主讲人许福碧单位湛江雷州市地方税务局.ppt

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1、主讲人许福碧单位湛江雷州市地方税务局 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望学习主要内容一、一、7项国家法定减免税项目项国家法定减免税项目二、二、5项省级暂免征税项目项省级暂免征税项目三、三、6种困难减免申请条件种困难减免申请条件四、四、13项特殊规定项特殊规定纳税申报咨询纳税申报咨询税该如税该如何交何交？T福达公司12年度实际占用土地6万M2，其中三年前自行填海土地6千M2，企业办学校占地4千M2，内部绿化占地1千M2，该企业城镇土地使用税适用税额4元/

2、M2。该企业12年度应缴纳的城镇土地使用税？案例思考案例思考 城镇土地使用税法定免税项目国家机关、人民团体、军队国家机关、人民团体、军队自用自用土地土地宗教寺庙、公园、名胜古迹宗教寺庙、公园、名胜古迹自用自用土地土地由财政部门由财政部门拨付事业经费拨付事业经费的单位的单位自用自用土地土地直接用于农、林、牧、渔业的直接用于农、林、牧、渔业的生产生产用地用地市政、街道、广场、绿化地带等市政、街道、广场、绿化地带等公共公共用地用地经批准经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，免征开山填海整治的土地和改造的废弃土地，免征5-105-10年年由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地由财

3、政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地 关于免税的解释(一)v 国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位 本身的办公用地和公务用地。v 事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。v 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。v公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。F以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。v关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地

4、。v开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出具的证明文件为依据确定。v企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。关于免税的解释(二)暂免征税项目暂免征税项目u个人所有的居住房屋及院落用地；u免税单位职工家属的宿舍用地；u房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；u民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；u集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。城镇土地使用税困难减免（一）城镇土地使用税困难减免（一）符合以下六种情形之一的，可申请困难减免：一、纳税人因停产、停业

5、、歇业、办理注销等原因而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和 其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持产业的纳税人，纳税确有困难的；六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。城镇土地使用税困难减免

6、（二）城镇土地使用税困难减免（二）1、企企业业办办的的学学校校、医医院院、托托儿儿所所、幼幼儿儿园园，其其用用地地能能与与企企业业其其他他用用地地明明确确区区分分的的，可可比比照照财财政政拨拨付付事事业业经经费费的的单位自用的土地，免征土地使用税。单位自用的土地，免征土地使用税。（国税地字（国税地字198815号）号）2、电电力力行行业业。对对火火电电厂厂厂厂区区围围墙墙外外的的灰灰场场、输输灰灰管管、输输油油（气气）管管道道、铁铁路路专专用用线线用用地地、厂厂区区外外的的水水源源用用地地及及热热电电厂厂供供热热管管道道用用地地，免免征征土土地地使使用用税税。对对水水电电站站除除发发电电厂厂房

7、房用用地地（包包括括坝坝内内、坝坝外外式式厂厂房房）和和生生产产、办办公公、生生活活用用地地外外的的其其他他用用地地（包包括括水水库库库库区区用用地地），免免征征土土地地使使用用税税。对对供供电电部部门门的的输输电电线线路路用用地地、变变电电站站用用地地，免征土地使用税。（国税地字免征土地使用税。（国税地字198913号、号、44号）号）城镇土地使用税减免优惠的特殊规定3、水水利利设设施施用用地地免免税税。对对水水利利设设施施及及其其管管护护用用地地，免免征征土地使用税。（国税地字土地使用税。（国税地字198914号）号）4、对对盐盐场场、盐盐矿矿的的生生产产厂厂房房、办办公公、生生活活区区用

8、用地地，应应照照章章征征收收土土地地使使用用税税；对对盐盐场场的的盐盐滩滩、盐盐矿矿的的矿矿井井用用地地，暂暂免免征征收收土土地地使使用用税税；对对盐盐场场、盐盐矿矿的的其其他他用用地地，由由税税务务机机关关根根据据实实际际情情况况，确确定定征征收收土土地地使使用用税税或或给给予予定定期期减减征征、免免征征的的照照顾顾。（国国税税地地1989141号号）发发文文时时间间1989.12.22城镇土地使用税减免优惠的特殊规定5、对对石石灰灰厂厂、水水泥泥厂厂、大大理理石石厂厂、沙沙石石厂厂等等企企业业的的采采石石场场、排排土土场场用用地地，炸炸药药库库的的安安全全区区用用地地以以及及采采区区运运岩

9、岩公公路路，可可以以比比照照我我局局(89)国国税税地地字字第第122号号关关于于对对矿矿山山企企业业征征免免土土地地使使用用税税问问题题的的通通知知予予以以免免税税；对对上上述述企企业业的的其其他他用用地地，应予征税。（国税函发应予征税。（国税函发1990853号）号）6、血血站站用用地地免免税税。血血站站自自用用的的土土地地，免免征征土土地地使使用用税税。（财税字（财税字1999264号）号）7、医医疗疗卫卫生生机机构构用用地地免免税税。疾疾病病控控制制、妇妇幼幼保保健健等等卫卫生生机机构和非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税。构和非营利性医疗机构自用的土地，免征土地使用税。（财税（

10、财税200042号）号）城镇土地使用税减免优惠的特殊规定8、老老年年服服务务机机构构免免税税。从从2000年年10月月1日日起起，对对政政府府部部门门和和企企事事业业单单位位、社社会会团团体体及及个个人人等等社社会会力力量量投投资资兴兴办办的的福福利利性性、非非营营利利性性的的老老年年服服务务机机构构，包包括括老老年年社社会会福福利利院院、敬敬老老院院、养养老老院院、老老年年服服务务中中心心、老老年年公公寓寓、老老年年护护理理院院等自用的土地，免征土地使用税。等自用的土地，免征土地使用税。（财税（财税200097号）号）城镇土地使用税减免优惠的特殊规定 9、对对邮邮政政部部门门座座落落在在城城

11、市市、县县城城、建建制制镇镇、工工矿矿区区范范围围内内房房产产、土土地地，应应当当依依法法征征收收土土地地使使用用税税；对对座座落落在在上上述述范范围围以以外外尚在县邮政局内核算的土地，必须在单位财务账中划分清楚，从2001年年1月月1日起不再征收土地使用税。日起不再征收土地使用税。（国税函（国税函2001379号）号）10、对对行行使使国国家家行行政政管管理理职职能能的的中中国国人人民民银银行行总总行行(含含国国家家外外汇汇管管理理局局)所所属属分分支支机机构构自自用用的的土土地地，免免征征城城镇镇土土地地使使用税。（国税函用税。（国税函2001770号）发文时间号）发文时间2001.10.

12、22城镇土地使用税减免优惠的特殊规定 11.关于土地使用税若干具体问题的补充规定关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知的通知（国税地字（国税地字1989140号）号）（1）对对免免税税单单位位无无偿偿使使用用纳纳税税单单位位土土地地，免免征征土土地地使使用用税税；对对纳纳税税单单位位无无偿偿使使用用免免税税单单位位的的土土地地，纳纳税税单单位位应照章缴纳土地使用税。应照章缴纳土地使用税。（2）纳纳税税单单位位与与免免税税单单位位共共同同使使用用共共有有使使用用权权土土地地上上的的多多层层建建筑筑，对对纳纳税税单单位位可可按按其其占占用用的的建建筑筑面面积积占占建建筑总面积的比例计征土地使用

13、税。筑总面积的比例计征土地使用税。城镇土地使用税减免优惠的特殊规定 （3）凡凡在在开开征征范范围围内内的的土土地地，除除直直接接用用于于农农、林林、牧牧、渔渔业业的的按按规规定定免免予予征征税税以以外外，不不论论是是否否缴缴纳纳农农业业税税，均均应应照章征收土地使用税。照章征收土地使用税。（4）对对企企业业的的铁铁路路专专用用线线、公公路路等等用用地地，除除另另有有规规定定者者外外，在在企企业业厂厂区区(包包括括生生产产、办办公公及及生生活活区区)以以内内的的，应应照照章章征征收收土土地地使使用用税税；在在厂厂区区以以外外、与与社社会会公公用用地地段段未未加加隔离的，暂免征收土地使用税。隔离的

14、，暂免征收土地使用税。（5）对对企企业业厂厂区区(包包括括生生产产、办办公公及及生生活活区区)以以内内的的绿绿化化用用地地，应应照照章章征征收收土土地地使使用用税税，厂厂区区以以外外的的公公共共绿绿化化用用地地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。城镇土地使用税减免优惠的特殊规定（6）对对专专门门经经营营农农产产品品的的农农产产品品批批发发市市场场、农农贸贸市市场场使使用用的的土土地地，暂暂免免征征城城镇镇土土地地使使用用税税。对对同同时时经经营营其其他他产产品品的的农农产产品品批批发发市市场场、农农贸贸市市场场，按按其其他他产产品品与与农农产

15、产品交易场地面积的比例确定城镇土地使用税的征免。品交易场地面积的比例确定城镇土地使用税的征免。（自（自2013.01.01至至2015.12.31）（财税）（财税201268号）号）城镇土地使用税减免优惠的特殊规定（7）对对于于各各类类危危险险品品仓仓库库、厂厂房房所所需需的的防防火火、防防爆爆、防防毒毒等等安安全全防防范范用用地地，可可由由各各省省、自自治治区区、直直辖辖市市税税务务局局确确定定，暂暂免免征征收收土土地地使使用用税税；对对仓仓库库库库区区、厂厂房房本本身身用用地地，应照章征收土地使用税。应照章征收土地使用税。（8）企企业业搬搬迁迁后后，其其原原有有场场地地和和新新场场地地都都

16、使使用用的的，均均应应照照章章征征收收土土地地使使用用税税；原原有有场场地地不不使使用用的的，经经各各省省、自自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。12、对对城城市市公公交交站站场场运运营营用用地地（包包括括城城市市公公交交首首末末车车站站、停停车车场场、保保养养场场、站站场场办办公公用用地地、生生产产辅辅助助用用地地）、道道路路客客运运站站场场（包包括括站站前前广广场场、停停车车场场、发发车车位位、站站务务用用地地、站站场场办办公公用用地地、生生产产辅辅助助用用地地），免免征征城城镇镇土土地地使用税。（财税使用税。（财税201320号）号）13、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。城镇土地使用税减免优惠的特殊规定案例解析拥有土地概况：拥有土地概况：总面积：6万M2可免税：自行填海占地6KM2 企业办学校占地4KM2不可免税：内部绿化占地1KM2应纳税额=(6-0.6-0.4)4=20万元