最新往来核算岗位-应付账款应付票据其他应付款PPT课件.ppt

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1、往来核算岗位往来核算岗位-应付账款应付票应付账款应付票据其他应付款据其他应付款1.1.应付账款业务；应付账款业务；2.2.应付票据业务；应付票据业务；3.3.预收账款业务；预收账款业务；4.4.其他应付款业务其他应付款业务5.5.单元小结单元小结六六.应付款项应付款项后附原始凭证后附原始凭证1 1：增值税专用发票：增值税专用发票甲材料甲材料 发票联发票联箱箱 1000200.00200000.0017%34000.00￥200000.00￥34000.00￥234000.00贰拾叁万肆仟元整贰拾叁万肆仟元整昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路日照市威海路1

2、16116号号 8387605 8387605中国工商银行威海路分行中国工商银行威海路分行37860003214556 佳佳食品厂佳佳食品厂2302220675786 日照市泰安路日照市泰安路1313号号 中国工商银行泰安路分行中国工商银行泰安路分行420060112113200 20100406山东山东张慧张慧第第二二联联：发发票票联联后附原始凭证后附原始凭证22入库单入库单张张 强强产产品名称品名称规规格格送送验验数量数量实实收数量收数量单单位位单单价价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分甲材料甲材料10001000箱箱20020000000合合计计100020000000验验收人

3、收人盖章盖章合合计计￥200000.00200000.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2010年年 04 月月 06 日日44月月1313日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开日，昌乐食品有限公司给佳佳食品厂开具转账支票，偿还货款；具转账支票，偿还货款；可享受的现金折扣为：可享受的现金折扣为：200,000.00*2%=4000.00，作账务处理：作账务处理：借：应付账款借：应付账款佳佳食品厂佳佳食品厂 234,000.00 贷：财务费用贷：财务费用现金折扣现金折扣 4000.00 银行存款银行存款 230,000.00 后附原始凭证：支票存根联后附原始凭证：

4、支票存根联中国工商中国工商银银行行转账转账支票存根支票存根科目：科目：对对方科目：方科目：出票日期：出票日期：2010年年 04月月 13日日收款人收款人：佳佳食品厂金金额额：￥234000.00用途：用途：支付货款单单位主管：位主管：会会计计：复核：复核：记账记账：1.4月20日归还货款的账务处理？2.5月6日，昌乐食品公司开具商业汇票偿还货款的账务处理？提问：提问：货到单未到货到单未到 2009年年4月月28日，昌乐食品有限公司从日，昌乐食品有限公司从新天新天商贸商贸有限公司购入乙材料一批，有限公司购入乙材料一批，29日，该批材料日，该批材料运抵昌乐公司，运抵昌乐公司，4月月30日发票尚未

5、收到，日发票尚未收到，5月月3日，日，收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵收到大海食品公司开具的增值税专用发票联、抵扣联和运费发票。其中价款扣联和运费发票。其中价款100,000.00，税款，税款17,000.00，代垫运费发票代垫运费发票800.00元。（可按元。（可按7%抵扣）抵扣）月末暂估入账，待下月初再用月末暂估入账，待下月初再用红字予以冲回红字予以冲回；2009年年4月月29日，不作账务处理；日，不作账务处理；2009年年4月月30日，暂估入账，暂估价日，暂估入账，暂估价100,000.00 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 100,000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应

6、付账款暂估应付账款100,000.00注意：暂估入账时，因没取得发票，注意：暂估入账时，因没取得发票，所以不能抵扣增值税，因此账务处理所以不能抵扣增值税，因此账务处理不能借记不能借记“应交税费应交税费增（进）增（进）”后附原始凭证后附原始凭证入库单（按暂估价入账）入库单（按暂估价入账）张张 强强产产品名称品名称规规格格送送验验数量数量实实收数量收数量单单位位单单价价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分乙材料乙材料10001000箱箱10010000000合合计计100010000000验验收人收人盖章盖章合合计计￥100000.00100000.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记

7、账 制单制单入入 库库 单单 2010年年 04 月月 30 日日张张 强强合合计计￥100000.00100000.00验验收人收人盖章盖章000000011000合合计计00000001100箱箱10001000乙材料乙材料分分角角元元十十百百千千万万十十金金 额额单单价价单单位位实实收数量收数量送送验验数量数量规规格格产产品名称品名称会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2010年年 05 月月 01 日日2009年年5月月1日，红字冲账日，红字冲账 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 100,000.00 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 10

8、0,000.0055月月3 3日，根据发票账单入账日，根据发票账单入账 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 100,744.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)17056.00 贷：应付账款贷：应付账款新天商贸有限公司新天商贸有限公司117800.00后附原始凭证后附原始凭证1 1：增值税专用发票：增值税专用发票乙材料乙材料 发票联发票联箱箱 1000100.00100000.0017%17000.00￥100000.00￥17000.00￥117000.00壹拾壹万柒仟元整壹拾壹万柒仟元整昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司 2302021678603 日照市威海路日照市

9、威海路116116号号 8387605 8387605中国工商银行威海路分行中国工商银行威海路分行37860003214556 新天商贸有限公司新天商贸有限公司2302212984432 日照市泰安路日照市泰安路5959号号 中国工商银行泰安路分行中国工商银行泰安路分行3786000078456320100428山东张慧张慧第第二二联联：发发票票联联20102010年年0404月月2828日日昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司2302021678603 日照运达运输公司日照运达运输公司370303001112598 新天商贸有限公司新天商贸有限公司2302021678603 日照东港区地税局日照

10、东港区地税局237030503 乙材料乙材料 1000 1000箱箱 800.00 800.00捌佰元整捌佰元整￥800.00后附原始凭证后附原始凭证2 2：运费发票：运费发票后附原始凭证后附原始凭证3 3 入库单入库单张张 强强产产品名称品名称规规格格送送验验数量数量实实收数量收数量单单位位单单价价金金 额额十十万万千千百百十十元元角角 分分乙材料乙材料10001000箱箱100.74410074400合合计计100010074400验验收人收人盖章盖章合合计计￥100744.00100744.00会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 制单制单入入 库库 单单 2010年年 05 月月 0

11、3 日日单到货未到 接上例：若接上例：若4 4月月3030日收到新天商贸有限公司的增值税专用发日收到新天商贸有限公司的增值税专用发票和代垫运费发票，货物尚未运到，票和代垫运费发票，货物尚未运到，5 5月月3 3日，货物到达，验日，货物到达，验收入库。收入库。20092009年年4 4月月3030日日 借：在途物资借：在途物资乙材料乙材料 100,744.00 100,744.00 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)17056.00)17056.00 贷：应付账款贷：应付账款新天商贸有限公司新天商贸有限公司 117800.00 117800.00 5 5月月3 3日，根据发

12、票账单入账日，根据发票账单入账 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 100,744.00 100,744.00 贷：在途物资贷：在途物资乙材料乙材料 100,744.00 100,744.00应付账款的转销 对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入对于确实无法支付的应付账款，应按其账面价值转入“营业外收入营业外收入”借：应付账款借：应付账款南昌伊达有限公司南昌伊达有限公司 1200.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 1200.00昌乐食品有限昌乐食品有限公司董事会公司董事会1212号决议号决议 经经董董事事会会批批准准，应应付付南南昌昌伊伊达达有有限限公公司司货货款款1200.00元元作

13、作为为营营业业外外收收入核销。入核销。昌乐食品有限公司昌乐食品有限公司 2009年年04月月02日日 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买材料、商品和接受劳务供应等而形成的应付票据款。商品和接受劳务供应等而形成的应付票据款。承兑人不同：银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票是否带息：带息汇票带息汇票不带息汇票不带息汇票二、应付票据二、应付票据3.3.应付票据的核算：应付票据的核算：签发票据签发票据,交付银行承兑交付银行承兑 借：财务费用借：财务费用手续费手续费 贷：银行存款贷：银行存款 交付票据（无论是否计息，都按面值入账）交付票据（

14、无论是否计息，都按面值入账）借：原材料借：原材料/材料采购等材料采购等 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）贷：应付票据贷：应付票据带息票据期末计息带息票据期末计息 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 贷：应付票据贷：应付票据票据到期偿还票据到期偿还 借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用利息支出利息支出 贷：银行存款贷：银行存款汇票到期，企业无力偿还汇票到期，企业无力偿还 借借:应付票据应付票据 贷：短期借款（银行承兑汇票）贷：短期借款（银行承兑汇票）应付账款（商业承兑汇票）应付账款（商业承兑汇票）明发商贸有限公司于明发商贸有限公司于2009年年3月月13日按合同开出一

15、张日按合同开出一张面值为面值为146,250.00元、为期元、为期5个月，票面利率为个月，票面利率为6的的带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造带息票据一张，交付开户行承兑后交付上海沪鑫制造厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票，注明价厂，用于购买丙材料，取得增值税专业发票，注明价款款125,000.00，税款，税款21,250.00。按票面金额的。按票面金额的0.50.5向银行支付承兑手续费向银行支付承兑手续费73.13元。元。案例：案例：根据以下业务作账务处理根据以下业务作账务处理（1 1）3 3月月1313日，签发汇票，向银行申请承兑，支付手续费日，签发汇票，向银行申请承兑，支付

16、手续费73.13元元 借：财务费用借：财务费用手续费手续费 73.13 贷：银行存款贷：银行存款 73.13 后附原始凭证为：银行收费凭单（略）后附原始凭证为：银行收费凭单（略）（2 2）持票购买材料，取得增值税专业发票）持票购买材料，取得增值税专业发票 借：材料采购等借：材料采购等 125,000.00 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）21,250.00 贷：应付票据贷：应付票据 146,250.00 后附原始凭证；增值税专用发票、入库单等（略）后附原始凭证；增值税专用发票、入库单等（略）（3）2009年年6月月30日计息日计息 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 25

17、59.38 （146,250.00*6%/12*3.5）贷：应付票据贷：应付票据 2559.382559.383.5个月个月6%146,250.00银行承银行承兑汇票兑汇票应付票据应付票据计息金额计息金额计息时间计息时间票面利率票面利率票据面值票据面值类类 型型账户名称账户名称应付票据利息计提单应付票据利息计提单2009年年06月月30日日（4 4）20092009年年1010月月1 1日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其日票据到期，上海沪鑫制造厂委托其开户行收款，明发商贸有限公司承付开户行收款，明发商贸有限公司承付 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1096.88 （146,250.00

18、*6%*1.5/12）应付票据应付票据 148809.38（146,250.00+2559.38)贷：银行存款贷：银行存款 149906.26 票据到期，明发商贸有限公司账上余额不足支付票据到期，明发商贸有限公司账上余额不足支付 借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1096.88 应付票据应付票据 148809.38 贷：短期借款贷：短期借款 149906.26思思 考考思考思考:如果昌乐公如果昌乐公司签发的是商业承司签发的是商业承兑汇票，则票据到兑汇票，则票据到期企业付款和无款期企业付款和无款支付时，如何作账支付时，如何作账务处理？务处理？三、预收账款预收账款是企业按照合同规定，向购货

19、单位或劳务接预收账款是企业按照合同规定，向购货单位或劳务接受单位预先收取的款项。受单位预先收取的款项。预收业务不多的企业，可以采用预收业务不多的企业，可以采用“应收账款应收账款”和核算；和核算；为实务中对账的方便，对同一企业的业务，如果采用为实务中对账的方便，对同一企业的业务，如果采用了了“预收账款预收账款”，则不再使用，则不再使用“应收账款应收账款”科目。科目。与应付账款的异同点：与应付账款的异同点：相同点：都代表的是企业的债务；相同点：都代表的是企业的债务；不同点：不同点：应付账款产生于应付账款产生于购货活动购货活动，代表的是，代表的是付款付款的义务；的义务；预收账款产生于预收账款产生于销

20、货活动销货活动；代表的是；代表的是发货发货的义务；的义务；（二）账户结构预收账款预收账款企业向购货方发货企业向购货方发货冲销的预收款项冲销的预收款项 退回购货方多付的退回购货方多付的款项款项 收到购货方支付收到购货方支付 预付款项预付款项 购货方补付的货款购货方补付的货款 应向购货方收取的货款应向购货方收取的货款 预收尚未发货的款项预收尚未发货的款项（三）预收账款的核算（三）预收账款的核算 预收货款预收货款借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款销售实现销售实现借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）退回多付款退回多

21、付款借：预收账款借：预收账款 贷：银行存款贷：银行存款对方补付差对方补付差额额借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款（四）案例分析 20092009年年3 3月月5 5日，昌乐食品有限公司接受一批订日，昌乐食品有限公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总计为货合同，按合同规定，货款金额总计为100,000.00100,000.00元，预计元，预计1 1个月完成，订货方需交个月完成，订货方需交付付30%30%的货款，余款待完工发货后再支付。的货款，余款待完工发货后再支付。3 3月月7 7日，订货方交付银行汇票支付日，订货方交付银行汇票支付30,000.0030,000.00元，元

22、，4 4月月5 5日，产品完工，昌乐公司根据销货单开具日，产品完工，昌乐公司根据销货单开具发票，当日发货。发票，当日发货。4 4月月6 6日，对方验收无误后，日，对方验收无误后，将余款以转账支票形式支付。将余款以转账支票形式支付。3 3月月7 7日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单：日，收到银行汇票，填写进账单，根据回单：借：银行存款借：银行存款 30,000.00 30,000.00 贷：预收账款贷：预收账款 30,000.00 30,000.004 4月月5 5日，销售实现，开具增值税专用发票，根据发票的记账联日，销售实现，开具增值税专用发票，根据发票的记账联和销货单确认收入和销货单确认

23、收入 借：预收账款借：预收账款 117,000.00 117,000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100,000.00 100,000.00 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）17,000.0017,000.004 4月月6 6日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账日，将收到的转账支票背书，填写进账单，根据回单入账 借：银行存款借：银行存款 87,000.00 87,000.00 贷：预收账款贷：预收账款 87,000.00 87,000.00四、其他应付款（一）概述（一）概述1.1.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、应付职其他应付款是指企业除应付票

24、据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单位工薪酬、应交税费等以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在或个人的款项。这些应付、暂收款项，需在1 1年内偿付，年内偿付，构成了企业的一项流动负债。构成了企业的一项流动负债。2.2.其主要内容包括：其主要内容包括：经营租入固定资产租金、经营租入固定资产租金、租入周转材料租金、租入周转材料租金、存入保证金等存入保证金等（二）其他应付款的账务处理（二）其他应付款的账务处理发生其他应付、发生其他应付、暂收款暂收款借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款偿付其他应付、偿付其他应付、暂收款暂收款借：

25、其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款（四）案例分析（四）案例分析 20092009年年4 4月月3 3日，昌乐食品有限公司向滨海公司日，昌乐食品有限公司向滨海公司出租包装箱出租包装箱100100个，租期个，租期3 3个月，成本共计个月，成本共计5000.005000.00元，收取押金元，收取押金5850.005850.00元，存入银行。元，存入银行。每月月底收到租金每月月底收到租金1000.001000.00元，元，7 7月月3 3日，租期日，租期满，滨海公司退回满，滨海公司退回9090个，个，1010个损毁，没收押金个损毁，没收押金585.00585.00元，其余款项退回。元，

26、其余款项退回。1.41.4月月3 3日，收到押金日，收到押金 借：银行存款借：银行存款 5850.00 5850.00 贷：其他应付款贷：其他应付款存入保证金（滨海公司）存入保证金（滨海公司）5850.00 5850.002.42.4月月3030日，收到租金（日，收到租金（5 5、6 6月同下）月同下）借：银行存款借：银行存款 1000.00 1000.00 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1000.00 1000.00 3.73.7月月3 3日，没收押金日，没收押金 借：其他应付款借：其他应付款存入保证金（滨海公司）存入保证金（滨海公司）585.00585.00 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 500.00 500.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85.0085.00 归还剩余押金：归还剩余押金：借：其他应付款借：其他应付款存入保证金（滨海公司）存入保证金（滨海公司）5265.005265.00 贷：银行存款贷：银行存款 5265.00 5265.00单元小结 本单元重点：本单元重点：应付账款及应付票据的核算；应付账款及应付票据的核算；本本单单元元难难点点：银银行行承承兑兑汇汇票票的的申申办办、预预收收账账款款的的核算；核算；