最新征税与纳税2PPT课件.ppt

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1、征税与纳税征税与纳税2 2我们作为消费者，税收我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关与我们每个人息息相关纳税是有收入的成纳税是有收入的成年人的事，与我们年人的事，与我们中学生无关。中学生无关。每个人都每个人都直接或间接直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系思考题思考题:税收的这三个基本税收的这三个基本特征之间的关系如特征之间的关系如何呢何呢?3 3、税收三个基本特征之间的关系、税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性强制性、无偿性、固定性三者缺强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。一不可，统一于税法。项项 目目特特

2、征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思维思维扩展扩展4 4、我国税收的种类、我国税收的种类流转税流转税资源税资源税所得税所得税财产税财产税行为税行为税其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税征税征税对象对象以交易以交易额和劳额和劳务为对

3、务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税遗契税遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）（属流转税）以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税为征税 对象的一种税对象的一

4、种税在我国境内销售在我国境内销售货物货物或者提供加工、修理或者提供加工、修理劳务劳务以及以及进口货物进口货物的单位和个人的单位和个人 基本基本税率税率17%17%、低税率、低税率13%13%和零税率。和零税率。销售收入销售收入适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长增长服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元n商品销售额：商品销售额：15000元n上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（

5、布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商品（商品）商品（商品）增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担）（由商店承担）（由商店承担）增值增值个人所得税个人所得税纳纳 税税 人人 征税对象征税对象计税标准计税标准意义作用意义作用调节个人收入分配调节个人收入分配实现社会公平实现社会公平财政收入的重要来源财政收入的重要来源在我国境内有住所在我国境内有住所,或无住所而在或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，所得的个人，以及无住所又不居住或以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的居住不满一年从我国境内取得所得的个人。个人。个人所

6、得个人所得超额累进税率超额累进税率和比率税率和比率税率（2 2）.个人所得税个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（）（）不超过不超过500元的元的5超过超过500元的至元的至2000元的部分元的部分10超过超过2000元的至元的至5000元的部分元的部分15超过超过5000元的至元的至20000元的部分元的部分20超过超过20000元的至元的至40000元的部分元的部分25超过超过40000元的至元的至60000元的部分元的部分30超过超过60000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过80000元的至元的至100000元的部分元的部分40超过超过100000

7、元的的部分元的的部分45工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数工资、薪金所得超额累进税率表的速算扣除数（注：指个人月工资、薪金所得减去（注：指个人月工资、薪金所得减去2000元以后的余额）元以后的余额）探究问题探究问题小明的母亲每月工资小明的母亲每月工资3400元，元，父亲是大学教授，每月工资父亲是大学教授，每月工资4400元。元。他们是否应缴纳个人所得税？应缴多他们是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？少？个人所得税有什么特点和作用？父：父：5005%150010%40015%235母：母：5005%90010%115参考答案父超额部分：父超额部分：24005%10%

8、15%5001500400母超额部分：母超额部分：14005009005%10%注：超额部分注：超额部分(即应纳税所得额即应纳税所得额)工资收入工资收入2000（起征点）（起征点）张某因抗税被刑事拘留。期间张张某因抗税被刑事拘留。期间张某对税务人员说某对税务人员说：“交税没有任何回交税没有任何回报报,我不愿意交。我不愿意交。”张某问税务人员张某问税务人员：“我挣点钱也我挣点钱也不容易，能少交点吗？不容易，能少交点吗？”u张某的困惑张某的困惑“国家为什么要征税呢？国家为什么要征税呢？”二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性(P71)(P71)

9、税收的性质税收的性质：在我国，税收取之于民，用之：在我国，税收取之于民，用之 于民，我国的国家利益、集体利益、个人利于民，我国的国家利益、集体利益、个人利 益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。税收的作用税收的作用：国家各项职能的实现，必国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。基础。因此，公民在享受国家提供的各种服务因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷（逃）税偷（逃）税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税2、现实中仍然存在违反税法的现象。现实中仍然存在违反税法的现象。刘晓

10、庆刘晓庆“偷税案偷税案”据统计虽然刘晓庆个人据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金额为涉嫌偷税金额为13万多元万多元，但以她为董事长的晓庆文化但以她为董事长的晓庆文化艺术有限公司涉嫌偷税的金艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高达额却高达一一千余万千余万。2002年年7月月25日：刘日：刘晓庆涉嫌偷税被晓庆涉嫌偷税被逮捕逮捕,2003年年8月月16日刘晓庆被担保出日刘晓庆被担保出狱。狱。2004年年4月月7日晓庆文日晓庆文化公司偷税案一审宣判，公化公司偷税案一审宣判，公司总经理靖军被判司总经理靖军被判有期徒刑有期徒刑三年三年。偷税偷税偷税偷税欠税欠税欠税欠税骗税骗税骗税骗税抗税抗税抗税抗税不不不不同同同同点点

11、点点是纳税人有是纳税人有是纳税人有是纳税人有意违反税法意违反税法意违反税法意违反税法规定，用欺规定，用欺规定，用欺规定，用欺骗、隐瞒等骗、隐瞒等骗、隐瞒等骗、隐瞒等方式方式方式方式不缴或不缴或不缴或不缴或少缴少缴少缴少缴应纳税应纳税应纳税应纳税款的行为。款的行为。款的行为。款的行为。方式隐蔽，方式隐蔽，方式隐蔽，方式隐蔽，又叫逃税。又叫逃税。又叫逃税。又叫逃税。是纳税人超是纳税人超是纳税人超是纳税人超过税务机关过税务机关过税务机关过税务机关核定的纳税核定的纳税核定的纳税核定的纳税期限，没有期限，没有期限，没有期限，没有按时缴纳而按时缴纳而按时缴纳而按时缴纳而拖欠税款的拖欠税款的拖欠税款的拖欠税

12、款的行为。比较行为。比较行为。比较行为。比较直接，容易直接，容易直接，容易直接，容易辨别。辨别。辨别。辨别。是纳税人用是纳税人用是纳税人用是纳税人用欺骗的手段欺骗的手段欺骗的手段欺骗的手段获得国家税获得国家税获得国家税获得国家税收优惠的行收优惠的行收优惠的行收优惠的行为。集中表为。集中表为。集中表为。集中表现为现为现为现为用欺骗用欺骗用欺骗用欺骗手段骗取国手段骗取国手段骗取国手段骗取国家出口退税。家出口退税。家出口退税。家出口退税。是纳税人抗是纳税人抗是纳税人抗是纳税人抗拒税法规定拒税法规定拒税法规定拒税法规定的违法行为。的违法行为。的违法行为。的违法行为。是以对抗方是以对抗方是以对抗方是以对

13、抗方式直接拒绝式直接拒绝式直接拒绝式直接拒绝纳税。行为纳税。行为纳税。行为纳税。行为较直接明显。较直接明显。较直接明显。较直接明显。相相相相同同同同点点点点1 1、都是没有向国家缴纳税款的行为；、都是没有向国家缴纳税款的行为；、都是没有向国家缴纳税款的行为；、都是没有向国家缴纳税款的行为；2 2、都是违反税法的行为；、都是违反税法的行为；、都是违反税法的行为；、都是违反税法的行为；3 3、都应受到制裁和惩罚。、都应受到制裁和惩罚。、都应受到制裁和惩罚。、都应受到制裁和惩罚。违法违法行为行为 手段手段方式方式相相同同点点隐瞒、欺隐瞒、欺骗来逃避骗来逃避拖延方式拖延方式来欠税来欠税欺骗手段欺骗手段

14、获取优惠获取优惠暴力、威胁暴力、威胁来拒交税来拒交税都是违反税法的行为，都是违反税法的行为，都应该受到法律的制裁。都应该受到法律的制裁。玉环海玉环海上人家上人家隐匿隐匿营业收入营业收入81万元，万元，被追被追缴税、收滞缴税、收滞纳金、罚款纳金、罚款共共14万元。万元。翔诚公翔诚公司司虚开增值虚开增值税发票税发票,骗取骗取出口退税款出口退税款1900万元，万元，被检察机关被检察机关提起诉讼。提起诉讼。宏宇公宏宇公司司拖延缴纳拖延缴纳营业税等营业税等260万元，万元，被追被追缴税款缴税款,并加并加收滞纳金和收滞纳金和罚款罚款168万元万元税务人税务人员向张某催员向张某催缴税款，缴税款，张张某拒交并

15、殴某拒交并殴打打税务人员，税务人员，张某被刑事张某被刑事拘留。拘留。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税我我来来剖剖析析 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.征税和征税和征税和征

16、税和纳税纳税纳税纳税税收及税收及税收及税收及其种类其种类其种类其种类税收的基税收的基税收的基税收的基本特征本特征本特征本特征我国税收我国税收我国税收我国税收的种类的种类的种类的种类税收的含义及本质税收的含义及本质税收的含义及本质税收的含义及本质税法与税收的关系税法与税收的关系税法与税收的关系税法与税收的关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系税收的基本特征及其相互关系我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种我国的主要税种增值税增值税增值税增值税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税是公民的是公民的是公民的是公民的基本义务基本义务基本义务基本义务公民应自觉诚信纳税公民应自觉诚信纳税公民应自觉诚信纳税公民应自觉诚信纳税违反税法的表现违反税法的表现违反税法的表现违反税法的表现纳税人的权利纳税人的权利纳税人的权利纳税人的权利结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！28