资源类税法与土地使用税法(24页PPT).pptx
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1、第8章 资源类税法资源类税法 学习目标学习目标l l知识目标：知识目标：知识目标：知识目标：l l掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；掌握资源税法各税种的基本概念和特点；l l了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；了解并掌握资源税法各税的征税范围、纳税人和税率；l l重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；重点掌握资源税法各税应纳税额的计算；l l了解
2、资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；了解资源税法各税的优惠政策；l l掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。掌握资源税法各税的申报要求。l l技能目标：技能目标：技能目标：技能目标：l l正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；正确分析应税项目适用的税种与税率；l l正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。正确计算应纳税额。l l能力目标：能力目标：能力目标：能力目标：l l实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调
3、研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；实地调研企业，分析资源税中各个税种的实际缴纳情况；l l调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。调研某税务机构，分析实际中资源税税收征管情况。l l8.1 资源税法基础理论资源税法基础理论l l8.2 土地使用税法土地使用税法l l8.3 耕地占用税法耕地占用税法l l8.4 土地增值税法土地增值税法8.1 资源税法基础理论资源税法基础理论l l8.1.1资源税概述资源税概述l l8.1.2资源税的基本法
4、律内容资源税的基本法律内容l l8.1.3资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算l l8.1.4资源税的征收管理资源税的征收管理 8.1.1资源税概述资源税概述l l8.1.1.8.1.1.8.1.1.8.1.1.1 1 1 1资源税的概念资源税的概念资源税的概念资源税的概念l l一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源一般认为，资源税是指对开发和利用各种自然资源的单位和个人征收的一种税。资源税法是用以调整的单位和个人征收的一种税。资源税法是用以调整国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规范。它国家与资源税纳税人之间征纳关系的法律规范。它的基本法律依据是的基本法律依据是19931993年年
5、1212月国务院颁布的中华人民月国务院颁布的中华人民共和国资源税暂行条例和财政部制定的中华人民共和共和国资源税暂行条例和财政部制定的中华人民共和国资源税暂行条例实施细则等。国资源税暂行条例实施细则等。l l8.1.1.28.1.1.28.1.1.28.1.1.2资源税的特点和作用资源税的特点和作用资源税的特点和作用资源税的特点和作用8.1.2资源税的基本法律内容资源税的基本法律内容l l8.1.2.1.8.1.2.1.8.1.2.1.8.1.2.1.资源税的征税范围资源税的征税范围资源税的征税范围资源税的征税范围l l 征税范围的一般规定。从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一切可以开发征税范
6、围的一般规定。从理论上讲，资源税的征税范围应当包括一切可以开发和利用的国有资源。但由于我国开征资源税还缺乏经验，因而税法中只将矿产品和利用的国有资源。但由于我国开征资源税还缺乏经验，因而税法中只将矿产品和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金和盐列入征税范围，主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐属矿原矿、有色金属矿原矿和盐7 7类。类。l l8.1.2.28.1.2.28.1.2.28.1.2.2资源税的纳税人资源税的纳税人资源税的纳税人资源税的纳税人l l在中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的在
7、中国境内从事开采或生产应纳资源税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体外商投资企业、外国企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体经营者和其它个人。及其他单位，以及个体经营者和其它个人。中外合作开采石油、天然中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。l l8.1.2.38.1.2.38.1.2.38.1.2.3资源税的税率资
8、源税的税率资源税的税率资源税的税率l l根据税法规定，资源税按照应税资源的地理位置开采条件、资源优劣等，实行地区差根据税法规定，资源税按照应税资源的地理位置开采条件、资源优劣等，实行地区差别幅度定额税率。对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政别幅度定额税率。对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%30%幅度内核定。幅度内核定。l l 8.1.2.48.1.2.4资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策资源税的税收优惠政策 8.1.3
9、资源税应纳税额的计算资源税应纳税额的计算 l l8.1.3.18.1.3.1资源税的课税数量资源税的课税数量l l课税数量的一般规定。主要包括以下两种情形：l l第一，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。l l第二，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 l l8.1.3.资资源税源税应纳应纳税税额计额计算案例算案例8.1.4资源税的征收管理资源税的征收管理 l l8.1.4.资资源税的源税的纳纳税税义务发义务发生生时间时间l l8.1.4.资源税的纳税期限资源税的纳税期限 l l8.1.4.资源税的纳税申报资源税的纳税申报 l l8.1.4.资源税的纳税地
10、点资源税的纳税地点 8.2 土地使用税法土地使用税法l l8.土地使用税概述土地使用税概述l l8.土地使用税的基本法律内容土地使用税的基本法律内容l l8.土地使用税的计算土地使用税的计算l l8.土地使用税的征收管理土地使用税的征收管理8.土地使用税概述土地使用税概述l l土地使用税是“城镇土地使用税”的简称，是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。土地使用税法是用以调整国家与土地使用税纳税人之间征纳关系的法律规范。8.土地使用税的基本法律内容土地使用税的基本法律内容l l8 8.1.1.1.1土地使用税的征税范围土地使用税的征税范围土地使用税的征税范围土地使用税
11、的征税范围l l土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。区。l l8 8.2.2.2.2土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人土地使用税的纳税人l l土地使用税的纳税人是在征税区拥有土地的单位和个土地使用税的纳税人是在征税区拥有土地的单位和个人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。人。但不包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。l l8 8.3.3.3.3土地使用税的税率土地使用税的税率土地使用税的税率土地使用税的税率l l土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度土地使用税实行从量定额计征，采用分类幅度税额，即按大、中
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