七分。6.6.产品单位成本和期末存货预算产品单位成本和期末存货预算 产产品品单单位位成成本本和和期期末末存存货货预预算算是是编编制制预预计计资资产产负负债债表表和和损益表的主要依据。损益表的主要依据。产品成本直接材料直接人工制造费用产品成本直接材料直接人工制造费用产品单位成本单位直接材料单位直接人工制造费用产量产品单位成本单位直接材料单位直接人工制造费用产量 单位产品材料用量单位产品材料用量x x材料单价材料单价 单位产品耗用工时单位产品耗用工时x x小时工资率小时工资率期末存货成本产

23、品单位成本期末存货成本产品单位成本x x期末存货数量期末存货数量 第二十九页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：根根据据直直接接材材料料预预算算、直直接接人人工工预预算算及及制制造造费费用用预预算算资资料料，编制产品单位成本及期末产成品存货预算如下：编制产品单位成本及期末产成品存货预算如下：108x40=4320产品期末存货成本（元）产品期末存货成本（元）40产品期末存货量（件）产品期末存货量（件）108产品单位成本产品单位成本78320174045制造费用制造费用155元元/小小时时3小小时时直接人工直接人工4812元元/公斤公斤4公斤公斤直接材料直接材料单位成本单位成本价格标准价格标准用量

24、定额用量定额成本项目成本项目第三十页，编辑于星期二：七点 十七分。7.7.销售及管理费用预算销售及管理费用预算 销销售售及及管管理理费费用用预预算算是是指指预预算算期期内内在在销销售售业业务务和和日日常常活活动中所发生的各项费用的预算。动中所发生的各项费用的预算。内容内容 变动销管费用变动销管费用 固定销管费用固定销管费用编制编制变动销管费用分配率变动销管费用分配率=变动销管费用变动销管费用/总销量总销量预计当期变动销管费用预计当期变动销管费用=预计当期销售量预计当期销售量分配率分配率预计销管费用预计销管费用=预计变动销管费用预计变动销管费用+预计固定销管费用预计固定销管费用第三十一页，编辑于

25、星期二：七点 十七分。例：若企业预算期间变动销售管理费用总计为例：若企业预算期间变动销售管理费用总计为35003500元元,固定固定费用为费用为1360013600元元(具体构成略具体构成略)。变动销管费用分配率变动销管费用预计总销量变动销管费用分配率变动销管费用预计总销量 35003500175017502 2 固定销管费用固定销管费用13600136004 434003400季度季度1234全年全年预计销预计销量量3006004004501750分配率分配率22222变动销变动销管管费费用用60012008009003500固定固定销销管管费费用用340034003400340013600

26、销销管管费费用用现现金金支出支出400046004200430017100第三十二页，编辑于星期二：七点 十七分。8.8.现金预算现金预算 现现金金预预算算是是概概括括地地反反映映企企业业在在整整个个预预算算期期内内现现金金收收支支余余缺缺及及其其筹集与运用情况的预算。筹集与运用情况的预算。内容内容 预计现金收入预计现金收入 现金支出现金支出 现金现金溢余或短缺溢余或短缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用编制编制 现金溢余或短缺现金溢余或短缺=现金收入现金收入-现金支出现金支出第三十三页，编辑于星期二：七点 十七分。例例:企企业业计计划划在在第第1 1季季度度购购置置设设备备940009400

27、0元元。期期末末现现金金余余额额不不得得少少于于2000020000元元，否否则则将将向向银银行行筹筹措措为为期期1 1年年的的借借款款，借借款款利利率率为为年年息息1010,银银行行规规定定借借款款应应为为万万元元的的整整数数倍倍。预预计计预预算算期期初初现现金金余余额额为为4500045000元。元。第三十四页，编辑于星期二：七点 十七分。3248132481862885823626258期末期末现现金余金余额额70007000 支付利息支付利息7000070000 归还归还借款借款7000070000 向向银银行借款行借款筹措筹措资资金金3948110948186288582364374

28、2现现金金节节余或不足余或不足346519638076394870022148742现现金支出合金支出合计计7000017500175001750017500 支付所得税支付所得税9400094000 购购置置设备设备171004300420046004000 销销售管理售管理费费用用5830014755140351718512325 制造制造费费用用261006675607587004650 直接人工直接人工8101920577221382203716267 直接材料直接材料减：减：现现金支出金支出386000173288150236128258105000可使用可使用现现金合金合计计341

29、000870009200010200060000加：加：现现金收入金收入4500086288582362625845000期初期初现现金余金余额额全年全年4321季度季度第三十五页，编辑于星期二：七点 十七分。3473134731225382673626258期末期末现现金余金余额额4750100022501500 支付利息支付利息70000100003000030000 归还归还借款借款7000070000 向向银银行借款行借款筹措筹措资资金金3948145731547885823643742现现金金节节余或不足余或不足346519638076394870022148742现现金支出合金支出

30、合计计7000017500175001750017500 支付所得税支付所得税9400094000 购购置置设备设备171004300420046004000 销销售管理售管理费费用用5830014755140351718512325 制造制造费费用用261006675607587004650 直接人工直接人工8101920577221382203716267 直接材料直接材料减：减：现现金支出金支出386000109538118736128258105000可使用可使用现现金合金合计计341000870009200010200060000加：加：现现金收入金收入450002253826736

31、2625845000期初期初现现金余金余额额全年全年4321季度季度第三十六页，编辑于星期二：七点 十七分。9.预计损益表和资产负债表 预计损益表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的利润计划。它是在上述各项业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总括性预算。表中的项目除上年期末数已知外，其余项目应在上述预算指标的基础上分析填列。第三十七页，编辑于星期二：七点 十七分。期初资产负债表期初资产负债表 单位：元单位：元流流动资产动资产流流动负债动负债 现现金金45 000 应应付付帐帐款款6 000 应应收收账账款款18 000 长长期期负债负

32、债 原材料原材料6 120 负债负债合合计计6 000 产产成品成品5 400合合计计74 520 所有者所有者权权益益固定固定资产资产 实实收收资资本本200 000 土地土地60 000 留存收益留存收益128 520 房屋及房屋及设备设备240 000 所有者所有者权权益合益合计计328 520 减：折旧减：折旧40 000合合计计260 000资产总计资产总计334 520 负债负债及所有者及所有者权权益益总计总计334 520第三十八页，编辑于星期二：七点 十七分。预计损益表预计损益表66 900净利润70 000减：所得税136 900税前利润7 000减：利息费用143 900营

33、业净利润17 100减：销售管理费用161 000毛利189 000 销售成本合计4 320 减：期末产品成本108x1740187 920 加：本期生产成本5 400 期初产品成本减：销售成本350 000销售收入第三十九页，编辑于星期二：七点 十七分。预计资产负债表预计资产负债表 单位：元单位：元403 801负债负债及所有者及所有者权权益益总计总计403 801资产总计资产总计334 000合合计计60 000 减：折旧减：折旧395 420所有者所有者权权益合益合计计334 000 房屋及房屋及设备设备195 420 留存收益留存收益60 000 土地土地200 000 实实收收资资本

34、本固定固定资产资产所有者所有者权权益益69 801合合计计4 320 产产成品成品8 381负债负债合合计计6 000 原材料原材料长长期期负债负债27 000 应应收收账账款款8 381 应应付付帐帐款款32 481 现现金金流流动负债动负债流流动资产动资产第四十页，编辑于星期二：七点 十七分。二、二、弹性弹性预算预算 弹弹性性预预算算是是根根据据预预算算期期可可预预见见的的不不同同业业务务量量水水平平，分分别别确确定定其其相相应应的的预预算算额额，以以反反映映不不同同业业务务量量水水平平下下相相应应开开支支的的费费用用水水平或收入水平。平或收入水平。特点特点 与固定预算相比有两个显著的特点

35、：与固定预算相比有两个显著的特点：(1)(1)扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。(2)(2)便便于于在在预预算算期期终终了了时时，将将实实际际指指标标与与实实际际业业务务量量相相应应的的预预算算数数进行对比，更好的发挥预算的控制作用。进行对比，更好的发挥预算的控制作用。第四十一页，编辑于星期二：七点 十七分。弹性预算的编制程序 以编制弹性成本预算为例：确定相关范围确定相关范围选择业务量的计选择业务量的计量单位量单位经营成本性态分经营成本性态分析析确定各业务量水平确定各业务量水平下的预算数下的预算数一般为正常一般为正常生产能力的生产能力的70-1

36、10%70-110%应选择最能代表预应选择最能代表预算单位生产经营活算单位生产经营活动水平的业务量计动水平的业务量计量单位。量单位。第四十二页，编辑于星期二：七点 十七分。例例:企企业业生生产产一一种种产产品品，单单位位直直接接材材料料成成本本4040，直直接接人人工工2020，变变动动制制造造费费用用1212，固固定定制制造造费费用用总总额额2800028000元元。正正常常产产量量为为18001800件件，以以正正常常产产量量的的7070110110为为区区间间，以以1010业业务务量量的的间间隔隔编编制制生生产产成成本本弹弹性预算如下：性预算如下：生产成本弹性预算表生产成本弹性预算表 单

37、位：元单位：元170560157600144640131680118720生生产产成本成本总计总计2800028000280002800028000固定制造固定制造费费用用1425601296001166401036809072072小小计计237602160019440172801512012变动变动制造制造费费用用396003600032400288002520020直接人工直接人工792007200064800576005040040直接材料直接材料19801800162014401260预计产预计产量量单位变单位变动成本动成本项项目目第四十三页，编辑于星期二：七点 十七分。三、零基预算

38、三、零基预算以零为基础编制的预算以零为基础编制的预算 是指在编制预算时，对所有预算支出均以零为基是指在编制预算时，对所有预算支出均以零为基 础，础，不考虑以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算有否不考虑以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。支出的必要和支出数额的大小。编制程序编制程序（1 1）提出预算目标）提出预算目标依据依据 如：利润目标、销售目标、生产目标等。如：利润目标、销售目标、生产目标等。（2 2）开展成本效益分析）开展成本效益分析排序排序（3 3）分配资金、落实预算）分配资金、落实预算 按照已排出的等级和顺序，根据企业预算期可用于费用开支的数额安

39、排分配按照已排出的等级和顺序，根据企业预算期可用于费用开支的数额安排分配资金。资金。第四十四页，编辑于星期二：七点 十七分。零基预算的编制零基预算的编制例例（1 1）根根据据预预算算期期利利润润及及销销售售目目标标，初初步步确确定定预预算算年年度度所所需需发发生生的的费费用用项项目目及支出数额为：及支出数额为：公公司司确确定定可可用用于于销销售售和和管管理理费费用用的的资资金金数数额额为为2100021000元元，如如何何分分配资金？配资金？（2 2）将费用项目按照性质和轻重缓急，排列等级顺序。）将费用项目按照性质和轻重缓急，排列等级顺序。确定：约束性固定成本确定：约束性固定成本1 1、3 3

40、、4 4、5 5，应首先得到保证。，应首先得到保证。选择性固定成本选择性固定成本2 2、6 6，可适当减少。，可适当减少。费用项目费用项目 费用金额费用金额1.1.保险费保险费2.2.广告费广告费 3.3.租金租金4.4.办公费办公费5.5.差旅费差旅费6.6.培训费培训费30003000元元50005000元元15001500元元70007000元元20002000元元50005000元元 合合 计计2350023500元元第四十五页，编辑于星期二：七点 十七分。（3）首先满足约束性成本，金额为）首先满足约束性成本，金额为 300015007000200013500元元 剩余剩余210001

41、35007500元应在选择性成本项目中合理分配。元应在选择性成本项目中合理分配。费用项目费用项目 费用金额费用金额1.1.保险费保险费2.2.广告费广告费 3.3.租金租金4.4.办公费办公费5.5.差旅费差旅费6.6.培训费培训费30003000元元50005000元元15001500元元70007000元元20002000元元50005000元元 合合 计计2350023500元元第四十六页，编辑于星期二：七点 十七分。（4 4）对选择性固定成本进行成本效益分析，结果如下：）对选择性固定成本进行成本效益分析，结果如下：将将75007500元按照成本收益率的比例进行分配：元按照成本收益率的比

42、例进行分配：广告费：广告费：7500X 407500X 40（40402525）46154615元元 培训费培训费 7500X 25 7500X 25（40402525）28852885元元项目项目成本（元）成本（元）收益（元）收益（元）成本收益率成本收益率广告费广告费培训费培训费1 11 1404025251 1：40401 1：2525第四十七页，编辑于星期二：七点 十七分。（5）确定最终预算）确定最终预算 费用项目费用项目 费用金额费用金额1.1.保险费保险费2.2.广告费广告费 3.3.租金租金4.4.办公费办公费5.5.差旅费差旅费6.6.培训费培训费30003000元元461546

43、15元元15001500元元70007000元元20002000元元28852885元元 合合 计计2100021000元元优点：优点：可以合理有效地进行资源配置，将有限的经费用用在关键之处；可以合理有效地进行资源配置，将有限的经费用用在关键之处；可可以以充充分分发发挥挥各各级级管管理理人人员员的的积积极极性性和和创创造造性性，精精打打细细算算，合合理理使使用用资金，提高资金利用效果。资金，提高资金利用效果。缺点：缺点：工作量较大，编制预算的费用较高。工作量较大，编制预算的费用较高。第四十八页，编辑于星期二：七点 十七分。四、概率预算四、概率预算 为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生

44、的变化而编制的预为了反映企业在实际经营过程中各预定指标可能发生的变化而编制的预算，考虑了各因素可能发生变化的水平范围及在此范围内数据出现的概算，考虑了各因素可能发生变化的水平范围及在此范围内数据出现的概率。率。单单价价销销量量概率概率单单位位变动变动生生产产成本成本概率概率单单位位变动变动销销售售费费用用固定成本固定成本100200000.2500.35350000550.4600.3250000.6500.35400000550.4600.3300000.2500.35450000550.4600.3第四十九页，编辑于星期二：七点 十七分。单单价价销销量量销销售收入售收入概率概率期望期望值值

45、1002000020000000.2400 0002500025000000.61 500 0003000030000000.2600 0002 500 000第五十页，编辑于星期二：七点 十七分。单单价价销销量量概率概率单单位位变动变动生生产产成本成本变动变动生生产产成本成本总额总额概率概率组组合合概率概率变动变动生生产产成本期望成本期望值值100200000.25010000000.30.0660 0005511000000.40.0888 0006012000000.30.0672 000250000.65012500000.30.18225 0005513750000.40.24330

46、 0006015000000.30.18270 000300000.25015000000.30.0690 0005516500000.40.08132 0006018000000.30.06108 0001 375 000第五十一页，编辑于星期二：七点 十七分。五、滚动预算五、滚动预算 永续预算永续预算 是是指指预预算算期期随随着着时时间间的的推推移移而而延延伸伸，并并始始终终保保持持在在某某一一特特定定期期限限（通通常常为为一一年）内的一种连续性的预算。年）内的一种连续性的预算。其其基基本本特特点点是是预预算算期期是是连连续续不不断断的的，始始终终保保持持一一定定期期限限（如如一一年年）。

47、凡凡预预算算执执行行一一个个月月（季季）之之后后，即即根根据据执执行行情情况况，对对剩剩余余的的1111个月（个月（3 3季）加以修订，并自动后续一个月（季）季）加以修订，并自动后续一个月（季）。07年年1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月08年年1月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月08年年1月月2月月第五十二页，编辑于星期二：七点 十七分。滚动预算的优缺点：滚动预算的优缺点：优点：优点：保持预算的连续性与完整性，动态了解企业的未来；保持预算的连

48、续性与完整性，动态了解企业的未来；可以根据前期的执行情况，不断修正预算，使预算与实际情况可以根据前期的执行情况，不断修正预算，使预算与实际情况更相适应。更相适应。使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作全面地考虑和规划。作全面地考虑和规划。缺点：工作量较大。缺点：工作量较大。第五十三页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：该该企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，单单位位产产品品材材料料消消耗耗定定额额为为4 4公公斤斤，材材料料单单价价1212元元。预预算算期期内内每每季季季季末末存存料料量量为为下下期期生生产产用用量量

49、的的30%30%，预算期初存料量为，预算期初存料量为510510公斤公斤,期末存料量为期末存料量为500500公斤。公斤。材料采购预算材料采购预算XXXX年年 单位单位:公斤公斤69501746166821101426材料采购量材料采购量510534486696510减：期初存量减：期初存量500500534486696加：期末存量加：期末存量69601780162023201240生产需用量生产需用量44444单位产品消耗定额单位产品消耗定额1740445405580310预计生产量（件）预计生产量（件）全年全年4321季季 度度第五十四页，编辑于星期二：七点 十七分。例例：该该企企业业计计

50、划划年年度度产产销销一一种种产产品品，单单位位产产品品工工时时定定额额为为3 3小小时时，小时工资率为小时工资率为5 5元。元。直接人工预算表直接人工预算表XXXX年年261006675607587004650预计直接人工成本（元）预计直接人工成本（元）55555小时工资率小时工资率(元元/小时小时)5220133512151740930预计总工时预计总工时(小时小时)33333单位产品工时单位产品工时(小时小时)1740445405580310预计生产量预计生产量(件件)全年全年4321季季 度度第五十五页，编辑于星期二：七点 十七分。制造费用现金支出计算表制造费用现金支出计算表 单位：元单